跨国公司国际税收筹划策略研究

黄莉娟

摘要：随着全球经济一体化的不断发展，企业之间的竞争越来越激烈，我国企业不仅要面临国内企业的竞争，还要应对来自国外企业的竞争。激烈的市场竞争环境下，企业为了能够增强自身的发展潜力，开始不断地对外扩张，设置跨国公司来增强产品的市场占有率，保证企业自身的市场竞争优势。在这样的大背景下，跨国公司越来越多，然而，目前我国的跨国公司在税收方面缺乏足够的经验，因此税收成为了影响跨国公司发展的重要因素，下面我们就针对目前跨国公司国际税收筹划中的问题提出针对性的策略，保证税收的稳定性，希望能够为跨国公司更好的发展提供一定的帮助。

关键词：跨国公司；国际税收；税收筹划

一、国际税收筹划概述

税收筹划主要是指跨国公司为了更好的降低税负，在了解各个国家的税收制度的基础上运用合法的手段不断降低企业税负的一种方式与手段。国际税收筹划与国内税收筹划是相对应的概念，主要目的都是为了降低企业的税负，其前提是遵守了各个国家的税收制度，因此税收筹划与逃税、漏税拥有截然相反的性质。跨国公司在国外经营的过程中，想要提升税收筹划水平，必须要加强对于各个国家税收政策的了解，在了解的基础上帮助企业降低税负，保证跨国公司能够获得更加长期稳定的发展。

二、如何更好地进行税收筹划，降低跨国公司的税负

（一）设置中转机构进行税收筹划

1.建立再开票中心

再开票中心主要是指资金运营公司，跨国企业在对外经营的过程中，在国内建立一个再开票中心，国内企业的产品以较低的价格卖给再开票中心，让再开票中心通过较高的价格出售给国外的子公司，这样再开票中心就成为了中转机构，这样跨国公司的税负就会降低。更多业务变为国内发生的，因此跨国公司面临的缴纳税款工作将会减少，对于国内的企业而言，通过转嫁的方式，国内企业的税收工作也比较容易开展，这对于降低跨国公司整体的税负具有积极作用。

2.设立国际控股公司

跨国公司为了降低税负，可以通过股息的方式规避纳税。在大多国家股息收入都是免税的，因此，跨国企业在形成了一定的经济利润后，可以通过股息的方式下发企业的经营利润，下发到跨国企业其他的地区，选择税负低的地区，遮掩通过向税负低的地区纳税就能有效的降低跨国公司整体税收的目的，保证跨国公司税收筹划的有效实施。

3.建立信托公司

为了能够有效的避税，跨国公司可以建立信托公司，通过信托财产管理的方式，把跨国公司的财产都转移到信托公司，然后通过信托公司把财产转移至避税地，这样就能保证跨国公司的税负不断地降低，最大限度地实现跨国公司经营效益的最大化。

（二）合理利用电子商务

当今社会是一个信息化的时代，电子商务的经营模式已经越来越成熟，電子商务的出现彻底改变了人们的生活方式以及企业的经营方式，为了提升跨国公司的税收筹划水平，我们应该充分的利用电子商务。首先，跨国公司可以利用网络代替去国外设立经营网点的方式来实现合理避税。现价段，全世界的网民数量越来越多，一般情况下，人们都能通过网络购物来满足自身的需求，这种方式不会受到时间与空间的限制，因此更加符合现社会的发展需要。通过网络的形式能够有效的降低企业的税收成本，合理避税，保证跨国企业税收不断降低。为了保证网络销售，跨国公司可以在国外注册网址，但是不要在国外保留任何的存货，这样通过网络平台，跨国企业既能销售产品也能合理避税。其次，通过电子商务的形式，可以对企业经营所得的性质进行管理。目前，世界上对于电子商务贸易的所得界定的界限比较模糊，利用这个特点，跨国公司可以进一步的进行税收筹划。尤其是对于一些无形资产，更是无法有效的判断哪些是人工所得、哪些的经营所得，因此在进行国际税收筹划的过程中，可以根据税率的不同适当的对所得税进行操作，如果所在国家的劳务所得税率高，那么就把更多的所得税定性为经营所得，这样就能实现有效的降低税负的目的，帮助跨国企业不断地降低经营成本，提升跨国企业的经济效益，保证跨国公司能够实现长期稳定的发展。

（三）选择税率低的地区进行对外投资

跨国企业之所以对外投资是为了进一步扩大市场范围，保证企业经济效益的不断增加，因此为了能够更好的实现经济效益增加，跨国企业开始对外投资，但是在选择对外投资对象的过程中，跨国企业需要综合考虑各个方面的因素，既要保证企业设置的子公司能够适应当地的市场，还要保证费用是总公司能够接受的。例如，我国的水果在国外比较有市场，很多的国外消费者对于中国特产水果都感兴趣，为了进一步扩大市场范围，我国的水果贸易企业一般都会选择离我们国家比较近的东南亚国家以及日本、韩国进行贸易，主要是考虑了地理位置，如果选择美国，那么企业承担的费用非常的高，即使美国市场非常火爆，但是出于价格的考虑，美国的消费者也会降低对我国水果的购买欲望。地理位置是跨国企业对外发展前需要考虑的重要因素。与之相同，税收问题也是需要跨国公司考虑的，在同等条件下，跨国公司在确定子公司的设置地点时，应该尽量选择税率低的地区，这样从税收方面跨国公司能够享受到更多的优惠，从而提升跨国企业最终的经济效益，保证跨国公司更加长期稳定的发展。

（四）充分利用转移定价

1.利用转移定价减少所得税

跨国公司可以通过内部货物的流转把高税率地区的交易转移到低税率的国家，这样即使获得了大量的所得，跨国企业需要缴纳的税负也相对较低，跨国企业能够通过内部转移的方式实现合理避税，利用转移定价减少所得税，实现跨国企业税收筹划水平的提升。

2.利用转移定价减少预提税

各个国家对于外来的跨国公司在国家内部收到的股利、利息所得都需要交纳预提税，子公司在实现了经营效益以后，在所在国需要缴纳预提税，为了有效的降低预提税的发生，子公司可以通过低价销货或者高价购货的方式来减少预提税的缴纳金额，提升跨国公司整体的经济效益，降低企业的税负。

3.利用转移定价减少关税

为了减少关税的缴纳，跨国公司在进行外贸交易的过程中，应该尽量降低税收基数，调低交易价格，保证税负不断降低。另外，跨国公司还可以利用关税同盟的方式或者销售半成品的方式来降低关税的缴纳金额，保证跨国企业合理避税，提升跨国企业的经济效益。

（五）合理选择企业组织方式

为了保证税负的不断降低，跨国企业在对外扩张前应该确定科学的而且有组织形式，采用不同的而且有组织形式对于跨国公司的税负也具有非常重要的影响作用。目前，很多国家对于当地企业都具有一定的税收优惠政策，因此如果企业采用分公司的企业组织形式，就不能很好地享受到这种优惠政策，而采用母子公司的形式，子公司具有法人资格，属于当地的企业，因此就能够享受到当地的税收优惠，在这样的情况下，企业需要采用母子公司的组织方式，这样有利于合理避税，提升跨国企业的经济效益。跨国公司可以在设置初期采用总分公司的组织形式，主要是考虑经营初期一般都是亏损，因此不需要缴纳所得税，总分公司更加易于管理。一旦盈利了，跨国公司可以把组织形式变为母子公司，充分的享受当地的优惠政策，降低跨国公司整体税负。

三、总结

总之，跨国公司想要顺利的实现对外发展，必须要考虑税负问题，在对外发展前进行科学的税收筹划，这样不仅能够帮助企业进一步降低经营成本，还能通过税收筹划更好的了解当地的政策，对政治经济环境保持一定的敏感性，让跨国公司在国外市场拥有更多的适应性。提升企业整体发展规模的同时，提升企业的经济效益与社会效益。

参考文献：

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[2]裴小军.关于跨国公司国际税收筹划策略的探讨[J].财经界：学术版，2016（5）.

[3]陈欣欣，罗夏，秦琳.企业跨国经营的税收筹划问题研究[J].商情，2016（27）.

（作者单位：福州高意通讯有限公司）endprint