当前时期下加强对会计事务所审计风险的防范研究

王静

摘要：伴随社会经济发展和进步，当前社会审计的作用和功能愈加突出，但这也导致会计事务所出现更多相关于法律诉讼问题的事件。为加强对会计事务所审计风险的防范，应从当前时期下会计事务所审计风险产生原因出发，在此基础上提出防范措施，以应对其风险。

关键词：会计事务所；审计风险；防范措施

审计风险通常是因注册会计师审计意见缺乏合理性和财务错报而导致。现阶段，伴随会计事务所逐渐深化体制改革，社会经济发展过程中审计工作的监督作用也逐渐突显出来，因此出现了一定的审计风险，而如何加强对审计风险的管理，避免风险问题的出现，提升审计工作质量，这是当前时期需要重点思考的问题。

一、当前时期下会计事务所审计风险产生原因

（一）审计业务方面

现阶段，由于我国市场经济体制仍处于不断健全的发展状态，同时会计工作的监管力度也需要进一步强化，因此在我国企业会计工作中存在造假现象，利用会计政策以及法规中存在漏洞，以粉饰财务报表，呈现出虚假经济行为，此种行为在一定程度上增加了审计工作难度，同时伴随审计工作的复杂化和繁琐化，使得审计风险发生概率明显提升，审计工作也将面临着新挑战和压力。

（二）会计事务所方面

通常情况下，会计事务所从客户处承接审计业务并收取对应费用，在此种状态下会计事务所与客户之间始终保持着密切联系，依靠客户发展和生存，这也使得会计事务所缺乏独立性，而如果会计事务所的独立性不足，则会影响着实际工作的效率和质量，不仅是在审计过程中，还是在审计结果上，都很难保证审计的客观和真实性。同时伴随市场竞争愈演愈烈，多数会计事务所均采用降低审计收取费用的方式以取得客户，而为了使审计成本降低，会计事务所则会将在审计人员方面的经济投入减少，缩短审计所需时间，此种状态必然会出现审计风险。

（三）注册会计师方面

审计工作对会计事务所中注册会计师的要求比较高，不仅需要全面的掌握财会方面知识，还需要掌握相关法律常识，另外还对注册会计师在实际审计工作中对容易出现风险的部分予以高度重视，针对可能出现审计风险的疑点和问题等应扩大审计范围，以避免审计风险的出现，使审计质量得到根本保障。当前，从事审计工作的人员数量比较多，但多数工作人员的业务素质和水平均有待提升，同时也缺乏工作经验，使得审计风险问题被忽视，因此容易出现审计风险。

二、当前时期下加强对会计事务所审计风险的防范措施

（一）受审计单位方面的防范

首先，对于受审计单位会计事务所应慎重选择。有资料指出，受审计单位背景可以增加审计风险预防作用，这也对会计事务所的审计工作提出了更高要求，审计单位需要充分重视受审计单位的背景，并深入调查受审计单位的行业信誉，如果其存在信誉不佳现象，则应慎重考虑是否应对其进行审计，另外若客户单位已经出现法律方面或财务方面的困境，则应注意避免出现责任转移现象。其次，会计事务所需要对受审计单位财务方面的业绩进行全面评估。为确保有效审计，在审计工作中不仅要了解受审计单位财务方面的业绩情况，还需要了解其业务指标，以便于综合地考量受审计单位的情况，保证审计工作的可靠性。最后，对受设计单位本身内部控制情况进行全面评估。在审计工作开展过程中，评估其内部控制情况时，需要考虑结构是否合理，还需要考量其执行情况，以有效控制检查风险，准确地识别受审计单位的漏洞和缺陷等问题，以提升审计质量。

（二）会计事务所方面的防范

首先，会计事务所应积极进行体制改革。由于合伙制模式以及有限责任制模式存有一定弊端和漏洞，所以会计事务所应考虑应用国际上得到大范围使用的有限责任合伙制，相比于合伙制以及有限责任制两种模式，此种模式具备明显的优势，且不需要承担他人违规而引起一系列责任，此种模式可以有效降低审计风险。其次，会计事务所应积极向规模化方向发展。从现阶段市场发展现状来看，会计事务所的规模化发展符合其要求。同时规范的管理审计收费制度可以避免客户流失，所以会计事务所应该以财务部门为依据，并与同级物价部门要求相结合，在统一安排后形成合理收费制度。最后，会计事务所应不断合理化审计方法。基于合理的审计方法，可以将审计风险的规避和控制作用充分发挥出来，相比于传统审计模式，以审计风险为导向的模式具有诸多优势，可以将其充分运用于审计过程中，以合理地控制审计风险。

（三）注册会计师方面的防范

从注册会计师层面来说，要想保证审计工作质量，应加强其业务素质。一方面，应强化注册会计师的风险意识。就注册会计师来说，风险意识直接影响着工作质量，只有在明确认知审计风险，并形成風险意识，注册会计师才能从被动承受审计风险逐渐向主动控制审计风险转化，这样才能不断提升审计工作质量，使审计风险得到根本上的控制和防范。另一方面，应加强注册会计师的业务素质。由于注册会计师所从事的审计工作涉及到多个行业和领域，因此应重视培训教育工作，组织各行业中优秀的注册会计师为会计事务所工作人员进行经验总结和实践指导，使会计事务所工作人员的业务素质和能力得到提升，以不断更新自身的认识，提升工作质量。

三、结语

在审计工作中，审计风险往往难以避免，因此对会计事务所来说，如果涉及到审计业务，则将存在审计风险问题，对于此会计事务所应不断提升自身独立性，注重注册会计师的培训和教育，另外也不能忽视受审计单位的选择，使审计质量得到提升，以防控审计风险，避免出现法律诉讼案件，促进审计行业的稳定发展。

参考文献：

[1]蔡钢.当前时期下加强对会计事务所审计风险的防范研究[J].知识经济，2015（22）.

[2]任敬东.如何加强对会计事务所审计风险防范[J].商，2015（13）.

[3]闫娟.会计师事务所审计风险问题研究[J].商情，2016（51）.

（作者单位：山东泉顺会计师事务所）endprint