营改增对建筑工程企业的影响及对策

孙秀勇

摘要：营改增作为我国一项意义重大、影响深远的税收制度改革，对于各行各业都产生了翻天覆地的影响。对于建筑工程企业而言也不例外，因此有必要探究营改增对建筑工程企业的影响，了解营业税改征增值税之后，建筑工程企业的税收负担情况和企业的应对策略，保障建筑工程企业的稳定、正常发展。

关键词：营改增；建筑工程企业；影响与举措

一、引言

营业税改征增值税改革通过取消征收营业税而改征收增值税的改革方式完善了我国税收链条并促进了行业分工，为我国现代化税收制度建立和税收管理带来了巨大利好，从长远来看有利于企业完善自身税务管理体系，提升税收征纳水平。建筑业作为营改增全面推行以来进行改革的行业，其受到的影响是巨大的，这也对其税收管理水平提出了更高的要求。而当前，建筑工程行业仍然是经济建设的重要行业，对于促进我国经济发展起到了关键作用。在这种情况下，有必要了解营改增对建筑工程企业的影响，并提出相应对策以完善企业的税收征收管理方法，降低纳税风险，实现建筑工程企业在税制变动中的平稳过渡。

二、营改增政策对建筑工程企业帶来的影响

（一）政策过渡阶段建筑工程企业的税负不稳定，不利于建筑工程企业的稳定经营

营改增的政策意图是为了实现广大企业的全面减税，并通过增值税的全面实行而促进增值税抵扣链条的完善和行业分工的细化，促进经济的全面发展。这一政策出发点将在长期给众多企业带来实惠，但是当前由于仍然处于政策过渡阶段的动荡期，因此包括建筑工程企业在内的众多企业仍然面临着税负不稳定等不利影响。首先，由于在营业税改征增值税之前，建筑工程企业缴纳的是营业税，不存在进项税额抵扣的问题，而同时由于建筑工程企业的成本大多为水泥、沙石、钢铁建材等，其中沙石大多就近采购，很难取得进项税额进行抵扣，这在很大程度上会使得建筑工程业面临着较大的税收负担和成本，这也不利于建筑工程企业的稳定经营。例如，s省某大型建筑公司在A市承揽一大型商业中心的建设，其在采购沙石和水泥时由于运输成本的考虑，就近进行水泥和沙石的采购，但是由于该市未形成完善的水泥、沙石采购市场，商户均难以提高增值税专用发票，这使得该建筑公司难以获得增值税进项税额抵扣，这无疑增加了其税收负担。

（二）营改增之后会使得建筑工程企业的资产状况发生改变

营改增之后，企业实行增值税，价款是否含税会对资产的状况产生一定的影响。首先，增值税作为典型的价外税，也就意味着无论是什么资产都需要进行价税分离，其所包含的增值税都不得再包含在资产的总额中，这也使得建筑工程企业采购相同价款的资产时，可以入账的资产总额要低于营业税改征增值税之前。这也将必然导致如果建筑工程企业的负债状况没有发生变化，其资产负债率会出现一定程度的上升。其次，进项税额不能抵扣不单单使得税负的变动，也会使得企业的利润产生一定的变化，如果建筑工程企业较下游企业较强势，企业的利润水平不会产生较大的影响，但是如果建筑工程企业较下游企业不强势，则这一部分税负增加则必然由其自身承担，这样利润水平也会有一定程度的下降。

（三）增值税抵扣方式的特殊性造成建筑工程企业税收管理成本上升、难度增大

增值税和营业税的最大区别就体现在企业在缴纳增值税时并非全额缴纳，而是通过增值税销项税额减除增值税进项税额计算而来的，而营业税是通过收入直接乘以税率进行计算而来。由此可见，增值税的计算和缴纳过程较营业税的计算和缴纳过程而言，更加复杂，对于财务税务人员的专业素养要求也越高，这无疑会使建筑工程企业的税收管理成本上升、难度增大。首先，虽然当前我国对于建筑工程企业的营改增政策中规定，其如果未达到一般纳税人的标准，可以选择按照小规模纳税人的规定计算缴纳增值税，即按照较低档次的税率计算增值税，但是不可以进行增值税的税前扣除。但是从企业的长远发展角度来说，小规模纳税人并不符合企业的发展需求和长期规划，也会对建筑行业的产业链带来不利的影响，因此大多数高水平建筑工程企业仍然会成为一般纳税人，开始实行增值税抵扣缴纳。其次，若建筑工程企业进行增值税抵扣缴纳，必然意味着企业被纳税金税工程的管理范围，这也会增大企业的税收管理成本和难度，对于企业内部财务税务人员的专业素质有了较大要求。除此之外，由于增值税的发票可以进行抵扣，因此企业如何进行发票管理也会直接影响到企业的财务税务风险，不进行有效管理将会使得企业处于违法的境地。

三、建筑工程企业应对营改增的相应举措

（一）建筑工程企业应当加强发票管理，提升进项税额可获得发票的可能性

建筑工程企业在营改增过后，需要保障税负在一定范围内的稳定，必须要加强对于发票的管理，提高自身获得进项税额发票的可能性。首先，建筑工程企业可以通过内部购销来进行原材料的集中采购，以确保采购原材料都可以获得相应的进项税额发票，最终成功在企业缴纳增值税税前进行抵扣。这不单单保障了建筑工程企业自身的权益，也使得我国建筑工程原材料采购市场的税收抵扣链条的不断完善，营造良好的税收征管环境，最终实现全行业减税的目的。其次，建筑工程企业在有多个项目同时进行时，需要准确划分不同设备、材料的原材料进项税额归属问题，归属不清必然会使得企业的税收风险上市，也会面临税务机关不允许其进行税前抵扣的情况。这就需要建筑工程企业在加强发票管理的同时，还需要对业务进行详细记载和核算，保障单个项目的独立性。这种合理划分虽然在前期开展过程中存在一定难度，但是随着企业规范化操作秩序的形成，长远来看收益是巨大的。

（二）建筑工程企业要加强专业化分工，增强在市场上的议价能力

建筑工程企业过去多采用就地发展的方式进行粗放型承包工作，这也使得建筑工程企业在上下游产业链条中议价能力不稳定，因此建筑工程企业可以通过加强内部专业化分工的手段，来提升自身在市场上的议价能力，保障自身在营业税改征增值税后，自身的利润水平不受较大程度的影响。首先，建筑工程企业可以进行集体设计、专业采购、全面建造，通过内部合理有效的专业化分工，降低自身成本，同时由于内部业务的准确分工，也更有利于不同业务模块的定价，这也会使得其某一模块的业务定价更加清晰化，便于提升自身在市场上的议价能力。其次，可以采用统收统付的方式进行合同的签订和承揽，专业化的法律、财务团队可以有效对合同上的标的物、价款进行审核，保障企业的每一个项目都拥有合适的利润率，这也可以使得建筑工程企业可以合理开具增值税发票，并收取增值税专用发票，简化税收管理流程。

（三）建筑工程企业要加强税收专员的专业水平，降低税收风险

对于站在长期发展角度进行战略规划的建筑工程企业，需要逐步理解并适用一般纳税人的纳税标准，而非贪图一时的低税率而适用小规模纳税人的征税标准。因此，建筑工程企业需要在提升自身实力的同时，不断加强税收专业的专业水平，通过专业化税务管理和金税工程的配合使用，提升企业的财务管理能力，控制成本费用，并实现降低税收风险的目标。首先，建筑工程企业可以通过聘请第三方机构进行企业财务人员的培训以提升其对增值税征收管理的认识和专业水平，同时也可以以最低的成本实现对营改增新政策的正确把控。其次，如果建筑工程企业想要实现长期有效发展，还可以通过招聘具有专业经验的税务人才负责企业营改增之后的税收日常问题的解答，这也会从很大程度上加强税收专业的专业水平，降低企业所面临的税收风险，促进企业发展。

四、结语

营业税改征增值税对于我国税制体系的完善具有重大意义，这也对建筑工程企业的税收管理提出了较高的要求。建筑工程企业应当加强发票管理、促进内部专业化分工并提升财务人员的专业水平，最终降低营改增过渡期对企业产生的震荡，同时保障企业平稳发展。