浅谈事业单位内部控制

柳岩

摘要：我国的事业单位拥有很大比重的国有资产，是国家利益和人民利益的共同指向，在我国经济高速发展的大环境下，事业单位经营管理不善将直接导致国家和人民的利益受损。要保证事业单位健康发展，建立健全内部控制刻不容缓。文章试图通过对我国事业单位内部控制现状的剖析，找到发展的对策。

关键词：事业单位；内部控制；阻碍；途径

如果把一个事业单位比作人体，内部控制就是其免疫系统，在这套系统运转良好的情况下，不仅可以有效的防御病毒入侵，还可以起到监护的作用；如果没有这套系统或者系统失灵，人体就很容易遭受病毒的侵害。近年来，伴随着我国事业单位体制机制改革的推进，国家对于提高事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控建设以及财政规范化、科学化、信息化管理更加重视，建立健全内部控制的重要性上升到了一个新的高度。

一、我国现阶段事业单位内部控制的发展面临的阻碍

（一）我国事业单位内部控制建设发展缓慢，基础不牢

2012年11月29日，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），并于2014年1月1日起实施，我国事业单位的内部控制建设正式起航，但是由于起步较晚，事业单位内部控制的建设还处于探索阶段，想要形成一套成熟的内部控制体系，需要时间和实践。

（二）事业单位对于内部控制的重视程度不够

部分事业单位对于内部控制这个概念比较陌生，压根没有建立内部控制。在这些单位中，有的虽然运用内部控制的原理，将不相容职务进行了分离，比如将保管财产物资和对其进行记录的职务进行分离，将出纳人员与货币资金审批人员相分离等，但是只能在部分业务流程中发挥作用，无法覆盖事业单位的全部业务流程，不能形成一个完整的体系，更不能形成单位层面的控制。还有一些事业单位建立了一系列的内部控制制度，由于管理者缺乏内部控制的意识或者受到事业单位传统管理体制的影响，只能停留在纸面上，无法真正起到防错纠弊的作用，甚至有些事业单位认为实施内部控制的成本过高，影响工作效率，使得内部控制的建设流于形式。

（三）高水平的内部控制管理人才稀缺

内部控制制度涉及的知识领域比较宽泛，比如财务、管理、运营等，对管理人员要求非常高，事业单位往往缺乏专门的、有经验的高端人才负责内部控制制度的建立与完善。人才的匮乏导致内部控制管理人员无法胜任相关工作，增加了内部控制失效的风险。

（四）事业单位的风险意识不足

风险代表的是不确定性，风险管控得当可以节约开支、提高效率，如果管控不当，则可能导致事业单位遭受不必要的损失。一套完善的内部控制体系，是防范、控制风险的保障。我国的事业单位是在政府的授权下成立的，具有非营利性和公共服务性的特点，传统的观念认为只要按照预算取得和使用资金就不会产生风险，从而忽视了内部控制的重要性。但事业单位面临的风险是多方面的，既可能源自于财务风险，也可能源自于运营风险，风险意识的淡薄阻碍了事业单位内部控制的建设。

（五）事业单位的信息化程度不高

信息化不是计算机硬件的简单叠加，而是将人与计算机硬件和软件进行有机的结合，并且综合运用互联网技术以提高事业单位运营效率和精确度的手段。许多事业单位在信息的收集与处理环节仍然采用手工方式进行操作，易失误、效率低，信息的补充与更新也无法及时完成，更不能实现信息的反馈与共享，导致上级与下级之间、部门与部门之间不能及时的进行交流，进而使实施内部控制的效果大打折扣。

（六）事业单位信息的内部公开不到位

很多事业单位，尤其是一些规模不大的事业单位对于信息内部公开意识淡薄，信息未向单位内部公开或者公开范围有限的情况比较常见。某些事业单位虽然制定了信息内部公开的制度，也只不过是表面文章，不能真正发挥作用。究其原因，一方面是出于对信息保密的考虑不愿意公开，另一方面则是管理者担心自己的权力因为接受员工的监督而被束缚。

二、完善事业单位内部控制的主要途径

（一）增强管理者对内部控制的重视程度和风险意识

管理者对于内部控制的态度直接决定事业单位控制环境的好坏，对于内部控制能否有效发挥作用至关重要。事业单位的上级主管部门应当加强对事业单位管理者内部控制专业知识的培训，并且强化其风险意识和责任心，使其能够发现在事业单位内部控制实施过程中存在的问题和风险，明确日后的发展方向，使其能够始终秉承合法合规的理念实施内部控制管理和风险防范。管理者自身应当加强主动学习的意识，借鉴成功的内部控制管理经验和创意，同时通过积极沟通的方式，理顺单位内部信息传递的脉络，对于各职能部门提出的内部控制方面的问题和建议，制定出适合本单位实际情况的行之有效的解决方案，使内部控制制度能够得以有效实施。

（二）加强内部控制人才的培养，开展全员参与的内部控制体系建设

巧妇难为无米之炊，内部控制的实施归根结底需要落实到人，员工既是内部控制的执行者又是被约束者，在全面风险管理的理念下，实施内部控制不仅仅是单位管理者的责任，也不是个别部门员工的责任，而是需要事业单位全体员工共同参与才能发挥作用。事业单位应当加强对员工的培训，提高员工的业务水平和风险防范意识，通过制度的合理设计和正确的引导，形成遵纪守法的文化氛围，促使员工养成良好的职业操守，孵化出内部控制管理方面的精英，為有效实施内部控制夯实基础。

（三）打造事业单位信息化内部控制体系

事业单位要实现内部控制的信息化，需要借助现代科技手段来完成，例如引进ERP系统、OA政务信息系统、财务管理信息系统等，将内部控制的理念、控制流程和控制方法等要素嵌入信息系统中，实现内部控制体系的智能化、系统性和全面性，这就好比打通了事业单位的任督二脉，使内部信息的传递更顺畅，提高控制的效率和主动性。同时可以通过外部招聘的方式引进内部控制信息化的高端人才，使人才、硬件、软件相匹配，促进事业单位内部控制信息化的有效实施。

（四）建立健全事业单位信息内部公开制度

《规范》中第十二条关于单位内部控制的控制方法中第八款明确提出了信息内部公开的要求，事业单位应当结合自身实际情况确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序，进一步提高信息公开的主动性、自觉性和规范性，使信息公开工作做到主体明确、程序规范、方式灵活、反馈顺畅、回应及时。

三、结语

冰冻三尺非一日之寒，事业单位内部控制也并非一朝一夕就能发展完善，好在虽然起步较晚，但是伴随着我国经济的快速发展，科技的进步，事业单位内部控制发展的大环境是好的，可以利用的技术手段越来越丰富，大部分的事业单位也会越来越重视。只要戒骄戒躁、科学发展、脚踏实地，假以时日，完善的内部控制体系一定会为我国的事业单位撑起一道有效防弊纠错的屏障。

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（作者单位：济南外国语学校）endprint