建筑施工企业清收清欠管理浅议

朱开友

[提要] 近几年来，随着建筑施工企业发展规模不断地扩大，债权债务“双高”是目前建筑施工行业的一大特点。为保证施工企业资金链的安全完整，就必须做好清收清欠管理工作。本文从建筑施工企业债权过高的原因出发，分析建筑施工企业清收清欠管理体系的意义以及工作重点和难点，并提出建筑施工企业做好清收清欠管理工作的措施，目的在于提高建筑施工企业清收清欠管理水平，提高建筑施工企业资金流转能力，促进建筑施工企业的长期稳定发展。

关键词：建筑施工企业；清收清欠；管理

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2017年6月20日

一、建筑施工企业债权过高的原因

（一）施工企业内部原因。主要有以下几点：

1、管理不严格。施工企业在经营过程中时常发生非法挂靠、违法分包、转包现象，严重影响到施工建设的顺利进行。

2、缺乏健全的清收清欠机制。内部人员缺乏对这项工作的重要性认识，这就直接降低了参与清收清欠工作的积极性。

3、当发生变更洽商时，工程量就会发生变化。然而，有的时候并没有在第一时间内取得发包方的确认签字，这就会直接导致后期的一些确权和经济纠纷。

（二）建设单位原因。建设单位的原因一般有以下几个：首先，建设单位并没有足够的资金，而是急于进行开展工程项目建设，在工程建设工程中不能按时的支付工程款项；其次，不能对工程量进行合理的确定，这就导致了工程量和合同额之间存在着较大的差异，最终无法支付工程款项；最后，有的建设单位的资信较低，即使是有充足的资金也会故意拖欠工程款，占据着大量的资金，并从中获取一己私利。

（三）法制环境以及国家宏观因素的影响。在我国相关法律方面，并没有详细的界定和规定关于工程结算款方面经济纠纷的问题，相关的法律法规也不够健全；同时，由于我国一直以来采用的是稳健的货币政策，这就会导致一些国家基础性投资建设资金的不足，施工单位不能够在完工后按时的收回工程款项。目前，建筑施工企业低价中标的建设项目，造成后期资金得不到保障，工期延长，只能垫资施工，致使应收账款增量高于收入及利润的增长。

二、建筑施工企业清收清欠管理工作的意义

（一）有利于减轻企业负担。建筑施工企业开展清收清欠管理工作的最终目的在于收回企业在进行项目建设过程中投入的所有成本以及应得的收益，同时应该以现金的形式来增加可支配资金，大大提升企业自身的周转资金数额，尽可能减少对外融资资金，降低融资成本，有利于减轻企业的资金负担。

（二）有利于实际收入的确定。建筑施工企业在实际的项目建设过程中经常会发生已完工未结算或者是已完工未验收的情况，因此在财务报表中就会有一些“潜在”的收入存在，并体现为资产存货的形式，建筑施工企业可以通过清收清欠工作来检验和确认这些账面资产的实际价值和真实性，有利于对实际收入的进一步确定。

（三）有利于降低收入风险。投资方可以通过建筑施工企业的清欠清收工作及时地了解工程项目的收支情况，进一步落实好应收款项的实际情况，有效地避免由于人员更替、时间变换等因素给企业带来的经济损失。同时，建筑施工企业可以根据投资方实际支付款项的情况，及时地了解到投资方的资金偿付能力，为企业进行项目管理提供必要的依据，降低收入風险。

三、建筑施工企业清收清欠管理工作的重点和难点

（一）清收清欠管理工作的重点。建筑施工企业要善于紧盯重难项目、紧盯薄弱环节，切实做到“工作抓到要害上”。清收清欠工作的重点包括以下几个方面：

1、确认收入。建筑施工企业的项目部门要根据项目工程验工报告、变更设计通知单、现场签证等资料来办理变更手续和验工计价，对一些工程结算资料进行梳理，严格的确认已完工未完成验工的数量，这样才能够为清收清欠工作提供必要的依据，同时也要根据相关索赔情况来确定工期和制定收入计划。

2、对各类到期的保证金进行确认。建筑施工企业的相关部门应该对项目履约保证金、投标保证金、农民工保证金等一些应收账款，建立起系统的跟踪销号台账。其中，工程项目的经办人要严格地按照合同的规定对一些预付款项进行催收，建筑施工企业要统一、集中的安排项目的具体实施，做好催收保证金的相关工作。

同时，国家部门要严格审查保证金是否按照合同规定如期如实返还、保证金种类是否合规等工作。对取消的保证金，收取单位应立即退还，对保留的保证金中未到返还时限的，要采取有力措施，确保到期按时返还，可以建立银行保函机制，建立健全相关保证金管理方法，对已办理了履约保函的新开工建设项目，要与建设单位做好深度沟通，实现“履约保证金和工程质量保证金为零”。为了提高保证金返还的效率，建筑施工企业要建立起信用体系，通过公开信用信息的方式，提高承建部门支付工程款的积极性，充分发挥出社会舆论的重要性作用。

3、根据台账和收入来确认应收账款。建筑施工企业的项目部门要根据保证金台账和收入事先向建设方发出催收款项的提示，对建设方的实际资金情况进行及时的跟踪了解，落实好实际的催款情况，这样才能够落实好清收清欠的工作计划，制定出比较合理的减损方案。

4、对已竣工项目的拖欠款工程款进行明确。首先，对相关财务进行结清，对项目法人或是建设单位已经支付的工程款要予以明确；其次，对相关合同进行结清，也就是说要结清建设双方协商一致并签字的合同；再次，对于已经进入司法程序或是仲裁的，应该严格按照判决来执行；最后，对一些拖欠工程款的项目可以通过相关审计部门的审核予以核减，这需要通过建设双方认可的中介机构来对工程拖欠款进程核减认定。

（二）清收清欠管理工作的难点。建筑施工企业清收清欠管理工作的难点体现在：一些建筑施工企业在工程项目建设过程中经常会发生清算、重干、少签的问题发生，在这个过程中也不能做到一变一签、一增一补，同时随着工程项目规模的不断扩大，建筑施工企业会在成本核算工作中发现大量的应收款项，因此项目部门在按期完成工程项目之后，要及时地办理好项目工程变更手续，及时地结算项目工程款项，这样就会有效地避免合同工程款偏高的问题发生。

在日常经济管理中，建筑施工企业经济部门与财务部缺乏有效沟通，公司对信用管理责任划分不明确，将其归于财务部，财务部门的工作也仅是单纯的记账及核算，并没有根据业务特点及市场情况将信息提供给经济部门，而经济部门将其相关规定及要求视为对业务的束缚。财务部门与经济管理部门在产生应收账款时也没能做到及时的沟通，经常造成应收账款实际金额与账面金额不符，这将严重影响应收账款的回收。

四、建筑施工企业做好清收清欠管理措施

（一）合理分工，落实好工作责任。建筑施工企业做好清收清欠管理工作的前提条件是充分体现清收清欠工作“一把手”责任，合理地进行分工，落实好各个部门的工作责任。

1、经济管理部门的责任。建筑施工企业的经营核算部门应该及时编制清收清欠的工作计划，在实际工作中组织好项目部门落实好清收清欠工作，对分部分項结算资料进行清理，对已完工未结算额进行确定，这样才能够为清收清欠的收款提供必要的依据。

2、财务部门的责任。建筑施工企业的财务部门应该按照经营核算部门所提供的工程验工报价单，认真的履行好财务收款和核算的相关手续，及时的组织资金的回笼和债权的确认，为建筑施工企业提供拖欠工程欠款的会计信息数据，编制科学的清收清欠计划，对清收清欠台账进行汇总和编制，及时的向管理层汇报清收清欠工作的进度。

3、经营部门的责任。经营部门要认真地解决好清收清欠工作中合同中的争议，要调查好客户的资信情况，对客户的信用风险要进行科学的评定，准确地判断出客户履行合约的能力，对到期的保证金要进行及时的催收。

（二）采用科学有效的清收清欠管理方法。建筑施工企业在清收清欠工作中要加强内控管理，采用科学合理的方法，制定好长计划、短安排，从细从实，将工作落到实处。根据行业特点，可采用质保金置换、应收账款保理、催款函、律师函等多重手段，这样才能够提高清收清欠工作的效率水平。

1、加强清收清欠内控管理。（1）建筑施工企业可以通过设定预警指标及风险级别，对应应收账款所处的不同规模及状态下的风险级别，并按照建立的管理预案进行相应的处理。风控部和风险管理员应密切关注应收账款相关指标的变化，负责公司风险管理建设等工作；（2）建筑施工企业应该完善绩效考核体系，做到责任分明、赏罚合理，充分调动各部门之间的积极性，充分发挥员工的主观能动性，将应收账款的控制与催收效果计入绩效考核指标，由公司全体成员一起参与管理应收账款；（3）建筑施工企业应建立日常管理沟通协调机制，财务部门与业务部门必须多沟通，拿出最详细的数据告诉业务部门实际业绩，并共同讨论如何改进思路和办法，更好地服务清欠目标。

2、强化具体方法的运用。（1）发送询证函。当客户发生欠付工程款的时候，建筑施工企业可以首先考虑采用发送函证的方法，可以对一些金额较小的数额进行核对，例如一些到期的质保金，并要记录好核对的金额，这样比较易于让客户接受并且乐意直接进行支付；（2）发送催款函。采用这种方法要从客户的实际情况出发，一般来说这种方法适用于不长期合作的客户，对于长期合作的客户一般不采用这种方法；（3）安排专人负责催款工作。这种方法适用于长期拖欠工程款，并且催款比较勤、力度比较大的客户，建筑施工企业应该安排专人来负责催款工作；（4）律师函催款。建筑施工企业对一些多次催款无果的账款，可以采用委托律师事务所的律师进行发函，这种方式可以起到比较好的效果。

（三）加强部门之间的沟通，实现风险受控。建筑施工企业的财务部门应该与工程、经管、法律等部门做好沟通工作，项目部门应加强与建设单位的沟通，严格按照合同的规定及时地做好验收计价的工作，与业主及时地做好结算、回收工程款的工作，对未决算已完工的单位进行确认和计量，做好工程收尾的清收清欠工作。同时，各部门之间应该对可能发生的应收账款管理及其他财务相关问题进行预警，做到“未雨绸缪”。

五、总结

综上所述，建筑施工企业债权过高的原因有很多，因此建筑施工企业的管理者要认识到清欠清收工作的重要性，对清欠清收工作的重点和难点进行熟悉和了解，并在实际的工作中积极采取科学合理的方法来做好清欠清收工作，要认识到清欠清收工作是一个系统性的工作，只有常抓不懈才能够不断地完善清收清欠工作，促进清收清欠工作水平的提高。

主要参考文献：

[1]李红姗.基于价值链的施工企业核心竞争力评价研究[D].石家庄铁道大学，2014.

[2]杨威.施工企业经营风险评价指标体系实证研究[D].石家庄铁道大学，2014.

[3]高国华.试析建筑业财务管理中潜藏的风险隐患及管理措施[J].经营管理者，2014.14.

[4]严腾军.施工企业清收清欠工作的重要性[J].科技与企业，2016.9.