优化拍卖出库流程控制防范拍卖出库环节财务风险

（中央储备粮宁陵直属库河南商丘476711）

一、优化拍卖出库流程控制、防范拍卖出库环节财务风险的重要意义

中储粮直属企业不仅承担着“两个确保”的根本任务，而且还担负着国有资产“保值增值”的发展任务。然而，随着粮食保管补贴标准的下降及“去库存化”的不断推进，以仓储保管收入为主要利润来源的中储粮企业将面临很大的挑战；再加之以稻谷、玉米、小麦等为主要轮换品种价格倒挂，单纯靠轮换创利的空间也会越来越窄，国有资产“保值增值”面临着很大压力。对此，中国储备粮管理总公司吕军董事长在2017年中央储备粮工作会议上强调“要打好提质增效攻坚战，提升运行质量和效益”。邓亦武总经理也在2017年中储粮系统内控管理暨财务工作会议上指出“切实把防控好风险摆在关系全局的重要地位，切实把防控好风险作为企业内涵发展的重要前提，切实把内控和全面风险防控作为系统工程抓实抓好”，可见，做好提质增效和风险防控具有重大意义。当前，托市粮在各直属库所占比重较大，且渐渐进入拍卖高峰，然而，拍卖出库工作不同于其他工作，有其自身的特殊性，它涉及的岗位多、人员多、环节多，无论哪一个环节出现迟延或断档，都会造成整个拍卖工作搁置、货款无法回笼和银行无法还贷，造成补贴利息倒挂，给企业带来损失。所以，做好拍卖出库流程控制，严防拍卖出库环节财务风险是实现企业降本增效、降损增效和降险增效工作的有力抓手，意义重大。

二、托市粮拍卖出库环节财务风险产生的主要原因及表现形式

（一）托市粮竞价销售存在“四多一长”的特点

所谓“四多一长”是指托市粮竞价销售涉及的岗位多、人员多、环节多、矛盾多、时间跨度长。根据现行制度和要求，托市粮销售必须通过批发市场挂牌竞价交易，所以托市粮拍卖出库是一项系统工程，不再是哪个人或哪个科室能独立完成的事情，在拍卖出库过程中，因一个环节出现迟延或断档，会造成拍卖工作搁置，使企业无法按时完成货款回笼和银行还贷，造成补贴利息倒挂，从而给企业带来损失。

（二）拍卖出库工作时间价值特征明显

拍卖出库工作不同于其他工作，具有明显的时间价值，具体来讲：拍卖出库时间完成的早晚不同，回款时间也就不同；回款时间不同，对企业资金流和效益的影响也就不同。目前，直属库监管库点较多，监管任务较重，监管力量有限，容易造成监管工作顾此失彼。如果拍卖出库全靠一人或一个科室独立操作，就违背了内控的基本原则，使部门和岗位之间难以形成相互制约、相互牵制的督办机制，影响业财完整链的形成，难以形成有效的闭环。另外，由于信息的不对称，拍卖出库时间价值特征除财务人员外，其他环节人员很难认识到这一点，他们过多关注粮食的数量、质量，却对拍卖出库进度不够重视，再加上忙于其他日常工作，极易造成对“拍卖出库进度”忽视，甚至会遗忘。

（三）托市粮由于出库的快慢导致利息倒挂的巨大风险

表面看托市粮和国家专项储备粮一样都享受着国家的费用补贴，但它又不完全等同于国家专项储备粮费用补贴办法。这是因为国家专项储备粮是静态数字，且利息全部由中央财政对银行直接结算，直属库几乎不承担任何财务风险。可托市粮就不同，托市粮利息补贴实行定额包干，节余归己、超支不补。因此，拍卖出库环节财务风险产生的根本原因：银行是按贷款余额对直属库收取利息，而国家则按统计库存对直属库拨付补贴，所以要想防范财务风险，拍卖货款就必须在统计库存减账前回笼，否则，就会出现利息倒挂。所以，防范拍卖出库环节财务风险就是要全力抓好拍卖出库工作，实现快出库、早确认、早回款。它随着拍卖出库而不断发生变化，而这些变化如果不加以规范，就会影响销售货款回笼和银行还贷，形成补贴利息倒挂，给企业带来很大的财务风险。

（四）承贷直属库和委托收储库的利益诉求不同导致经济行为和目的的不同

承贷直属库要求的“快出库、早确认、早回款”与委托收储库点为多赚取保管费的“惜售”心理相矛盾。由于“小集团利益”作祟，委托收储库点往往只考虑自身的经济利益，缺乏按时出库的政治意识、大局意识，这些库点为了能多“赚”取一些保管费往往出库不够积极，甚至故意拖延出库时间，不配合出库。他们在出库时间节点上总是“精打细算”，尽量往后拖，不多留一点余地，所以当遇到阴天下雨、停电、设备故障、道路毁损等意外情况时就无法按时完成出库，不能及时确认回款，造成补贴利息倒挂，形成事实上的财务损失。

三、防范拍卖出库环节财务风险的几点措施

托市粮库存随着拍卖出库而不断发生变化，这一动态特征要求承贷企业要不断优化出库流程，努力缩短托市粮在“成交→出库→签单→回款→还贷”等环节上的时间节点，确保“快出库、早确认、早回款”，实现出库工作闭环。

（一）领导重视、成立组织，分工明确、责任到人

托市粮拍卖出库的主要环节包括“标的提报→拍卖成交→批发市场下达出库通知单→收取保证金→直属库开具出库通知单→委托库点出库→双方签订出库确认单→销售回款申请→货款回笼→银行收贷”10个主要环节。涉及统计员、台账管理员、驻库员、监管员、出纳员、会计6个岗位2个科室。所以说拍卖出库是一项系统工程，要想做好这项工作，库领导必须高度重视，各部门、各岗位的全体人员统一协调、明确分工，建议直属库成立专门组织，根据各库实际建立标准化的工作流程，实行严格的岗位责任制，做到各司其职，各负其责，从组织和制度上确保每个库点成交的托市粮都能够实现快出库、早确认。

中央储备粮×××直属库拍卖出库督办单2017 年××月××日

（二）推行《拍卖出库督办单》制度，实行出库督办责任制

《拍卖出库督办单》要详细列明拍卖出库单位、仓号、成交合同号、出库数量、核定的出库天数（根据出库标的大小和日平均出库量作宏观设定，如2 000吨标的，平均出库量按200吨计算，设定天数应为10天，设定天数根据各库点人员、规模及机械设备布局实际按从紧原则控制）、拍买单位及拍买单位经办人等详细信息。对每个《拍卖出库督办单》都要责任到人，形成流动的出库台账，便于监管员、驻库员能时刻关注出库进度，有效督办委托收储库点尽快完成出库。《拍卖出库督办单》共分4联，目的是做到各部门、各岗位相互牵制，形成四位一体的出库督办机制。拍卖出库完成后，驻库员要在第一时间报告给直属库监管科，以便及时通知拍买方签订确认单。同时，监管员要及时到直属库监管科进行核销，作为该单出库完成的最终依据。推行《拍卖出库督办单》制度，能较好地推进各岗位、各人员之间的业务衔接，做到相互制约和牵制，实现拍卖业务闭环（见上表）。

（三）做好拍卖出库工作协调，全程督导、跟踪出库，确保出库工作顺畅

直属库在收到批发市场下达的《出库通知单》后，监管科要及时通知拍买单位交纳出库保证金，收款后开具《政策性粮油出库通知单》，同时与委托收储库点、监管员、驻库员做好衔接，协调各方尽快出库。驻库员做好跟踪，确保出库进度；监管员要做好督办，确保出库工作顺畅。在出库过程中若拍卖、拍买双方发生矛盾纠纷，驻库员、责任监管员要做好调解，调解不了的要及时报告直属库监管科及库领导，协调化解出库纠纷，确保出库顺畅，严防拍卖出库工作搁置。同时监管科要建立委托收储库点黑名单档案，对故意设置障碍、刁难客户、阻挠出库的库点，监管科要记录在案，并作为黄金客户及下年度定点的重要依据。

（四）量化目标任务，纳入绩效考核

为充分调动各环节的工作热情，实现出库工作顺畅，最大限度地提升拍卖出库工作的时间价值，推动企业内涵式发展，中储粮各承贷直属库要以监管科为牵头和督办科室，对拍卖出库环节财务风险目标进行量化，并将量化指标写进科室目标责任书，年终对完成结果进行考核奖惩。用考核推进落实，实现拍卖出库工作闭环，防范拍卖出库环节的财务风险。