高等院校加强内部控制建设研究

张扬

摘要：随着人们生活水平的提高，人们对高等院校的要求越来越高。高等院校作为开展高等教育的场所，承载着厚重的社会期望。因此我国高等院校必须通过“内强筋骨”抓好内部控制建设，才能真正提高管理水平。本文基于高等院校内部控制建设的背景和现状，进一步探索高等院校开展内部控制的方法与有效措施。

关键词：高等院校；内部控制建设；问题；对策

一、高等院校加强内部控制建设的背景

高等院校作为培养新时代高等人才的土壤，全社会对高等院校硬件设施、教学质量和办学规模都提出了更高的要求。当前高等院校的资金来源主要靠财政拨款，但随着高等院校在基础设施建设、教师质量、科研项目等方面的投入增多，高等院校自己的支出也成倍地增加。在这个情况下，大部分高等院校选择通过内部控制建设更好地使用已有的资金，同时将内部控制的要点作为一种要求在高等院校内部推行，使高等院校的内部控制建设成为一种常态化的事物，来进一步推进高等院校的管理，提高高等院校的办学水平和管理效率。在这样的情况之下，高等院校需要面对的内部控制问题不断增多，高等院校在内部控制建设中面临的困难也不断呈现在高校管理者面前。

二、当前高等院校在内部控制建设方面存在的问题

（一）高等院校内部控制制度追求形式，管理者的内部控制意识不高

高等院校的内部管理长期以来都处于较为弱势的状态，这是由高等院校本身的性质所决定的。高等院校是实施教育的场所，因此，几乎所有工作的焦点都集中在教学和科研上，长期忽视内部制度的构建是高等院校的通病。高等院校为何要开展内部控制？除了内部控制给高等院校带来的种种“好处”之外，高等院校最终目的是通过内部控制处理好高等院校内部危机，更好地办学办校。在高等院校内部控制方面，大部分高等院校都有相应的内部控制制度，但这些制度几乎没有充分结合高等院校自身实际，投入的积极性不足，在执行上也遭遇困难，这就形成了高等院校内部控制制度追求形式的情况。此外，高等院校大多数管理者都是教育者出身，他们并不是都具备专业的内部控制知识和管理知识。另外，高等院校普遍重教育轻管理的大环境，他们对高等院校资金内部控制的认识大多停留在初级阶段。

（二）高校内部控制人员能力普遍不高，整体专业水平有待提升

现在，我国高等院校除了面对教学上和科研上的难题之外，更面临着复杂管理的困境和经营风险，从事内部控制的工作人员如果没有扎实的内控知识和处理复杂问题的能力是很难把这项工作做好的。对于高等院校来说，当前从事内部控制的工作人员必须要在能力和知识两个方面都有所保证。从现在的情况来看，高等院校内部控制人员的能力普遍不够高，部分人员仅具备基本的内部控制知识，对于内部控制工作未能深入地了解，因此在开展工作时经常出现因专业能力不足所造成的问题。高等院校需要相关内部控制工作者的素质跟上内部控制的步伐，在部分高等院校中，这些员工的素质远远不能满足内部控制的要求，此外，专门从事内部控制工作的人员，数量非常的少，且专业性有待提高，相当部分高等院校的内部控制工作都是由兼职人员完成的，一人多岗的现象很普遍，专职的高素质人才数量非常稀少。

（三）资金使用随意且使用率偏低，预算管理缺乏严格性和规范性

內部控制中必然会涉及到资金的使用和预算方面，高等院校财务方面的内部控制基本是从资金和预算两个方面着手的。一般来说，高等院校资金主要使用在科学研究、教学、基础设施建设和后勤等方面，大多数高等院校在资金使用上比较随意且使用效率长期处于较低的状态。主要表现为，在资金的使用前没有进行科学的决策，对某些东西是否采购没有进行科学的分析，有些教学设备采购后使用率偏低。有些高等院校也疏忽科研经费上的管理，造成高等院校部分资金的流失。同时，高等院校的资金预算管理大多数都缺乏严格性和规范性，预算管理制度不完善。在编制预算时，没有参考实际的高等院校支出，仅仅凭借之前的财务数据来制定预算，缺乏预算的参考性和客观性。在预算的执行过程中，部分高等院校仍然出现随意更改预算金额的情况，这些情况都不利于高等院校内部控制的开展。

（四）对于内部控制建设情况，大部分高等院校缺少监督和控制渠道

对于高等院校来说，做好内部控制建设必然需要做好相应的监督和控制工作。相比较来说，高等院校的内部控制建设是比较封闭的，这种封闭性体现在高等院校开展内部控制的各个方面。从大部分高等院校的情况来看，缺少监督和控制渠道，具体来说主要有以下几个方面，一是高等院校内部会涉及很多有关资金的事项，这些事项的支出还未能有完善的监督机制，贪污腐败容易滋生。二是高等院校一些管理方面的决策，特别是财务方面的决策，缺少信息的公开和监督，这些和高等院校管理息息相关的信息，作为普通的教师以及员工是不太了解的，这对高等院校内部控制开展情况难以实现一定的监督和控制。

三、高等院校加强内部控制建设的对策

（一）落实内部控制制度，自上而下营造开展内部控制建设的氛围

现在的高等院校越来越重视内部控制，特别是在制度这一块工作上，高等院校所花的精力越来越多。为了进一步将高等院校内部控制制度落实下来，就要编制与高等院校实际情况相适应，且适合高等院校运行的内部控制制度，同时在明确内控目标的基础上，优化内部控制制度的执行环境，将每一个分解的内控目标放在责任人身上，进而落实这一项制度。

同时，在高等院校的整体范围内，自上而下地开展内部控制教育是非常有必要的一项工作。从管理者的角度来说，这能进一步强化管理者内部控制意识，使他们在做决策的时候，能以这些知识为参考，提高决策的科学性。为了使高等院校自觉意识到内部控制的重要性，首先，我国各地区政府，教育部门，各大高校代表要联合建立相关的宣传部门，通过对各个本地区相关高校进行积极的宣传、全方位的教育即深层次的培训等其他的渠道，使得高等院校慢慢全方位、深层次的了解高校内部控制的重要性，其次，我国各地区教育部门要督促高校加强在教职工里面宣传内部控制的重要性及意义，以确保内部控制可以很好的实施。抓典型，树榜样，在高等院校内部控制建设过程中也是非常重要的。endprint

（二）增强内部控制人员的能力，从人才入手把握好内控专业水平

高等院校增强内部控制能力是一个漫长的过程，其内容也是比较复杂的。从高等院校的角度来讲，一方面是积极引进专业的、高水平的内控专业人才，充实内控队伍，从人才入手把握好内控人员的专业水平。另一方面，激励当前已有的内控人员，鼓励他们参加培训，进行资格考试，促进他们再次学习。提升工作人员的素质，各院系要加强相关人员专业素质的培养，可以请高校相关专业的教授进行知识讲座，使得其从根本上意识到该岗位的重要性，还要对相关工作人员进行相关的知识、工作以及思想等的考核培训，对于不合格的人员及时地调离，在招收管理人员时候要严格把关，坚决制止走后门的情况发生，招聘人员应从高校优秀毕业生中选取。

泉州幼儿师范高等学院的做法就值得借鉴，为了尽快把内部控制工作做好、做深入，泉州幼儿师范高等学院采取举办内部控制建设专题培训的方式开展相关的培训活动。培训邀请从事相关工作的专家来讲解，值得注意的是，这次培训不仅仅只是从事内部控制工作的人员参与了，全体教职工也参与到这次的培训学习之中。同时，培训的主题围绕三个部分：一是如何适应内部控制新形势，二是如何加强与规范财务管理，三是如何加强示范性培育工程专项资金管理。在讲解的过程中结合丰富案例，专家对高等院校如何开展内部控制建设和示范校创建工作进行了重点讲授。

（三）规范资金使用，严格预算管理

内部控制必然要结合资金和预算管理方面的内容，为了解决高等院校资金使用随意和预算工作不到位的问题，高等院校就应该进一步规范资金的使用，同时抓好严格的预算管理工作，使高等院校在资金和预算方面实现一定的控制，达到内部控制的目标和效果。

高等院校在进行资金管理时，应注意提高资金的使用效率，真正把资金放在最需要的位置，一是要做计划，二是要合理。高等院校在资金使用前需要进行合理性需求分析，探讨是否实际需要这项支出，在源头上把资金使用做到合理。此外，高等院校资金的使用流程需要更为规范化，这种规范化体现在审批上。而另一方面，高等院校必须严格抓好资金的预算管理工作。在编制预算时，需要充分与高等院校的发展计划和近期的工作計划相结合，以历年的财务数据为参考依据，在考虑政策变化的前提下，实事求是编制高等院校资金预算，在资金预算执行的过程中，不能随意更改预算项目。

（四）广泛听取意见，做好内部控制建设和监督

内部控制的实现需要建立在一定的监督和控制基础上，这是内部控制建设良好开展的助推器。首先高等院校需要把内部控制的监督工作当成一种关键工作来说，对于这种监督工作需要以机构为支撑，并保证这种监督工作的独立性和有效性。同时更要做好信息的公开工作，广泛听取职工的意见和建议，使高等院校中的内部控制真正在监督下开展，防止腐败贪污情况的产生。加强高等院校内部控制的监督职能，不论上级对下级还是同级之间，都需要加强相互监督，科学有效的监督是制止贪污腐败的有效措施。监督体系还可以加入绩效考核制度，通过监督绩效考核的过程，从而保证薪酬和绩效的相关真实性，同时，要不断广泛听取内外部人员意见和建议，群策群力，不论是学生还是普通教师，都有义务为学校的建设做出自己的贡献，利用网络等先进的现代技术高速有效地征集加强学校内部控制的方案。

四、结束语

高等院校内部控制本身就是较为复杂的问题，涉及的是互相关联，互有联系的各种内容。新时代高等院校立足于教育行业发展的蓬勃期，只有把教学和管理两手抓，才有可能更好发展。在内部控制工作上，高等院校应把握好实事求是的基础，进行尝试和创新，进一步推进内部控制建设工作。

参考文献：

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[2]潘丽纯.高等院校加强内部控制建设研究[J].现代营销（下旬刊），2015，12：78-79.

[3]陈杰.高等院校加强内部控制建设研究[J].财会学习，2015，12：29.

（作者单位：西北大学财务处）endprint