基于供给侧改革视角下的财税政策调整

林权　王丹娜

【摘要】我国将财税政策的发展重心放在供给侧结构性改革上，并且会持续一段时间。但是，我国随着经济的发展，已经在发展过程中形成了一些结构性问题。随着供给侧改革的不断深入，我国财税政策也发生了巨大的变革。受供给侧改革的影响，财政政策调控的方法已革除传统的总量调整方式，由结构性调整全面代替，税收政策会以减轻企业生产税负为本质任务来不断加大结构性税收改革力度。

【关键词】供给侧改革 财税政策 作用机理

一、我国供给侧改革的原因分析

（一）经济治理方法-总量扩大增道路

传统的筹划经济体制下，我国存在“短缺经济”的征象。在改革开放以来，我国采纳以市场化改革为向导的总量扩增道路来解决"短缺经济”，这在很大水平上加强了生产力的活力，进而促进了中国经济持续的增进。然而，由于市场经济体制改革逐渐深入、成熟，总量不断地增长，滋生了大量的结构性矛盾，有许多深层次挑战产生。过度寻求GDP的增加，从而造成了需求结构严重失衡，收入差距不断地增大，传统的重工业型产业向当代服务业型产业转型存在困难。

（二）财政治理重心-需求调控

自从我国确立市场经济体制开始，宏观调控的财税政策本质上是以需求管理为核心的，是以增进经济总需求量，从而达到总量扩增的目标。但过分的寻求总需求及投资的增加，从而轻忽了结构性问题。最后终将导致过分投资造成过剩的产物，实体经济获利的能力下降与投资不足够。随着消费质量的不断提高，供给总体而言呈现一种高质产物缺失，低质产物过多的现象。如此一来，交易成本过多、附加量低下等问题变得更加严重，财税政策调控也无法根除产能超出预期的难题。

二、供给侧改革对财税制度的作用机理

财税制度能够有效维护经济环境，保障经济发展进程的推动。在平衡收入分布的同时，还能够侧面调控经济增长的能力，稳定运行速度。以经济发展的供给侧角度分析，可以看出，财税制度能够有效缓解资本配置不均的问题。

（一）供给侧改革对财政制度的作用机理

近三十年内，中国经济水平以恒定速度上涨，由于全球经济环境优良，同时改革开放的红利，使得近年内我国经济极具稳定性。我国一般利用经济刺激方法来管控需求侧，维持经济运行的稳定、顺利。投资、出口和消费是当今的“三驾马车”，利用严格、细致的货币政策和财政政策两项调控手段来不断提升消费意愿，一方面，在规避经济衰退风险的同时刺激了有效需求的产生，另一方面着重有效投资对经济的拉动作用。整体来讲，经济环境不景气，甚至有衰退苗头时，应当立即施行正向财政政策，例如加大政府辅助力度、強化转移性制度、政府买入增多等来减少税收；反之，一旦整体经济过热，必须要利用紧缩性财政政策和货币政策，例如减小政府辅助力度，增加税收，减小需求总数，使经济能够维持在稳定的平衡状态。从政策效果来看，需求侧管理所运用的货币政策和财政政策具有时滞短、政策效果明显的特点。

财政制度作为国家治理的重要基础和支柱，是国家经济制度的重要组成部分之一。若想深入了解财政制度供给侧改革，必须清晰现如今我国财政部门的经济地位。过去，我国始终以粗放型增长方式来发展综合经济，过多地依赖劳动投入和资本输出来间接促进经济水平提升，使得财政部门定位模糊，发生了相应程度的结构性错位。而且政府财政支出的运作效率一般低于民间投资运用效率。民间投资生产是临盆性投资的生产，临盆性投资的效率才较高。所以，必须要合理监控财政，缩小支出的区间，减小挤出效应对市场产生的负性影响，使其重获活力。

我国施行供给侧结构性改革，改革目的为革除总量调控，由结构调控全面替代。以供给侧的财政体制为基础，结合具体的政策调控方案来确定供给侧结构性改革的导向。财政总量调控以协调财政收支为核心目的，维护其平衡状态的同时规避财政赤字。而财政的结构调控则利用有扶有控、有保有压的方法来保障经济在限定范围内运行。具体表现在三个方面：产业结构、条件结构和市场结构。

（二）供给侧改革对税收制度的作用机理

供给侧改革对税收制度的作用机理，表现在以下两方面：缩减生产成本费用和推动技术升级。税收制度能够深入渗透至生产活动的各个内部细节中，分别确立针对性税费框架、缴税流程和税费标准，利用差异性技术来调控要素，掌握产品的最终定价。从短期角度来讲，完全敲定的税费框架和税率水平能够与多样化企业相匹配，税收制度极具针对性，能够降低波动性。多项税款与生产成本费用共同构成企业产品的价格。因此，税费成了暗射到生产要素之上的产品价格。对于不同类型的企业来说，税费负担是产品价格的核心影响因素，并且会深入影响企业能力，继而使其行业竞争力发生不稳定波动。从长期角度来讲，企业的技术升级与发展进步全由税收制度调控，除此之外，还会对资源配置的成果与效率产生一定程度的影响。自供给侧角度来讲，税收制度使得创新型企业与技术型企业内部发生了众多结构性变革，能够进一步推动企业技术的改革，不断地缩短企业的成本支出，如创新费用与机会成本等。供给侧改革提倡利用缩减生产成本的方式来不断增强财政服务质量，提升收益水平，完善经济生产框架，优化整体经济环境，保障结构性政策的有效施行，升级原有的政府干预经济手段，推动技术革新进程，加大对产业结构的建设力度，维护总供需比例的稳定、协调，使经济水平能够以匀速上升。

三、供给侧改革的财税政策调整建议

（一）实施有利于去产能、去库存、去杠杆的财税政策

1.积极稳妥的推进企业的优胜劣汰。分析、建议和施行财税政支持、独立奖项补给负性资产重组、生产维护和待业人员再就业等政策，利用破产审计、兼并整合来辅助市场出清，加快“去产能”进程。

2.要大力支持房地产库存的减少。推进农民工转向市民化的进程，不断地拓宽保障范围，把稳定就业的外来务工人员覆盖入公共租赁住房的保障范围内，不断地加大对低收益水平家庭、实物配租中最低收入家庭的优惠力度，施行租金免收等多项政策，不断拓宽合理需求范围。适当引导政策，推进商品房售出，做到真正的“去库存”。

3.规避债务风险，缓解地方政府性难题，制定针对当地实情的举债融资系统。加强对地方政府债务的管控，限定其额度，并且保证其发展规模在一定范围内，完成地方政府存量债务置换任务，升级原有的债务发行政策，将地方政府债务有序归类，并逐一列入全口徑预算管控范围之内，推进权责发生制的建设进程，设置地方政府性债务监控系统，有效规避风险，做到真正的“去杠杆”。

（二）提升现代服务业水平

1.供给侧结构性改革的本质是放宽对融资、税务和行政等方面的约束，节约企业的制度性交易费用，加大企业的竞争力。不断地推进简政放权的进程，拓宽对企业的税务减免对象覆盖范围，精简行政审批流程，维护发展环境的稳定、和谐，为创新、创业提供广阔的平台，活化市场氛围。大力推行结构性减税政策，真正做到税务的广泛降低，使市场能够稳定、统一。

2.填补地方税制度漏洞，加大直接税占税务综合比例，打造优质的生活、消费氛围，加大对服务业发展的关注、辅助力度。制定针对性优惠政策，加大对创新型企业的帮扶力度，完善政府买入政策制度，丰富政府购买服务项目，帮助绿色产业、创新产品和民办社会产业的发展。掌握消费动态，及时跟进、更新，争取引领消费先机，对社会资金流起到引导作用，刺激市场主体增强产品质量、拓宽服务范围，推动服务业10大产业的建设进程，加快产业发展，使其具有动力与潜能，不断地提升质量、升级进步、调整结构。

（三）提高公共服务共建能力和共享水平，着力“补短板”

1.加大扶贫的财政政策支持。精准扶贫应当明确投入对象，制定贴合当地经济能力与实际发展水平的扶贫政策，并且根据不同的扶贫需求来投入相应量的资金，针对不同村、不同用户、不同个体来设定独立的补助计划。通过设定合适的低保、五保帮扶标准来调控扶贫系统，增强扶贫质量。

2.加大对环境保护、设施维护、卫生管理、文化交流、医药医疗、社会保障、就业帮扶、义务教育等多角度公共服务的投入力度，拓宽供给范围，从本质上根除就业难、医疗难、入学难、养老难、停车难等日常难题。为提高供给质量，更多地关注公共服务，并且不断地增强对财政的帮扶力度，完善现有的财政支持体系。

（四）促进产业结构升级，提供中高端产品

1.建立市场化的财政资金分配方式。妥善利用有效投资，不断地创造有效供给，加强供给力度，拓宽消费需求范围，刺激产业框架革新，推进以市场化为核心的资金分布体系。而且要逐渐推动市场化，减少政府的行政干预，从而使更多的劳动力、资金和技术流入新兴产业，提高全要素生产率，推动资源要素的释放，使其脱离增长空间的束缚，规避产能过剩问题，为“朝阳产业”提供更有力的劳动团队、更雄厚的资金、更先进的技术手段，创建以推动产业转型为中高端产业的进程。

2.推动传统业转型升级。大力推行两化深层次整体试点示范，并以科技制造为核心方向，加大对企业核心部门“机器换人”计划的帮扶力度，鼓励优秀企业建立科技工厂试点，刺激领导企业建立互联网工厂。

参考文献

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