如何完善基层发电企业财务内部控制制度

余夏勇

【摘要】随着我国经济的不断发展，发电企业的数量不断增多，社会对于发电企业的要求也更为严格。为了提高发电企业财务管理的工作效率及质量，从而保证发电企业财务管理水平不断提高，进而为发电企业健康、持续发展作出应有的贡献，需要分析基层发电企业财务管理的现状，以内部控制制度为切入点，就提出具体的建设措施，从而有效促进财务管理工作。

【关键词】基层发电企业 财务内部控制制度 现状 措施

一、引言

伴随“供给侧改革”的不段深入，电力市场迎来电力直接交易、输配电价改革、售电市场开放等改革实践。对于发电企业而言，传统的“计划电量、固定电价”垄断模式逐步被“竞价上网、交易电量”等竞争模式取代，发电行业竞争不断加剧。

完善的内部控制机制是保证企业正常运行的基础，是顺应社会改革发展的要求。财务控制是企业最有效的控制，完善企业财务内部控制制度对发电企业应对竞争，保证企业持续健康发展至关重要。本文针对如何完善基层发电企业财务内部控制制度的研究具有重要意义。

二、基层发电企业财务内部控制制度管理现状

（一）制度体系缺乏完整性

基层发电企业财务制度体系设计主要是延续集团总部下发的制度，进行本地化转化，但从本单位业财管理角度出发制定、颁布的制度往往较少，缺乏从“从内因找规范”的制度完善机制，财务制度内容难以覆盖到所有的业务领域，如未涉及财务规划、财产保险管理等领域。

（二）制度冗余现象较普遍

一方面，基层发电企业在优化财务制度体系的过程中，对新增制度进行简单的“物理增加”，导致财务制度数量多，很多基层发电企业财务制度多达50项以上。另一方面，制度篇幅过长，大量制度以文字形式陈述，缺乏形象化的表达，容易将简单的问题复杂化并不易获取有效信息。

（三）制度管理流程不完善

基层发电企业财务制度管理往往停留在制度制定、修订及发布三个环节，而缺乏制度的全生命周期管理，没有形成常态化的制度管理流程，尤其在制度规划、制度宣贯、制度执行与检查等方面的管理力度不够。

三、基层发电企业财务内部控制制度完善措施

（一）完善内控管理机构

成立独立的内部控制部门或明确制度归口管理部门，负责编制规章制度管理办法对企业制度进行统一管理，包括明确组织与职责、编制与审核、修订与废止、管理与评价等。财务部门经理负责财务制度的管理工作，包括：授权编制、发布、评价、修订、宣传、执行和检查等工作的组织协调。财务经理指派，设立财务制度负责人，负责财务制度管理工作的具体实施。

（二）与集团制度进行匹配

基层发电企业与上级发电集团财务制度进行匹配分析。在制度勾稽关系分析方面，采用制度继承关系分析、制度管控力度分析、制度复制性分析等；在单体制度问题分析方面，采用制度冲突、内容缺失、有待细化、制度并存、长时间未回顾等。通过制度匹配分析填补基层发电企业管理制度空缺，完善基层发电企业管控体系。

（三）与兄弟电厂制度对标

基層发电企业与集团内部其他电厂、集团外部电厂、外部非电力企业进行财务制度对标。对标内容着重两个方面：一方面是对制度本身的过程管理情况进行对标；另一方面主要是学习先进的财务管理经验。对标的方式可以采现场对标调研和电子制度对标两种方式。

（四）开展制度评审工作

财务制度应该打通业务与财务部门壁垒，从经营管理的业务流程出发，明确相互之间的管控要求，纳入至相应的制度管理规范中去。可以通过财务制度评审的方式，将业务部门、分管业务领导等对企业业务管理需求固化到财务管理工作中。财务制度评审流程建议：财务人员起草→财务经理审批→业务部门评审→制度归口部门评审→分（协）管领导评审→总经理办公会讨论通过→总经理签发。

（五）制定财务授权手册

财务管理授权手册应采用表单化的形式，纵项涵盖资产管理、预算管理、资金管理、税务管理、付款管理等全面的财务管理维度；横项涵盖归口部门、提议部门、审核、审议、批准、备案等全面的业务管理流程。业务事项与财务业务融为一体，同时也解决了“制度流程化、流程表单化”的问题，财务制度的实用性进一步提升。

（六）制定标准化管理手册

制定会计核算、税务管理等标准化管理手册。会计核算标准化手册内容涵盖企业日常核算业务，业务流程描述可以用关键业务流程图的形式呈现，相关业务流程中可以列示存在财务风险的环节，账务处理的时间节点、操作岗位和详细的操作指导可以用表格形式呈现。标准化管理手册做为财务制度的细节补充，进一步实现了制度表单化、流程化的目标。

（七）构建制度管理信息平台

在信息技术蓬勃发展的大背景下，将财务管理与信息技术相结合，组建具有企业特色的财务内部控制管理平台，是不可逆转的发展趋势。有条件的发电企业可以开发或引进专门的财务内部控制制度管理信息化平台，也可以使用OA、企业内网、微信等信息化工具。

四、案例分析——国华宁海电厂完善财务内部控制制度成效

中国神华下属国华宁海电厂原有财务制度38项，随着管理的不断深入，每年都会至少新增两项财务制度。制度冗余和短缺现象并存，制度内容复杂可读性不强，财务制度管理工作流于形式。

2016年，宁海电厂启动财务制度管理提升工作，完善企业规章制度管理办法、开展制度匹配、制度对标、制度评审、财务授权、会计标准化手册、制度信息化系统等系列工作，将原先38项财务制度简化为25项。构建形成了一套完整、独立、权责分明、闭环管理的财务制度体系，制度简易化、流程化、可视化，便于操作，宁海电厂的财务管理水平也上了一个台阶。

五、结束语

随着我国经济的不断发展，城市规模不断扩大，发电企业的数量不断增多，发电企业的财务管理水平逐步成熟，社会对于发电企业的财务管理标准提出全新的要求及挑战。从现状来看，基层发电企业在财务管理方面还存在诸多问题，因此有必要注重财务内部控制体系的构建与完善，进一步使发电企业的财务管理水平得到全面提高。

参考文献

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