创新供电企业农网改造项目预算管理方式的探究

陈娜

近几年来，随着电网投资资金的不断增加，工程成本精益化管理水平加强，对电网基建工程成本预算管理也提出更高的要求。特别是随着农村经济的快速发展，国家对农村电网投资的不断加大。湘东公司按照财力集约化管理的要求，以项目预算为抓手，以项目跟踪为手段，以统计分析为工具，以支出控制为落脚点，搭建10KV及以下农网工程子项目核算体系，积极发挥会计核算监督职能，强化工程各环节财务管控，有效控制农网工程成本，提高工程转资和工程竣工决算效率，实现了农网工程财务管理从“粗放型”向“精益化”转变。2012年以来，公司已完成2010年-2014年5个批次农网工程共计452个子项目创建、工程资金收支核算、工程物资清理、竣工决算编报、工程转资、项目到期关闭等工作，节约工程投资约90万元。

一、主要做法

（一）农网工程子项目核算体系建设管理目标

1.专业管理的目标

搭建10KV及以下农网工程子项目核算体系，是围绕“规范农网工程财务管理、提升资源配置和经营风险管控能力、提高工程财务实时管控指标竞争能力”三个目标，充分利用ERP系统和财务管控系统，积极发挥会计核算监督职能，强化工程各环节财务管控，有效控制农网工程成本，提高工程转资和工程竣工决算效率，提升农网工程精益化管理能力。

2.专业管理的范围

搭建10KV及以下农网工程子项目核算体系是指在省公司批复的农网总体工程下，依据初步设计批复的子项工程，在ERP系统中进一步细分并单独创建**10KV线路、**配电台区、**台区低压线路等子项目WBS元素。每个工程子项目不能够随意删除、更改，具有系统内的唯一性。

子项目核算分为设备购置费用、建筑工程费用（含建筑用材料）、安装工程费用（含安装用材料）、其他费用。

3.专业管理的指标体系及目标值

根据国家电网公司2015年深化财务集约化应用、强化财务实时管控的工作部署，江西省电力公司制定了财务同业对标指标体系和财务实时管控指标体系，覆盖农网工程管理多方面的指标考核体系，对明细指标均明确了考核内容、考核范围、考核方式。湘东公司认真研究分析考核指标体系，并制定了目标值。

表一：农网工程财务管理考核指标

（二）专业管理的主要做法

1.专业管理工作的流程图

2.工程子项目创建阶段

（1）搭建以资产为核心的子项目架构（WBS）

省公司在下达农网工程批复文件的同时在ERP系统中创建项目定义，以湘东2014年农网改造升级工程10KV及以下项目为例（以下简称为“2014年农网”），省公司创建项目定义为1818E3140003、首层WBS为1818E31400030010000000（见图1）。

湘东公司按照标准的ERP操作流程，根据省公司的中标通知书，运用ZPS18023代码，为每个施工服务供应商单独创建子项目架构（WBS）。2014年农网共4个施工服务供应商，故创建4个单项工程名称及WBS分别为2014年农网1包（1818E314000302A0000000）、2014年农网2包（1818E314000303A0000000）、2014年农网3包（1818E314000304A0000000）、2014年農网4包（1818E314000305A0000000）（见图2）。

市公司下达2014年农网初步设计批复的子项工程共146个，发展建设部项目管理专责根据批复在各单项工程下为每个子项目手工创建WBS，如新增杨市2#台区10KV线路工程（1818E314000302A2110100）、长春村杨市2#配电台区新建工程（1818E314000302A2120200）、长春村新增杨市2#台区低压线路工程（1818E314000302A2130500）等146个WBS（见图3）。

（2）线下分配各子项目预算

发展建设部项目管理专责根据批复对146个子项目工程进行线下预算分配，以便及时了解工程的物资领用情况、物资的出入库情况、工程进度款的支付情况以及结算款的结清情况，可以有效的控制子项目工程的进度、造价。（见图4）

3.工程子项目实施阶段

（1）工程子项目物资出库

发展建设部项目管理专责手动在ERP系统中用MB21代码为每个子项目创建领料预留号，并用ZMMl8029代码打印预留领料单。施工队完成领料单内部审批流程后，将领料单提交物资管理部门。物资管理部门仓储员凭领料单按子项目发放物资并在ERP系统中办理出库流程（见图5）。物资分子项目出库，能清晰、准确的反映各子项目物资实际领用情况。

（2）工程子项目施工进度款支付

发展建设部项目管理专责根据线下分配的各子项目预算和工程实际完成进度，按照财务管理的要求编制《工程进度款会审表》，严格施工进度款支付。（见图6）

（3）工程子项目废旧物资管控

为确保废旧物资回收到位，公司制定了《湘东供电公司废旧物资回收办法》。发展建设部、党群工作部（审计）、施工方和运维检修部、供电所到根据具体工程实际情况到现场进行勘查，对每个子项工程画出拆除走向示意图，标明拆除导线型号、公里数，计算出理论重量并进行折算，列明应回收废旧导线、金具、铁附件的重量，公司与施工单位签订废旧物资回收合同（主要是导线、金具、铁附件，见图7）。

运维检修部（物资）制定了废旧物资回收单（一式三联，见图8），施工方退回废旧物资时，运检部（物资）在回收单上注明实际回收废旧物资名称、型号、数量，并双方签字，物资登记废旧物资台账。在工程结算时，进行废旧物资回收核对，对应收未收废旧物资参照省公司招标价在施工费中扣回。

4.工程子项目竣工决算阶段

（1）工程子项目材料、设备清核

工程物资是工程管理实施的基础，其直接影响到工程施工计划制定到工程结算的整个过程。当前的ERP系统物资管理模式主要包括物资申请上报、物资的领用出库。为真实、准确的核算工程物资出库，公司按子项目编制了《工程材料、设备清核表》（见图9），将实际领用的材料设备数量与审定结算书中的材料设备数量进行对比，若实际领用多于结算书，则要施工方退回工程物资或在施工费中进行扣除。物资分子项目出库，既能清晰的反映各子项目物资实际使用情况，又能分子项目开展物资清核，能有效防范由于物资整体打包出库、串项领用产生的项目物资流失风险。

（2）工程子项目建设费用结算、竣工决算及转资

农网工程竣工投运后，发展建设部项目管理专责根据省公司的结算批复文件和结算审价报告，分子项目编制《工程结算会审表》结算施工费用（见图10）、设计、监理等其他服务成本。各项费用通过系统自动归集功能都能够归集到相应的子项目WBS，财务部门直接对归集项目明细的WBS进行记账处理，形成该项目的实际发生成本，作为结算价款、待摊费用分摊和工程竣工决算编制及转资的依据。

二、主要成效

（一）加强预算管理、强化成本管控，节约工程投资

农网工程财务管理以搭建10KV及以下农网工程子项目核算体系为主线，将资产管理前移到项目前期阶段，实现财务与业务横向融合，资金使用安全高效，工程成本归集及时准确，把好农网子项目工程预算编制、过程管理、执行考核、事后分析改进“四关”，压降项目投资成本。2010年-2013年农网改造升级工程投资节约工程投资共计80.64万元。

（二）全面完成资产经营考核指标

同业对标关键指标提升成效显著，2014年实现了农网工程正式转资率和资产设备对应率等关键指标均达100%、电网建设资金管理合规、在建工程转资及时、规范。