关于完善制造业企业内部控制的思考

余雅俊

摘要：随着我国经济的快速发展，人们的消费水平不断提高，很多行业面临着很大的机遇与挑战。首先接受挑战的就是制造行业，高热度，高竞争，制造行业可以说聚焦了很多人的目光。近几十年来，人们生活节奏不断加快，但是对物质的追求反而更加精致，很多时候人们需要快速便捷的方式来享受制造行业带给他们的实物，而在制造业企业中，管理者的经济管理模式是企业运营非常重要的一个环节，如何有效完善制造业企业内部控制中存在的问题，我们通过本文简单分析一下完善制造业企业内部控制中存在的问题与对策探索，促进制造业企业的良性发展。

关键词：制造业企业；内部控制；问题与对策

企业内部控制是指在国家颁布的《企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制配套指引》联合指导下对企业建立内部控制做出的规范性指导，制造业企业内部控制制度是否完善，是一个企业水平的重要构成，想要做出好的产品，技术成熟与否是至关重要，但是企业内部控制更是举足轻重。它是保护企业资金运行安全，确保企业内部会计数据真实、完整、准确的保障，是企业内部采取的管理措施以及对企业监控措施的总称。所以对完善制造业企业内部控制管理研究就有很大的必要性，通过对已知不合理的问题进行研究及分析，简单提出几点相应的解决措施。

一、我国制造业企业内部控制存在的问题

随着经济的快速发展，制造行业与老百姓的生活息息相关，一个高质量的企业，是需要投入巨大的精力，物力，財力的。它是一个极其复杂的综合过程，制造行业企业的管理更是比一般行业管理难度更大。我国制造业企业内部控制存在的问题是多方面的：很多企业因为不断变化的经济因素，对今后的发展面临的风险因素进行了错误的识别制定错误的风险控制对策，运营企业无法根据不断变化的经济因素、市场风险、政策风险、利率风险等等对企业运营中面临的风险因素进行识别和技术评价，制定相应的风险控制对策，或者因为企业人员政治意识的老化，没有保持清醒的政治经济头脑，没有参与到企业内部控制体系当中，或者是企业思想文化建设不到位，因为我国制造行业企业规模一般都比较大，如果没有转变员工的思想，不能指导员工从已有的知识经验出发，发挥自己的主观能动性，调动员工的积极性，激发他们的创新思维，员工工作的过程中感受不到乐趣，导致企业内部控制体系不完善，很多有利于企业发展的控制管理方法也难以发挥作用；工作人员本身素质过低，技术存在问题，质量监管体系不完备，无法按照要求规范性实施；制度管理不到位，这是造成问题的一个重要因素，很多部门的自身特点使得数据整合、管理上很难形成一定的规范性，也很难形成合理的管理制度，使得审计数据档案管理建设难度大大加深，加之对审计功能的弱化，很多相关人员本身没有强硬的专业基础，针对于这些地方可以加以防范，避免在以后的工作中造成错误；或者因为企业信息化管理不够健全，沟通渠道不畅，内部监理不到位，这是造成内部控制不完善问题的一个重要因素，使很多安全隐患得不到解决。通过对以上几个方面的分析，可以有效地找出制造业企业内部控制的不足之处，针对于这些地方可以加以防范，避免在以后企业发展中造成额外的损失。

二、完善制造业企业内部控制策略研究

（一）完善企业内部信息资源数据管理的要求

会计信息以及相关管理信息的完整性，真实性是一个企业发展基础水平的重要构成，完善企业内部信息资源数据共享要求不动产登记信息（含空间信息）、限制信息与交易管理机构信息、交易信息实现互享，而且要求信息在一定年限内安全，有效，合理的保存，企业内部信息资源数据共享完整性管理成熟与否是至关重要，其次质量监管在企业内部信息资源数据共享完整性管理中也举足轻重。如何确保会计数据真实、完整、准确的规范化管理，所以对完善企业内部信息资源数据管理建设完整性研究就有很大的必要性。提高各个主管部门在企业内部信息资源数据管理建设上的重视程度，统一规范性管理，明确数据档案在工作中参考作用以及评估上的重要作用。管理实施的完整化要求各个环节都紧密结合，整个过程也是一个实现调节机制平衡的过程，预防在企业内部信息资源数据管理建设中存在的问题，存在的升格需求，保证企业管理的正常运行，以及对突发状况的应对措施，各种方法及策略。规范性管理要求明确作用，确定各种信息整合安放位置，运用方面的协调，同时还要有有关部门的监督，信息技术技术专员给予指导与帮助。因此，在以完善企业内部信息资源数据共享要求中，我们应该安排好各个环节的衔接，保证各环节的质量，进行规范性管理，以及有效应对措施的完善。

（二）完善企业控制环境，建立良好的内控环境

制造业企业内部控制建设完整性管理要想做到全面完善，就要从各个角度对教学档案管理进行监测，制定合理科学的管理体系。信息、技术、管理模式从开始的筹备到最后投入使用，合理分工，建立质量责任制度，明确每个从事质量检测管理人员的职责和权限，把责任落实到每一个人；建立互相监督体制，使相互关联的体系之间相互监管，协同对整个工序进行控制；组织一些具有良好管理能力的管理者针对档案管理中出现的一些问题，找出原因，进行分析整理，使管理系统更完善也更合理。提高工作人员素质，与信息技术有效结合，将驱动系统运用其中，驱动系统是指在及其操作中，可以让每个数据都紧密联系，使其保证一定的频率以及一致的操作模式。传随着科技化智能化的不断提高，出现了更为简洁而且高效的驱动系统，将其融合在整个企业的发展中，可以更加有效的促进制造业企业内部控制的管理的规范性。

随着市场的不断发展，在企业文化建设上也要推陈出新，因为管理的创新首先要从观念进行革新，不能抱着以前那种“各扫门前雪”的心态，这就对思想政治工作等一些方面的能力提出更高的要求。每一个员工就是企业的每一砖每一瓦，企业就是整个地基，起地基的钢筋混凝土质量必须过关，整体结构必须合理，这就要求思想政治工作要有核心意识，要求通过政治思想教育，引导员工努力提高自身素质，随着知识更新的频率不断加快，要求领导和员工在工作中要继续接受新的教育，学习新的理论，知识，技术，新的方法。随着科技的迅猛发展，企业发展不能再拘泥于之前的形势当中，但是，观念的不断创新也得根据实际情况和管理体系的具体要求，寻找符合实际的管理模式，不能盲目，要适应市场的运行体系和发展规律。要加强企业员工的不断学习，将传统模式与新的模式相结合，相互补充也相互渗透，

（三）建立风险评估机制，促进完善制造业企业内部控制

一个合格有效的内部控制机制，要能够根据不断变化的经济因素，对今后的发展面临的风险因素进行识别、制定相应的风险控制对策，运营企业根据不断变化的经济因素、市场风险、政策风险、利率风险等等对企业运营中面临的风险因素进行识别和技术评价，制定相应的风险控制对策，不断改善识别到的不利影响因素，从而将企业运营的风险水平控制在合理范围。

（四）完善企业内部文化建设，促进企业内部控制

企业内部控制是企业的重要所在，在企业内部控制的全面建设中，企业文化建设就是这个系统中的重要一项，但是它的感化过程、培养方式，强化手段都是通过思想政治工作加强完善的，思想政治工作的感化过程要想做到全面完善，就要从科学角度对企业制度发展进行监测，制定合理科学的质量管理体系不断润色，不断改进，从开始的理念灌输到最后工作评价总结，要建立质量责任制度，明确每个从事质量检测管理人员的职责和权限，把责任落实到每一个人；注重榜样示范的力量，建立互相监督体制，使相互关联的体系之间相互监管，适应现代企业制度的发展要求，组织一些具有良好管理能力的管理者针对企业管理中出现的一些问题，找出原因，进行分析整理，使企业内部控制管理系统更完善也更合理。

三、结语

本文通过分析制造业企业内部控制中存在的问题，简单阐述了完善制造业企业内部控制中存在的问题与对策探索，对企业内部控制中各个阶段的管理内容、方法、出现的问题及措施、管理各方主体的职责作了扼要的说明，使企业内部控制管理系统更完善也更合理，促进企业内部控制的良性发展。

参考文献：

[1]霍瑞红.基于财务视角的制造业企业内部控制的研究[J].国际商务财会，2013（9）：6.

[2]张鼎生.企业内部会计控制管理探索与思考[J].当代经济，2008，17（9）.

（作者单位：浙江东晶博蓝特光电有限公司）endprint