国库集中支付背景下高校财务管理完善研究

崔婷云

摘要：我国的国库集中支付制度对高校有很大的影响作用，在高等教育这个特殊性质的运用上，仍不可避免的出现了一些相关信息沟通、经费来源、预算管理等方面的问题。本文就通过对国库集中支付下高校财务管理完善方式进行研究，提供解决存在问题的解决方案建议。

关键词：国库集中支付；高等教育；高校；财务管理

一、国库集中支付制度与高等教育财政管理体制

财政部门设立的国库集中支付就是一个统一银行账户，各个单位根据自己单位的预算情况购买所需物品，然后由财政部负责直接向供应商支付结算。

在目前的单一国库账户盛行的形势下，账户可以分为国库单一账户和国库分类账户，单一账户主要负责的是对于目前的余额和资金流向的问题，分类账户负责在支出之前做预算并在后期的执行过程中判断预算的合理性。国库集中支付也分为两种形势，一种是可以用来发放工资，采购物品的财政直接支付，另一种则是用未来的资金支付目前任务的财政授权支付，这两种支付方式虽然同属于国库集中支付制度，但是它们在运行过程中所要走的流程却不同，直接支付是供应商和预算单位之间通过交流沟通，通过充分的摩擦达成协调建立合同，整个支付流程的第一步是提出申请，在用款申请得到批复后就可以向有关部门提出支付申请，相关单位批复并向代理银行签发支付令，随后银行将会向供应商进行用款支付。财政授权支付则少了相关单位进行审核的环节，在提出用款申请并得到批复之后，财政部门会向代理银行通知预算用款额度，在有了这个额度之后代理单位可以直接向代理银行签发授权支付。财政拨款对于高等教育财政有着不可小觑的影响，所以即使在高等教育财政体制不断改革的过程中也牢牢占据着不可替代的地位。国库集中制度高校改革通过在各个高校的推广，已经得到了很大的经验支持，于此同时，提高了资金的使用率。

二、国库集中支付制度对高校财务管理影响分析

（一）积极作用

1.程序的变化

高校实施国库集中支付制度前：高校编制申报表，再将申报表报给相关部门，相关部门进行信息录入，最终将信息上报。

国库集中支付制度在高校实施后：高校录入用款计划后再将用款计划进行汇总，之后上报用款计划，预算单位将用款计划上报给财政部门，并且得到批复后，预算单位再将批复信息发放给所属下级。对于高校申请的拨款使用情况，一定要符合先前编制的用款计划，如果用款并没有依照用款计划而使用，那么财政部门有权利拒绝最终的拨款，这样的方式使得财政部能够严格监督高校使用拨款的情况，财政部门可以掌握高校的财政资金支付情况，这样就将增强了高校财政资金使用的安全性，会大大程度的降低高校资金使用的风险，为了资金的安全又做了进一步的保障。

2.领拨方式的变化

在高校实施国库集中支付前：高校的预算经费并不是由财政部门直接拨款给高校，而是按照一定时期的项目进度将经费拨给高校的上级部门，然后再由高校的上级部门拨款给高校，这样经过一层层的转换使得款项发放时间延长并且具有不确定性，就会影响到高校的资金使用效用。除此之外，高校也不能及时的记录财务信息，将其反馈给财政部门，财政部门不能准确及时的了解高校的资金使用情况，削弱了财政部门的财政管理，也使财政管理部门对财政资金的调控状况出现偏差。

高校实施国库集中支付后：高校需要提前提交年度预算申请，经过财政部门的审批之后，高校就可以按照之前的年度预算进项用款计划编制，上交给财政部门批复后，可以直接根据编制的用款计划使用资金，减去了级级审核批复的环节之后，就加快了高校资金获得的时间，并且提高了资金的使用效益。同时，资金的使用情况也会有更加详细、准确的记录。财政部门按照高校上报的年度预算进行拨款。这样，高校资金的使用更加有计划，不需层层拨款后，不仅提高了用款计划的及时性而且使资金使用情况报送更准确，提高了资金的使用效益，也增强了财政部门的资金调控能力。

（二）国库集中支付下高校财务管理面临的主要问题

1.预算管理方面

国库集中支付制度中，高校必须先提交年度预算申请，之后的用款计划编制应该根据之前提交的预算申请展开，用款计划得到批复后，就可以用两种不同的支付方式进行支付，用款不会直接拨到高校银行账户中，在这个过程中，高校是根据财政部审核后的预算额度开始编制用款预算，但在编制预算的过程中依旧具有预测、不确定等因素的存在，如果考虑不够周全，就会遗漏掉很多没有预算进去但依旧出现了的情况，再有，预算前所有不严格的调查研究行为都是之后会影响费用变化的因素。发生的费用没有在用款计划内，就会没有响应的科目来与此匹配。

2.日常活动方向

高校财务管理中会有很多日常业务活动，但高校资金来源多元化，资金的使用也相对灵活，不能做到国库集中支付制度要求与实际财政支付一致，这样就会造成较大误差。

三、国库集中支付制度下高校财务管理完善措施

（一）重视预算在国库集中支付和资金调度中的作用

想要强化预算部门的预算管理就要加强改变预算管理理念，重视在国库集中支付和资金调度中的预算，体现出预算的作用，同时还要提高对预算的要求，预算前要有充分的准备工作，做好调研工作，部门预算要合理、科学。在预算时还要考虑到各方面，不能遗漏某些方面的经费预算。部门预算还要做到与实际情况结合，尽可能使年度预算和实际支出一致。在资金使用过程中，必须按照预算执行，加强对资金使用的监督力度，确保每一笔支出都按照预算进行，使国库集中支付制度在高校发挥积极作用。

（二）创新会计核算方法

会计核算需要符合国库需求，符合国家要求，但是也要有一定的创新，创新会计核算方法需要结合需求设置满足会计单位核算的核算方法。

（三）完善国库集中支付系统

完善的国库集中支付系统是十分重要的，它会影响很多信息需求者和信息使用者，所以，完善的国库集中支付系统是必须的，有利于提高高校、国库、财政部门之间的配合，提高管理效率。

（四）加强各环节的沟通

在国库集中支付制度中，有很多环节，这是就需要做到各个环节的良好配合，各个部门之间也应该加强沟通，及时交换信息及时了解信息，加强各个环节的沟通是在为国库集中支付制度下高校财务管理做保障，通过各个部门之间不断的反馈，及时的交流才会发现在资金流转过程中存在的问题，并通过各个部门之间的意见交流得出相应的解决措施，推进国库集中支付制度在高校的良好实施。

（五）提高高校财务管理水平

在国库集中支付制度下，提高高校财务管理水平和财务人员素质也是必要的，高校财务人员不能一味的记账，而是要参与管理，经营性记账。

（六）需要将财务、大学、银行三个方面都平衡

高校原本拥有沉淀短期资金的优势，但是自从高校开始利用国库集中支付制度后，这种优势显然也不复存在。所以高校和银行的合作投资方面的关系必然没有以前那么紧密。而且在调配控制资金的时候也会遇到很大的困难。国库集中支付制度虽然目前会给高校带来一些融资问题，但是如果把目光放长远，财务资金在未来的使用效率会大大提高，还会适量减少金融的风险。然而，如果高校的问题不解决，就在某种方面上，高校肯定会对国库集中支付制度抱有消极的态度。所以财政部门还应该打起精神，建立一些制度，把财务、高校、银行的合作联系的更加紧密。

（七）相关的法律法规应该完善

清楚预算在国库支付中的重要地位，国库支付管理看重安全性和高效性，要保证国有资金的安全性，要满足社会需要，要重视监督职能，还要考虑到国家财政和宏观经济的变化对国库支付管理的影响情况，加强各部门之间的配合，需要互相监督，互相束缚，让国库集中支付制度能够顺畅的进行下去。财务支付的流程需要特别明确，国库集中支付才能有很高的效率，在高校申请拨款资金的时候，能够及时拨付，顺利实施集中支付制度。

参考文献：

[1]闻若媚.浅析高校实行财政国库集中支付制度的利弊及措施[J].财经界：学术，2011.

[2]宋慧晶.我國高校国库集中支付制度思考[J].财会通讯（综合·下），2012（2）.

（作者单位：天津科技大学）endprint