论税收筹划在财务管理中的应用

温敏+王云

摘 要：在激烈的市场竞争中企业的根本保障就是财务管理，而企业在行业中的竞争优势也随着财务管理的科学有效而所有提升。企业财务管理的优劣直接决定了在市场中企业是否能够长期稳定的发展下去。而企业的财务管理与税收筹划有着紧密的联系，想要实现企业税后利润最大化，就必须要依靠税收筹划。本文针对财务管理与税收筹划之间的关系进行了适当的分析，探析了在企业财务管理过程中税收筹划应用的原则以及其税收筹划应用的实际情况。

关键词：税收筹划；财务管理；原则；应用

由于我国社会经济正处转型的关键时期，我国经济增长速度近些年正在逐步放缓，因此在现代企业管理过程中逐渐将管理核心放在了企业财务管理上。经济效益的获得是企业经营的最终目的，但是企业在追求更多经济效益的时候应该对相应的法律法规要遵循，只有这样作出的战略决策才算是正确的。在这样的情况下企业发展过程中就必然要进行税收筹划，实现企业税后利润最大化，但是与欧洲发达国家的税收筹划相比，其在我国发展的速度较晚。企业的发展过程中税负的多少直接影响了企业的成本，因此为了企业在未来激烈的竞争中长远的发展下去，增值企业资产，将企业的成本降低，就需要企业的财务管理部门对国家优惠政策充分的利用，对各项企业的经济活动进行筹划。

1.税收筹划与财务管理的关系

1.1税收筹划的特征

与企业管理一般形式的财务经济活动比较，税收筹划具有自己独特的特征：首先就是税收筹划具有政策性，以政策为导向[1]是税收筹划的主要特点，企业的税收管理工作在开展的时候一定是要对现行的财务规章制度遵循，税收筹划具有重大的意义对国家税收和企业发展而言，其在帮助企业减少交税金额的时候采用的都是合法、合理的方法；其次就是税收筹划具有择优性，企业在管理财务账目的时候之所以存在着选择性，主要是由于税赋弹性存在与税收中，企业在优化资金的使用、筹资和投资的时候，主要是根据企业管理者的经济利益和企业实际的负债情况来进行，并且企业在对投资方式进行选择的时候也要从企业的实际需求出发，税收筹划在这样的情况下能够将企业的利益进行保障，将合适的操作方案选择出来适应企业不同时期的经营状况；最后就是税收筹划具有实用性，为我国经济发展的稳定提供保障是税收活动开展的最终目的，而税收筹划的实用性[2]主要是表现在投资过程企业的存在着缺陷能够被有效减少，并且还是在合理合法的情况下进行的。

1.2税收筹划是实现财务管理目标的重要方法

最大化的对企业有限资金进行利用是企业财务管理的最终目的，而在一定程度上，要实现企业的财务管理目标，还是要依靠开展的税收筹划，只有这样企业有限资金的最大价值才能够得以发挥。最大的经济效益企业想要获得，将资金的最大效用发挥出来，这就必须在企业生产经营的每一个环节有效的融进资金，合理、科学的对企业内部资金进行使用，让其流动起来。作为财务管理的重要组成成分，税收筹划能够通过合理有效的措施将企业利润最大化，保证企业在获得良好经济效益的同时其经营活动都是合理合法的。

1.3税收筹划为财务管理决策提供重要依据

企业财务管理是企业税收筹划合理实施的基础，为了将企业的财务管理目标实现才制定了一系列的税收筹划方法，而这些方法的实施正好能够将一些运作空间提供给企业的财务管理，推动企业财务管理水平提升的同时，更好的帮助企业对税负利润进行选择。因此企业在进行经济决策的时候比较有效的决策根据就是财务管理与税收筹划的有机结合。

2.税收筹划理念在财务管理中应用的原则

2.1 明确避税和税收筹划的差异性

企业缴纳的税收金额通过对税收筹划的合理应用，能够有效的降低，因此科学管理企业财务的一个重要形式就是税收筹划。税收筹划对于税收功能的发挥不会造成影响，并且在法律上也不影响税收的地位，其有着与避税理财一样的目的，但是两者有着明显的区别在实际操作过程中。避税理财这一行为违背了税收的立法精神，其帮助企業规避税收的时候主要是根据出现在税法中的缺陷和漏洞来进行的。但是税收筹划在实际操作中其理财行为在规划企业税收的时候，是严格遵循现行的是税收法律的。但是由于现阶段不完善的税收制度，在实际操作过程中避税行为极易替代税收筹划行为。因此为了防止违法行为在税收筹划行为中出现，应尽快将监管制度和税收制度建立健全。

2.2 明确现行财务方面的法律法规

税收筹划开展的核心内容就是对税收制度的相关精神进行领会并把握精准[3]，作出合理性合法性的税收筹划理财行为，因此这一理财行为具有较强的政策性和专业性。随着社会的不断发展，我国立法也在不断的完善，这也就提出了较高的要求给实施税收筹划，不同税种具体的暂行办法、附加说明、运作细则等，这些形式的税收的规范性文件和规章制度与国家的税收制度，这些都是税收筹划理财行为应该注意的。企业为了管理自身的税收政策利用税收筹划这一方法，首先要保障其能够在正确的方向中前进，就要对企业现有的财务规章制度进行明确。只有在这样的规章制度背景下实施的税收筹划行为才能够作出突出的贡献为国家和企业的税收。

3.税收筹划在财务管理中的应用

3.1 筹资活动中的税收筹划

企业财务管理活动中首先进行的一个环节就是筹资活动，在进行筹资活动的时候需要考虑众多因素，首先是要求尽可能最小化资金成本，其次是筹集的资金要满足企业的需求。不同的税收筹划的效果能够通过对筹资方式的选择来达成。权益筹资和债务筹资[4]是企业最主要的两种筹资方式。企业在筹集资金的时候如果的方式是权益筹资，那么只能税收分配利润，费用支出中不能够包含分配的股息；而使用债务筹资的方式，企业纳税的压力就会有所减小，可以在税前扣除资金利息。企业在选择筹资方式的时候要根据企业的资本结构和投资风险来进行，只有这样税收筹划的目的才能够达到。

3.2 投资活动的税收筹划endprint

在投资过程中企业为了对最优方案进行确定，需要考虑投资行业、投资形式、投資地等因素。税收筹划的效果会因为不同的注册地选择而有所不同，因为税收优惠政策在不同地区之间有所差距，为了将避税的效果达到最优，在投资地选择的时候要对投资地区的优惠政策全面了解才可以。税收筹划的效果也会因为不同的投资形式而产生不同，合伙企业、独资企业和公司制企业是按照投资形式将企业进行的划分，企业税负较重的就是公司制企业，因为个人所得税和企业所得税都是要缴纳的。企业的纳税额也会因为其所在行业国家提供的税收优惠而有所降低。

3.3 经营活动的税收筹划

财务管理活动中最重要也是最基本的一个活动就是经营活动，企业的经营活动能够实现企业的投资成果和筹资成果，因此这一阶段的税收筹划作为关键。经营活动中的税收筹划主要是表现在采购原材料和销售环节上。如果是进口的原材料，不得抵扣部分进项税，如果是小规模纳税人也是不得抵扣机想睡，而可抵扣进项税的采用一定要是一般纳税人。为了将企业税收筹划的目的达到，企业也要对其销售方式比如直接出口、自产自销、代销、进销等方式进行选择。

3.4 利润分配活动的税收筹划

对于企业的长期发展而言利润分配能够造成一定的影响，因为创造财富给股东们、获得更多的盈利是企业生产经营的最根本目标。所以股东和企业的纳税情况在一定程度上也受到了利润分配的影响[5]。企业税负想要减少可以在一定程度上采用弥补亏损的筹划和股利筹划来进行。为了避免纳税重复，被投资企业的利润分配应该在转让股权之前进行，而为了减少企业应纳所得税，企业可以利用以盈抵亏的政策优惠，当然这是在企业产生亏损的时候进行的。税收筹划实际上就为了为企业减少税负的目的实现，将国家有关的政策优惠充分利用的方法。

参考文献：

[1] 张白鸽.税收筹划在企业财务管理中的问题[J]. 中外企业家. 2016（03）

[2] 刘若飞.企业所得税税收筹划必要性与可行性[J]. 新经济. 2016（23）

[3] 史存峰.企业财务管理中的税收筹划应用问题分析[J]. 中国商论. 2016（22）

[4] 马巧玲.企业税收筹划风险与风险防范分析[J]. 新经济. 2016（24）

[5] 吴洪波.探究营改增背景下税收筹划和税务风险管理[J]. 中国乡镇企业会计. 2016（09）endprint