网络化结算方式对财会业务的影响分析——以中田集团网络信息化发展为例

重庆商务职业学院 蒋敏

网络化结算方式对财会业务的影响分析
——以中田集团网络信息化发展为例

重庆商务职业学院 蒋敏

当前大部分企业将财务软件系统、ERP系统、网上银行系统有效结合，形成以信息技术为核心的财务信息化管理模式，对财务会计的管理产生了深刻影响。本文以中田集团为案例，从中田集团财会业务管理不同阶段的变化，阐述网络化结算方式下会计凭证的运行轨迹及其内部控制的实现过程，并分析案例企业使用网络化信息系统对财会业务的影响，发现企业网上银行提高了中田集团管理层的资金掌控能力，从而使公司管理者能采取更贴近实际经营状况的管理控制措施。

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一、引言

随着信息网络化的不断创新发展，企业己逐渐将信息网络技术应用于日常实际工作中。传统的支付结算方式己不能满足企业对自身资金流及各级分支机构账户资金交易情况的有效管理。银企互联与企业信息管理系统的引入就是网络化结算方式最好的展现。目前，我国的银企互联系统是针对企业特殊的服务需求而设计的，主要是按照企业发展战略、内部控制制度和结构管理制度要求，定制出一套适合企业发展的网上银行结算系统，将传统银行的柜台服务与金融结算业务有效结合。网上银行结算系统的不断更新完善使得企业财会业务的管理工作产生了巨大的变化。在此背景下，本文对企业财务网络信息化发展进行深入、详实的分析与探讨。

二、网络化结算方式对企业财会工作影响分析

（一）网络化结算方式对企业财会工作影响分析信息网络化技术给会计人员带来的最直观的感受是复杂的财务记账被会计软件所替代，继而影响到企业成本的降低或收入的增加，最终归结到对企业经营方式所产生的变革性的影响。会计网络化对财会工作的影响主要包括几下几点：

（1）企业会计信息的处理过程更加规范化。企业实现会计信息化管理后，将详细的财务处理规则嵌入到企业信息系统中去，当经济业务发生时即可自动生成财务信息，这种方式不仅减少了处理时间和环节，更有效避免了人为等外在因素的干扰，确保会计处理过程更加规范化运作。此外，对于会计信息的处理，传统方式下通常需要人工的判断，而采用信息化后，企业通过集中会计群体的智慧和经验将处理规则放入系统中，则可由系统自动识别进行处理。集团公司所属企业以后碰到相同情况都会按此处理并可将企业信息资源全部留在企业信息系统内，即使重要岗位员工离职，接交人员也会依据企业信息系统的信息资源做出理性决策，不会对企业正常经营产生较大的损失。

（2）企业会计信息化能更加真实地表现其实际情况。建筑企业因其会计主体层级较多，组织结构复杂，财务报表的合并编制和报送都需要人工完成，每年的年报基本上要到6月份才能对外报出，经营者决策基本上要参照以往数据估算。企业从电算化逐步向信息化转变后，汇总财务报表最长4个月即可对外公布。企业发生的任何经营活动都可迅速反映到系统中，总部的决策者们可迅速根据报表情况做出相应决策。

（二）网上银行对企业传统结算方式的影响分析

（1）网上银行与传统支付结算方式的对比分析。传统结算方式下的内部结算主要是依靠人员在银行与单位之间传递票据来实现的结算。网上银行与传统支付结算方式的比较可以概括为以下几点：一是网上银行比传统结算的适用范围较为宽阔，可实现同城异地的资金结算；二是网上银行实现24小时资金结算；三是网上银行的多元化服务，能将传统支付方式（除商业汇票外）有效结合，享受银行提供的交易信息查询、转账、投资理财等各种金融服务。就这几点来看，传统的银行签发的银行汇票和银行本票在网络化结算时代己没有存在的实际意义。

（2）网上银行与传统银行结算方式的对比分析。众所周知，我国大部分施工企业均以集团公司的运作模式存在，一个集团内部母、子（分）公司及其所属企业项目部的数目繁多，地域范围扩大涉及至部分海外地区。所以施工企业在财务资金管理的过程中，因其下属单位众多，资金结算具有范围广、业务类型复杂、工程款数额较大等特点，容易发生所属项目部多设、滥设银行账户或者使用个人账户进行资金结算等诸多问题，导致集团资金管理效率低，不能全面综合地掌握集团整体会计信息。

三、中田集团网络信息化发展过程及其变化结果

（一）中田集团网络信息化发展的演变过程

（1）中田集团简介。中田集团成立于1978年，是国家壹级资质、AAA级资信等级的国有建筑企业。中田集团共有52个分公司，注册资本为人民币100045万元，现有职工约28000余人。集团以优质、高效的施工质量承建了首都机场、回龙观商业文化区、奥体中心、工总行办公楼、建外SOHO、摩托罗拉办公大厦等多项市属重点建设工程项目。随着经济产业规模不断发展，在长期的建筑施工生产中，足迹遍布全国乃至海外工程建设。

（2）网络信息化演变过程的三个代表性阶段。

第一阶段：会计电算化的全面推广运行。中田集团成立之初共有12家分公司，因其工程项目分布不均，分支机构众多，对工程项目的会计核算极不规范，大部分分公司均采用传统手工会计核算方式，会计人员一直处于繁杂的、重复的记账和月底集中汇总对账、编制报表等重复性的日常工作的财务会计流程。集团手工记账流程如图1所示。

图1 手工记账流程图

随着国家不断推广使用会计电算化核算方式，中田集团的财务会计于1998年正式引入金蝶财务软件账务系统（如图2所示），进入半手工账务系统阶段。该阶段的会计电算化的运用完全改变了传统会计核算的状况，先由人工审核原始凭证无误后直接输人计算机系统，再由计算机自动生成记账凭证后打印即可。该系统免去了手工登记账簿、编制报表及明细账与总账的手工程序，大幅度减轻财务人员的工作强度，减少人为因素的参与控制，确保财务数据的正确。在原始核算方式向电算化核算方式演变过程中，集团财务科人数由原来的30余人不断压缩减少为10余人。然而财务人员的精简并未对集团核算工作产生任何影响，电算化的核算方式不仅确保了核算工作的质量，同时提高了会计人员的工作效率。

图2 电算化流程图

第二阶段：集团网络化结算的全面应用。在此阶段，中田集团将其所属的子、分公司实行统一管理，减少独立的法人企业，将集团资金集中管理采用统收统支模式，并要求集团所属企业必须统一实行会计电算化核算方式。该要求明确提出，集团财务实行统一集中管理核算，同城、异地企业均可通过登录网络远程记账模式，对会计原始信息数据进行处理后生成会计凭证数据，计算机软件系统自动记账、转账、对账、结账及编制财务报表等会计数据，为财务报表的使用者提供数据分析的重要依据。

目前中田集团网络化管理后的财务组织架构设置较为完备，根据集团公司未来发展战略要求，若未来业务量持续增长，只需在相应的岗位增加财务人员即可，不必对财务部的组织架构结构做较大的调整。如图3所示：

图3 中田集团网络化管理后的财务部门组织架构图

第三阶段：企业网上银行的全面普及运用。由于集团各工程项目部分布广，集团的资金管理分散，及时收回的工程款不能按时汇入总部统一集中管理使用，再加上激烈的市场竞争使得低价中标现象普遍存在，导致部分施工工程项目资金配备不足，丧失了一定的中标机会。后经集团公司领导批准，按照集团的统一要求，对集团内所有企业单位建立内部结算系统，通过企业网上银行统一办理资金款项结算，撤销多余闲置的财务银行账户。凡是独立核算的企业都必须开立银行一般结算账户，所有的经营活动只要涉及资金业务的都要通过银行办理结算。因此，将企业网上银行支付结算系统融入到会计电算化核算中，是目前企业财务管理首先要思考的问题。在网上银行结算系统与会计信息系统的交互对接环境下，使用网上银行的企业将不再使用现金进行交易，企业的现金不再由出纳保管，而是交由银行统一保管。

（二）企业网上银行使用现状分析

（1）企业网上银行的适用范围。企业网上银行支付结算系统是在网上银行的基础上根据不同企业客户的多样化需求，依托网络信息技术形成的网上银行服务系统。企业网上银行结算系统适用于中田集团这种组织结构层级较多的集团型企业，将网上银行结算层级逐渐扩大到施工项目部，对整个集团的资金流动管理起到有效的监督管理。

（2）企业网上银行收款系统。企业网上银行收款系统能存储系统内、外部单位的开户银行账户信息，按照企业上传的收款信息从已授权客户的银行账户中进行单笔、批量扣款，将款项划拨到企业指定的收款账户上，实现资金对企业、个人账户的全面综合收款服务，并可实时查询收款结果及历史明细等交易结果完成的情况。如图4所示：

图4 企业网上银行收款系统流程图

集团成立了企业网上银行收款系统，不仅对每一笔工程款的收款进行了单独管理，而且还能收取企业职工上缴的各种款项，实现集团统一对所属企业、个人职工账户的综合性全面收款服务。

（3）企业网上银行付款系统。企业网上银行付款系统通常分为企业内部资金结算和对外资金结算。集团可实现内部各部门或单位之间的转账结算，如职工工资、奖金的发放或员工差旅费报销等。对外结算主要是针对有业务往来的企业，可实现对单个或多个企业账户逐笔、批量付款。具体内容如图5所示。

图5 企业网上银行付款系统流程图

首先，企业网上银行付款系统不仅能完成对企业日常工程款的拨付，同时也可以提供对企业日常经营事务产生费用的支付。比如说职工的工资与奖金的发放、差旅费报销等。这些原本都需要现金结算的费用，在使用网上银行结算系统后，出纳人员只需对已批准的支付费用，在网上银行系统中录入相应的账号、开户行、金额，即可将所需支付的费用打入相应银行账号，整个过程不仅实现了完全无纸化并且无任何纸质现金，还节约了企业的管理成本。

其次，网上银行付款系统改变着企业税款的缴纳。笔者刚到中田集团时，公司的所有税款需要到税务局开立缴税单后再去银行缴纳，中田集团那时候经常出现银行账户被冻结或封户造成税款缴纳延迟现象。而开通网上银行结算系统后，集团所有的税款均采用网上银行付款系统完成，财务人员只需要在税务系统申报缴纳的税款，选择可使用的银行账户资料，即可完成税款缴纳。

最后，网上银行结算系统也对采购建筑材料物资等业务的管理提出了新的管理思路。作为建筑行业而言，集团每月都要采购大量的建筑材料物资以供应各工程项目使用，从而满足各工程所需建筑材料的供给。网银使用前，集团每年的建筑材料采购都需要委托第三方配送，采购资金由集团统一汇入到卖方账户，所购材料的发票由卖方快寄回集团总部，从收到发票到材料入库存在着时间差异，不仅影响了财务核算的确认与计量，资金的往来同时增加了总部财务会计、出纳人员的工作量。而网上银行系统使用后，采购单据可直接由供货商通过网络以电子文件的形式传输到集团ERP信息系统中，财务人员在付款的同时可直接编制相应的会计记账凭证。

（三）企业网上银行与财会软件互联的现状分析“银企互联”是指将企业网上银行系统、财务软件系统、ERP信息系统（Enterprise Resource Planning）相互对接，从而使得财务人员通过银企互联系统即可直接查询和办理银行账户交易信息的电子化业务，该交易情况通过相应的接口与其他模块相互集成，各种资金流转信息将自动计入财务软件系统模块生成银行日记账。中田集团银企互联系统构架如图6所示：

图6 中田集团银企互联系统架构图

（四）银企互联系统对会计利润、应收、应付款项的影响分析建筑施工企业的资金来源主要是总承包（分包）工程项目的工程结算收入。为了应对建筑行业日益激烈的市场竞争，中田集团预先在ERP系统中设定了承接项目的标准，一般选择资信等级较好或付款能力强的开发商。见图7中田集团企业信息管理系统（ERP系统）如图7所示：

图7 中田集团企业信息管理系统（ERP系统）

中田集团使用企业ERP系统后，对未按合同履约付款的开发商的资金监管起到了推动作用，确保了应收工程款的及时收回。一般而言，建筑施工企业应收款项（应收账款、其他应收款、已完工未结算）占营业收入比重应控制在25%以内。中田集团应收账款情况如表1所示：

表1 中田集团应收、应付账款变动情况表

通过上述数据可以看出，中田集团在使用银企互联系统后的净利润及应收账款都呈同比增长趋势。由此可见，银企互联系统对企业利润增加起到推动作用，在该系统下可以实时追踪应收账款动态，特别是对逾期应收款项的监控，当客户欠款额度超过企业限制时，ERP系统会出现提示，提醒财务人员和相关工程项目人员，该企业工程款欠缴额度超过上限，应及时通知客户催缴逾期款项。

（五）企业网上银行使用效果的总结性评价随着信息网络化结算方式的日益普及，网上银行结算系统的使用确实给企业带来巨大便利。在网上银行结算系统使用之前，中田集团总部只是独立使用网上银行结算系统，不能对其子、分公司资金进行监管。实施银企互联管理模式后，集团的总成本得到明显下降，据估算，全年仅网上银行所节约的财务费用就约为100万元。该费用节约主要是集团将所有子分公司统一结算，形成了由集团总部集中向同城、异地付款的管理办法，在一定程度上节约了商业银行的交易结算费用。可以说，网上银行结算系统的使用对集团财务管理带来良好的效果。现将中田集团使用网银结算前后变化情况加以说明，如表2所示。

综上所述，企业网上银行的全面运用对企业财务的结算管理模式产生巨大的影响。对其使用效果做出如下总结性评价：

表2 中田集团使用网银结算前后变化情况表

（1）提高了财务出纳人员的工作效率。在传统的财务结算方式下，财务出纳人员需要去银行存支票、取现金，不仅需要人员陪同还需要车辆接送，而使用企业网上银行结算后，出纳人员只需坐在电脑前，录入客户全称、开户银行全称、账号、开户行行号等基本信息，系统会进行自动保存，以后再对该单位付款时，只需录入对方单位名称，该客户完整账户信息会自动生成。虽然网上银行结算系统减轻了财务出纳人员的工作量，但同时对出纳人员提出新的考验，要求出纳人员熟练掌握网上银行操作技术及专业知识技能，严格遵守使用操作规定。

（2）提高了企业结算资金周转速度。企业网上银行的使用彻底解决了建筑企业资金周转的难题。在传统结算管理制度规定下，企业财务日常结算受到银行营业时间的影响。每逢月底或年底，财务经常会遇到支票无法立刻清算或有特殊原因使得项目部资金到账时间无法预测等情况，形成部分未达账项。而网上银行结算系统不再受时间与空间的限制，资金结算收付款即时到账，缩短了资金的在途时间，企业的未达账项明显减少。不仅如此，在银企互联系统实施之前，中田集团共有30多名出纳人员，银企互联开通以后，各子、分公司都只留了两名出纳人员，资金到账时间也从原来的几天缩短为实时到账，企业结算资金的周转速度和使用效率得到大幅提升。

（3）加强企业内部控制，降低资金的管理风险。网上银行结算系统能实时、准确、快捷地查清集团内所属企业账户每笔资金的用途和去向，有助于集团总部掌握和监控内部资金使用情况。按照中田集团的财务规定，网上银行系统必须经主管、经理复核无误批准后，款项才能正式对外支付，部分工程款在百万以上的，必须经财务总监批准后才能支付。此外，财务主管还要对每月月末的余额调节表进行审核，对每月末的未达账项要及时查明原因并做出相应的处理。这种多级审核的财务结算模式，既能相互监督，避免财务人员违规操作挪用资金及企业会计舞弊等不良现象的发生，又能确保企业资金的使用安全，提高企业整体资信水平及信用测评度，从而有利于促进企业长期稳定发展。

四、结论

本文主要是对案例企业网络信息化的发展过程及其变化结果进行了总结。通过对案例企业网上银行与传统支付结算形式的对比，可以看出，网上银行的产生对企业支付形式发生了巨大的变化，在网络信息化环境下对企业财会业务产生了一定的影响。本文结合中田集团的实际情况进行了日常网上银行使用中的现状分析，也对企业网上银行与财务会计软件互联进行了分析。此外，根据中田集团银企互联系统使用前后对企业会计利润、应收、应付款项数据、财务预算的分析，以及对其使用效果做出总结性评价。由此，可以得出结论，企业网上银行提高了中田集团管理层的资金掌控能力，从而使公司管理者能采取更贴近实际经营状况的管理控制措施。

［1］骆国城：《科研资助经费结算支付的网络化管控》，《财会月刊》2016年第6期。

［2］郑永良、钟景辉：《商业银行财会业务风险导向审计实务应用》，《中国内部审计》2013年第1期。

［3］胡方西：《会计电算化及其对财会业务内部控制产生的影响分析》，《企业研究》2013年第12期。

［4］骆国城：《科研资助经费结算支付的网络化管控》，《财会月刊》2016年第6期。

［5］郑永良、钟景辉：《商业银行财会业务风险导向审计实务应用》，《中国内部审计》2013年第1期。

［6］胡方西：《会计电算化及其对财会业务内部控制产生的影响分析》，《企业研究》2013年第12期。

（编辑成方）