成品油销售企业的财务预算分析

孙萍

摘要：随着城市化和市场化进程的加快，汽车消费进入了一个崭新阶段，对能源的需求持续增长，尤其是成品油的需求量不断增加，成品油销售企业资金比较密集，分布的数目多而且面积广，基本上每一个城市县区都有成品油销售企业，该类企业直接接触货币资金的人员比较多，也会存在一些相关的问题，对于企业的财务预算来说会带来一定的影响。

关键词：成品油销售企业；财务预算分析

财务预算分析指的是企业围绕生产经营这一目的，用财务报表的方式或者选择其他统计办法对预算指标的分析和调整。预算指标包括企业在一段时间内的经营状况，财务状况等，通过企业的财务预算分析，使企业对未来整体生产经营活动进行科学合理的规划，有利于企业长远战略目标的实现。成品油销售企业作为销售石油这一重要能源的经营性组织，对人民的生活密切相关，因此，进行科学合理的财务预算分析，可以有效避免企业出现较大的财务风险，作为企业决策的依据，有利于企业进行科学决策，这对于企业提高经营成果，促进企业发展会产生重要的影响。

一、财务预算分析对于企业的重要作用

（一）财务预算分析是企业进行决策的依据

财务预算分析的方式多种多样，其目的是为企业管理层对企业的经营活动，未来发展规划的一系列决策提供客观准确的依据。通过分析对企业的内部价值链、外部价值链以及历史数据的较深层次的挖掘、归纳、分析，提供企业某个环节的发展趋势，并通过联系对比，进行有效的差异分析，找出企业的经营风险和企业资金结构存在的问题，做出真正有利于企业价值创造，提高经营效益的决策，使得预算目标和决策能更加有效的实现企业价值的最大化。

（二）有利于减少企业的经营风险

随着世界交通行业的发展，国际石油价格的上涨，成品油需求量的增加，成品油销售企业所面临的经营风险也逐渐增多，我国目前的财务管理体系由于本身反应滞后的缺陷不能够应对国际或企业外部环境的不利变化而尽快采取有效解决措施，由此很容易面临多种经营风险，企业利用财务预算分析，对经营和外部市场环境的状况得以评估预测和反馈，使企业未雨绸缪，制订好应对风险的计划，减少或避免企业将要面临的经营风险，实现安全经营。

（三）有利于企业强化内部控制，提高经营效益

进行财务的预算分析，收集有关生产、经营、销售等方面的数据、文字资料，进行有机的整合，制成相应的图表和附注，使得企业高层管理者能够直观准确的分析企业内部价值链各个要素之间的联系和发展状况，从而加强对企业内部的管理，使得企业工作人员各司其职，规范好企业员工的权利和责任，进行有机统一的经营管理，奖罚分明，有利于企业激励机制的运行和对工作人员的管理控制，从而有助于企业提高经营效益和预算目标的实现。

二、财务预算分析在成品油销售企业运用的思想

成品油销售企业作为石油这一重要能源的提供方，关系到国计民生，企业经营的风险性、收益性和保障性是经营者着重关注的问题。成品油销售企业经营的出发点是保证社会市场的需求。

（一）成品油销售企业的经营目标适应经济发展，满足社会需求

我国的宏观经济决策作为最高的经济决策，对我国经济的发展起着重要的作用。成品油在社会经济发展中扮演着不可替代的重要角色，成品油销售企业经营的出发点应该是国家的整体利益，不应该从个人牟利或企业牟利的角度出发，按照一定的程序进行科学合理的财务预算分析，使得企业的发展和国家经济发展相适应，满足社会需求。

（二）总体计划与项目预算相结合

企业项目预算的基础是企业整体的经营计划，企业高层管理人员在进行财務预算分析时，对于项目的历史发展状况、现状以及未来的发展都要进行综合的考量，并结合国内生产总值的增长速度、国内经济发展的市场需求，对成品油的存储量、销售量、销售额、利润等因素进行综合的考虑，从而制定出成品油的需求计划和经营发展预算，并进行下一步的财务预算分析。

（三）预算指标遵循企业经营发展的实际情况

经营预算在下达前，与预算执行单位要做好相应的协调，并且做好对成品油经营信息的深入了解，通过对成品油经营的历史状况和现行状况的对比和差别分析，遵循企业经营发展的实际情况，做出科学的预算，有效的指导企业健康发展，从而保证企业经营目标的实现。

三、成品油经营企业财务预算分析的方法

财务预算的方法有很多种，包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法等。成品油经营企业是资金密集型的企业，资金的使用量和周转额都比较大，因此，该类企业在财务预算分析上更加注重的是一些特别重要的指标分析。例如成品油的最佳购进量、最优库存结构等。

（一）对成品油的最佳购进量进行重点分析

对成品油的最佳购进量进行重点分析，下个月的购进量计划要根据前两个月的购进量、销售量、存储量的柱状图进行具体分析，两个月的购进量柱状图的连线即形成购进量趋势，利用趋势分析法计划下个月的成品油购进量，这样，既满足了市场的需求，又避免了资金的浪费使用。

（二）对最优库存结构进行重点分析

目前，成品油销售企业库存结构存在着存储过剩等影响效益的弊端。如何在成品油销售企业建立最优化的库存结构，从而促进企业的健康发展，保障市场对成品油的需求。成品油销售企业需要利用“储存期控制法”优化库存结构，根据“本量利分析法”进行分析，保证成品油在保利期的销售量在较高的范围，从而获取最大化的利润。

（三）对最佳的销售组合进行重点分析

成品油销售企业并不是只销售一种成品油，多种品种成品油的组合销售同样需要企业进行重点的分析和决策，从而达到企业收益的最大化或者成本的最低化。企业要充分考虑并满足企业内和市场上各种条件的限制，综合包括资金、人力资源等各种力量，可以利用“因素分析法”进行重点分析，实现最大的经营效益。endprint

四、成品油销售企业优化财务预算分析的方法

全球石油的市场变化迅速，成品油销售企业面临的风险也越来越多，优化企业的财务预算分析，使企业更加清楚的了解成品油销售的历史状况、目前状态和将来的趋势。可以更加有效的避免企业将要面临的风险，这对于企业的健康发展和成长具有重要的作用。

（一）提高财务人员的个人能力素质，培养责任意识

有些成品油销售企业的财务人员由于对风险的认识不够全面，不能够对面临的风险做出准确的预算，更有甚者，有些企业不能够聘请专业的财务人员，用普通职员取而代之，缺乏一定的财会专业知识，造成统计结果缺乏真实性和可靠性，建立预算分析专职人员的培训体系，提高财务人员的个人能力素质，培养责任意识，使得企业的财务预算分析更具专业性、科学性、可依据性。

（二）完善成品油销售企业的财务管理制度

我国目前来讲，企业的财务管理制度尚不完善，核算职能依然是财会工作的重心，工作范围比较单一，能力的涉及方面也需要扩展。他们虽然是企业的财会人员，但对于企业的成品油经营、风险评估預防等方面的工作并没有全面的涉及，缺乏重视，同时对财务预算分析缺乏控制力。因此，企业要完善相关的财务管理制度，为财务预算分析提供制度保障。

（三）建立网络财务预算分析管理系统

随着网络信息化的发展，传统的财务分析手段已经淘汰，不能够适应时代的进步和财务预算全方面性的需要，成品油销售企业应该顺应科技的进步，建立网络财务预算分析管理系统，这样使财务工作更具有实时性，随时汇集相关财务数据信息，通过网络科技手段，做出客观准确的分析，避免了传统方式的一些差错弊端，使得预算分析结果更加全面和科学。并且，公司的管理人员可以随时掌握公司的财务预算信息，及时调整经营策略，避免风险，保证企业健康发展。

综上所述，成品油销售公司进行财务预算分析，使得企业在历史发展和目前经营的数据加以分析后，对未来成品油的销售采取科学的营销策略，规避市场风险，有利于企业的健康发展，获得最大的经济效益，促进预算目标的实现，有利于企业提高自身的管理水平和市场竞争力。当然，建立科学全面的财务预算分析系统，不是一蹴而就，需要企业增强自身实力，有较好的经济实力和保障措施才可

实现。

参考文献：

[1]方启来，吕回，崇传林.成品油销售企业全面风险管理的现状和对策研究[J].财务与会计，2009.

[2]杨增哲.浅谈成品油销售企业的财务预算分析[J].会计师，2012.

（作者单位：延长壳牌石油有限公司）endprint