市政工程“营改增”后税务筹划及风险应对的研究

2017-09-20 14:14王元洁
财会学习 2017年18期
关键词:风险应对税务筹划营改增

王元洁

摘要:自“营改增”政策颁布与推广以来,我国社会主义经济制度得到了不断完善。税务体制的改革在一定程度上为我国市场经济主体的管理与发展带来了全新的机遇与挑战。市政工程作为我国城市建设中的重要组成部分,面对“营改增”其税务筹划发生了巨大的改变,并产生了一些新的税务风险。基于此,本文结合“营改增”相关政策,对市政工程“营改增”后税务筹划与风险进行了研究与分析,并提出了一些风险应对措施,以供参考。

关键词:市政工程;营改增;税务筹划;风险应对

随着近年来我国城市化进程的不断推进,以及建筑工程行业的迅猛发展,市政工程取得了一定发展成效,为我国国民经济的增长以及社会的稳定做出了贡献。自2012年“营改增”试点实行以来,“营改增”在各领域各行业中得到有效推广,营业税改为增值税税制政策的深化改革,在一定程度上促进了我国市场主体经济效益的有效提升,但是也为企业的经营与发展带来了新的税务风险。对“营改增”税务筹划与风险应对已成为市政工程企业现代化建设与发展思考的重点。

一、市政工程“营改增”后税务风险

随着“营改增”税制改革政策全面推广以来,建筑行业、房地产行业、生活服务行业以及金融行业在发展过程中产生了一定的变化,市政工程作为建筑行业中的重要组成部分,在面临此次税制改革时,其税务筹划能力虽得到了提升,并取得了一定发展成效,但是也产生了新的税务风险[1]。具体分析如下:

(一)市政工程实际税务增加

“营改增”税制改革的本质目标在于实现企业的“结构性减税”,从而保证市场经济中税务的有效降低[2]。而实现该目标并不代表企业要进行全面减税,企业“营改增”税负水平的提升,在一定程度上与企业进项税额的税负水平、销售额增值税的转换能力具有密切的关联性。对此,市政工程(市政设施建设工程)机构作为国家基础建设机构,在实行“营改增”后,将面临一定的税务风险。在营业税改增值税的背景下,市政工程企业的实际应税税负提高至企业应税销售额增值税的11%,较税改前其整体税负有所增加,加之在建筑行业中一些建筑材料费用、机械费用无法转移为专用增值税,实现税务抵扣,销售额的增值税的转换情况并不乐观[3]。因此,企业所面临的税务压力有所提高。在市场竞争日渐激烈,经济市场环境不断变化的情况下,企业税负压力的提高以及销售额增值税转移所面临的困境,在一定程度上加大了企业税务风险。目前,我国多数市政工程企业正处于粗放型管理模式向集约化、一体化管理模式的转变,其管理能力、涉税核算能力相对较弱,在企业纳税筹划过程中无法有效实现增值税负压力的转移,从而致使市政工程实际税负有所提升,形成新的税务风险。

(二)形成了市政资金流问题

在营业税改增值税制度实行后,对于一般纳税人而言,税负在一定程度上会有所增加。对此,进项税的有效抵扣成为市政工程企业降低税负压力,提高企业利润的重要举措。但是,市政工程企业作为建筑行业中的重要组成部分,其11%的增值稅税率对利润本就不高的市政工程企业而言,将对其资金链产生巨大威胁,不利于企业的稳定与可持续发展。与此同时,市政工程企业本质特性决定了企业税负压力无法向“业主”转移,只能依据“营改增”相关规定进行增值税申报。而增值税申报的时效性特征,使企业早期购置机械设备、原材料投资的金额无法进行抵扣,市政工程企业将面临资金回收问题[4]。因此,“营改增”后,将致使市政企业产生现金资金流问题,面临资金运转困难局面。

(三)财务体系改革问题

在“营改增”政策实行下,不同纳税模式的选用,其增值税税率有所不同,对于一般纳税人而言,市政工程企业应税销售额的增值税税率为11%,可进行建筑项目进项税抵扣,从而减少重复征税现象的产生。而对于小规模纳税人而言,市政工程企业应税销售额的增值税税率为3%。但企业税负不超过30%时,一般纳税人模式税务筹划效果更明显[5]。但是,目前市政工程由于自身因素以及其他市场因素的印象,一些进项税无法进行抵扣,包括原材料、上游企业等,从而为企业财务管理改革与涉税核算优化增添了困难,产生税务风险。

二、市政工程“营改增”后税务筹划分析

“营改增”政策是国家避免重复征税,进行市场宏观调控的重要手段,自2012年“营改增”政策试点实行与推广以来,市政工程在2016年被正式纳入改革范畴。面临此次改革,市政工程企业在减少重复纳税的同时,其管理与经营也迎来了全新的挑战。税务筹划作为市政工程企业经营与管理中的重要组成部分,在“营改增”环境下,发生了巨大改变。市政工程企业在涉税核算方式上具有了两种选择,即一般纳税人与小规模纳税人,不同计税模式的选择,其增值税税率不同,进项税额的抵扣情况也不同。与此同时,依据“营改增”政策相关规定,市政工程企业要想提升经济效益,保证企业在新税制政策下的稳定与长效发展,对各项目成本费用、应税收入、上层企业选择应进行合理筹划,进行管理方式与战略目标的科学调整。

三、市政工程“营改增”后税务风险应对措施

对于“营改增”政策下,市政工程企业存在的税务风险,企业可从以下几方面进行改善与优化,从而降低风险发生概率与对企业生产、经营的消极影响。

(一)合理利用“营改增”税惠政策

在营业税改增值税环境下,市政工程机构应明确认知到“营改增”政策目标,熟练掌握与之相关的各项优化政策,以及税惠政策对自身涉税核算所具有的影响。探寻其中存在的机遇,并抓住机遇依据自身实际发展情况,进行企业财务管理改革与涉税核算方式选择。例如,在合作商选择上,尽量选用具有一般纳税人资格的单位或企业,提升进项税额抵扣率与销售额增值税转移能力,降低税制改革风险。

(二)树立风险意识,做好充足准备

市政工程机构管理人员应树立风险意识,提升对税务筹划的重视程度,积极面对“营改增”制度的实行与推广,在明确政策变化情况的基础上,积极参与到变化中。企业管理人员、财务人员、纳税筹划人员在提升自身专业知识,掌握政策规定的基础上,采取有效措施应对税改带来的风险。例如,严格审核增值税发票,避免专业发票漏开、错开问题的产生;与包工包料的建筑企业签订合同,获取增值税专用发票等[6]。在进项、销项与涉税计算中,强化税负抵扣能力,减低企业成本,提升企业经济效益。

(三)强化管理能力,进行科学税务筹划

由上述分析可知,“营改增”政策实行后,市政工程企业不仅征税率、征税对象发生了一定的改变,其企业管理与经营也产生了一定的变化,出现新的管理风险。在此背景下,企业管理者、财务工作人员应提升自身管理与工作能力,认真学习与“营改增”政策相关的知识、法律法规以及地方优惠政策,并树立纳税筹划意识。与此同时,企业管理者可通过借鉴兄弟企业税务筹划模式,结合自身业务属性进行创新,构建符合自身发展需求的税务筹划模式,保证税务筹划的科学性、合理性与适用性。此外,通过人才引进或人才培训的形式,提升财务工作者、涉税财务管理者专业技能,为企业面临政策改革奠定人才基础。

四、结论

总而言之,“营改增”税务制度的实行与推广,在一定程度上有效提升了企业税务筹划能力,促进了纳税筹划作用的实质性发挥,从而提升了企业经济效益。因此,在“营改增”全面推广背景下,市政工程企业应加强自身对“营改增”后税务筹划的重视程度,明确“营改增”带来的税务风险,并采用合理、科学、有效措施进行改善与解决,从而提升企业经济效益与管理质量,保证市政工程工作的稳定与可持续发展。

参考文献:

[1]王锐.营改增后地质勘查单位税务会计影响分析与对策研究[J].低碳世界,2015,34:98-99.

[2]刘玺.建筑企业“营改增”之后税务筹划及风险应对措施探讨[J].财会学习,2016,06:161-163.

[3]赵永安.建筑业“营改增”对企业税务管理的影响与应对[J].财会学习,2016,11:170+172.

[4]王宇.浅谈铁路运输企业在营改增后税务风险评估与应对[J].时代金融,2016,20:228-229.

[5]奚文莉.“营改增”后建筑企业税务风险探讨[J].现代经济信息,2016,23:217-218.

[6]王良,吴伟平.“营改增”对工程造价控制和工程承包模式的影响及应对策略[J].邮电设计技术,2015,02:88-92.

(作者单位:安徽省合肥市市政工程管理处)endprint

猜你喜欢
风险应对税务筹划营改增
电力物资供应链风险评估及应对研究
大数据时代互联网金融风险防控探讨
关于营改增后电信企业的税务筹划管理研究
税务筹划与财务管理的相容与冲突剖析
税务筹划在财务管理中的实践应用探究
煤电企业财务管理中的税务筹划探析