对深化财政税收体制改革的思考

杨兆武 黑龙江省大庆市红岗区财政局

对深化财政税收体制改革的思考

杨兆武 黑龙江省大庆市红岗区财政局

为适应不断变化的经济形势，要求对财政税收体制进行改革。财政税收是实现国家整体财政水平提升，促进社会经济不断进步的有效措施，是各级政府主要收入来源。合理的税收体制能够实现国民经济建设水平的提升，但在实际工作中，由于缺乏完善管理制度、管理思想落后，导致财政税收工作存在较大问题，对财政税收工作产生严重阻碍。因此要深入分析财政税收工作中存在的不足，寻求有效方式对体制进行优化改革，从而实现社会经济建设，适应现代化发展形势。

财政税收 改革 问题

合理的税收财政工作是实现社会经济发展进步的重要手段，对国民经济发展建设起到关键作用。社会经济形势的变化使原有财政税收体制已经不能满足经济建设需求，为维持社会稳定和谐，实现经济的可持续发展，需要对财政税收体制进行改革，从而实现财政资源的优化。要求在改革中，从宏观角度出发，对财政目标进行明确，结合实际发展情况，实现税收工作创新，为其体制完善提供条件。

一、税收改革中存在的问题

1.税收体制缺乏完善性。虽然经济的发展促进了税收体制的改革，使其体制得到一定程度的完善，但在实际工作中发现财政税收依然存在不足之处，给税收工作带来较大阻碍。其主要问题有以下几方面：

（1）财政分配过于集中，且主要集中于上级。在部分地方政府存在财政分税制度落实不到位、分配不均衡的问题。而财政收入与支出之间的较大出入会严重影响到中央财政的调控能力，使宏观经济受到冲击。（2）在我国税负征收工作中，缺少与环境和资源相关的税种，这导致税收作用无法在财政中得到充分发挥，导致出现财政分配不均问题，从而影响了财政税收的社会分配能力。（3）因管理制度落后，导致财政税收中没有纳入资源类与国有资产的收入，阻碍了财政收入的增多。

2.预算管理体制不完善。预算管理工作是实现财政税收工作合理性的基础，在其中占有重要地位。近年来，随着税收体制的改革，预算管理制度也得到了较大发展，但经实践发现，预算管理体制中可管理范围较小、覆盖不全面，影响了预算管理工作的落实。与税收改革相比，预算管理体制的改革依然较落后，存在严重的滞后性。这会对财政收支产生不良影响，使其覆盖范围难以得到扩大。而管理体制的不完善会使财政税收工作无法得到有效监督，其自身约束力降低。

3.转移支付缺少规范性。经济形势的变化使分税制得到广泛应用，而转移支付是分税制中常用支付方式。我国中央政府的财政税收工作具有较强的集中性，在社会经济宏观调控中，主要通过财政支出手段实现对各级政府财政调整，使地方经济发展水平得到平衡。在目前阶段，转移支出在我国财政税收工作中根据性质不同主要有财力性、专项转移支付、体制补助和税收返还这三种形式。受管理制度不完善以及管理思想落后等因素的影响，我国财政税收中的转移支付工作缺乏规范性，其具体原因主要有以下两点：1.缺乏有效监管。在进行转移支付工作时，中央财政常常出现支付信息遗漏或模糊等问题。2.转移支付结构缺少合理性。在支付中，税收返还和体制性补助比例大大高于其他类型支付方式。

二、实现税收体制改革的具体措施

科学合理的财政税收政策与高质高效的财政税收工作，能够促进社会财政资源的优化配置，更能推动社会收入分配关系的协调发展。在社会主义经济公平性原则的指导之下积极去落实财政税收工作，从宏观上进行调控，才能保障社会经济的和谐发展。深化改革，明确目标与不足，大胆创新，才能让财政税收体制更加健全。

1.明确财政税收权级。权级指的是税收财政体系中政府的权利和层级。在对财政税收体制进行改革时，应对税收体制进行明确的权级划分，并注意划分过程中权级与我国社会经济形势的符合。对权级的明确能够使税收制度科学合理性提升，使税收制度能够为政府机构工作规范化与统筹提供条件，实现政府财政的稳定发展。有利于保证财政收支平衡，使政府财政税收工作水平得到提升，促进政府责任感提高。

2.建立健全预算管理体制。要想实现预算管理制度与财政税收工作的同步，需要将预算编制与执行工作独立。建立完善的预算管理体系，有利于实现国家经济的可持续发展，对政府财政税收工作水平提升有着重要作用。要求扩大预算管理涉及范围，将社会保障、国有资产等纳入管理体系，加强财政税收工作与预算管理之间的联系，使预算管理体制在社会中发挥更大作用。

3.提高财政转移支付的科学性。首先，提高财政转移的合理性，要对税收返还以及体制补助规定加以改革与创新，且将相关的转移支付来源控制在科学范围之内。其次，要重视一般性转移支付比例的提高，促进转移支付类型结构的合理化，促进中央财政与地方财政的平均化。最后，中央财政应当结合地方的经济发展情况以及区位因素，对转移支付的能力进行预算，科学地制定中央财政对地方的转移支付数额，促进财政资金分配制度的合理化与透明化。财政转移支付科学性得以提高，对于财政税收制度的改革有极大作用。

三、结语

为适应不断变化发展的社会经济形势，有必要对我国财政税收制度进行改革。财政税收体制的改革与创新影响着社会各个层级，同时也受到个人与企业的影响，在社会发展中对经济有较强的调控作用。税收体制的改革不是一蹴而就的，而是需要经过长时间的变革和完善才能达到的目标，因此要坚持税收工作的深化改革，将其与我国社会经济发展情况结合，从而维持财政税收资源分配平衡，使社会经济水平得到有效提升。到目前为止，我国的财政税收改革工作已经推行了十年有余，未来也将一直持续下去。立足于我国的经济发展实际，对财政税收体制进行调节，才能推动国家经济的发展。

[1]廖玮.对深化财政税收体制改革的思考[J].行政事业资产与财务，2012，14：61-62.

[2]胡忠毅.深化财政税收体制改革的思考[J].现代经济信息，2009，19：6+8.

[3]陈勇.关于我国深化财政税收体制改革的探讨[J].商业文化（上半月），2011，08：146.

杨兆武（1986-），江西省樟树市人，本科就读于中央财经大学数理经济和数理金融专业，2009年参加工作，目前在就职于黑龙江省大庆市红岗区财政局。