关于我国航运企业内部控制关键环节探讨

秦娇炼

摘要：航运企业受国际政治因素、经济政策和外部客观环境的影响，使得航运企业的内部控制具有明显的行业特征：周期性明显、复杂程度高、易受外部环境的影响。为了保证航运企业内部控制的效果，本文将对我国航运企业内部控制的关键环节予以简要的分析。

关键词：我国；航运企业；内部控制；关键环节；探讨

内部控制当中的薄弱环节或者是内部控制的失效，会使得企业内部引发会计舞弊、财务信息造假等问题，严重的甚至会引起企业破产。随着经济全球化的日趋紧密，我国航运企业在面临跨国航运集团竞争的同时，还需要面对国内政治、经济等外界因素的影响，承受着多方面的经营压力。在这种内外环境更为复杂的情况，航运企业如何在激烈的竞争中开拓出一条符合自己发展方式的道路，逐渐成为航运企业管理人研究的重要课题。企业内部控制作为约束会计工作和管理工作的有效手段，被推崇出台，并对推动航运企业发展、净化企业内部经济环境、保障企业财务安全发挥出了积极的作用。因此，我国航运企业应加强对企业内部控制的建设力度，对企业内部的会计工作和管理工作予以适当的调整，尽量避免财务丑闻的发生，净化航运企业内部的经济环境，维持企业内部的健康活动，最终实现航运企业的可持续发展。

一、我国航运企业内部控制的现状

随着诸多企业爆出的财务造价、会计信息失真的丑闻，人们愈加重视起企业内部控制。但是，从我国航运企业的总体来看，我国民营航运企业的内部控制意识仍比较薄弱，内控管理制度中也存在诸多弊端，内部控制管理收效甚微。而大型航运企业基于其雄厚的企业文化、丰厚的经济底蕴、较大的规模，以及与国外先进企业交流学习的平台，已经开始重视起内部控制，并积极开展了对内部控制建设的探索。但是，大部分企业的内部控制的理念仍存在初级阶段，简单的认为内部控制是由内部会计控制和内部管理控制组合而成，使得原本相容的两者被隔离开来，内部控制的效果自然也就不佳。

二、我国航运企业内部控制的关键环节

（一）人员素养的控制环节

在经济全球化的不断影响下，我国航运企业外向型和国际化的特点逐渐被突显出来，特别是国内较为知名的航运企业，在管理上相继引进了国外先进的管理系统，比如：电子数据交换系统（EDI）、码头操作管理系统、桥边理货系统等等。这些先进的操作系统对航运企业的工作人员提出了更高的要求，比如具备良好的外语能力、具备更高的专业水准以及熟练操作计算机的能力。但是，依据目前我国航运企业工作人员的综合素质来看，我国航运企业的工作人员与国际水平之间还存在很大的差距，需要对技术操作、信息处理方面的能力予以强化和提升。

为了保证我国航运企业内部控制的有效性，企业应该在内部提出“全面打造学习型企业”的人才培育計划，以此提升我国航运工作人员的综合素养。通过“全面打造学习型企业”的人才培育计划将企业员工的学习与工作进行有机的融合，使得员工能在不断学习的同时能学习到新的知识与技能。同时，还能在企业内部营造出良好的学习氛围，实现企业与员工的共同进步，也为企业的人才储备打下了良好的基础。另外，我国大部分航运企业的后备人才的缺口量较大，特别是技术型人才，一直都处于供不应求的状态，有些航运企业甚至需要在引进国外先进设备的同时还必须同时聘请相应的外国技师，以此保证设备的正常运行，在技术方面过于以来国外厂房的力量，无法形成企业自我的发展优势，反而限制了企业的快速发展、增加了企业的运行成本。

（二）风险管理的控制环节

航运企业的风险主要包括海上运输风险、成本风险、市场风险、竞争风险这六个方面。在全球，不少大型的航运集团都会通过完善企业的风险管理体系、强化企业风险管理的意识实现自我竞争力的提升。并且，风险管理作为衡量企业竞争水平高低的关键因素，其对航运企业内部控制的效果也具有直接的影响。由于航运企业内部控制具有周期性明显、复杂程度高、易受外部环境的影响的特点，其所面临的管理风险也就更大。

因此，航运企业应依据行业特点和自身发展的具体需要、企业规模的大小，制定出科学、合理的风险管理制度。首先，航运企业可以通过聘请高素质人才的方式来协助企业管理人员的风险管理工作；其次，还可以通过制定行之有效的措施来达到提高企业风险预防能力的目的，比如科学的控制措施、优化业务流程、加强内部审计力度和强化内部培训力度等等；最后，通过制定合理的风险应急计划、签订互惠协议的方式来降低风险对企业带来的不良后果，或者是通过投海上保险、进行套期保值的方式来转移风险。

（三）全面预算的控制环节

全面预算作为内部控制中的重要内容，也是内部控制体系的关键环节。通过全面预算，航运企业将内部资源实现有效地整合与科学地配置，进而实现企业内部发展资源的优化配置。因此，航运企业在内部开展全面预算管理可有效实现企业对各项支出、费用的牢牢把控，也可以通过全面预算的管理结果合理的预测到企业年末的财务状况和年度资金需求的大概情况。

但是，目前我国很多航运企业都存在对全面预算的认识偏差问题，错误的认为全面预算仅仅是财务管理方面的内容，甚至有些企业将预算当做形式主义，完全不重视全面预算工作。同时，部分航运企业使用的预算编制方法也存在很大的不合理性，企业内部也缺乏科学的内部控制管理制度，相对应的激励制度与业绩评价体系也存在不完善的问题。航运企业只有将这些困难克服，航运企业才能有效地开展全面预算的管理工作。

（四）内部评价的控制环节

内部评价作为航运企业有效开展内部控制的前提，其主要是由航运企业的内部评价人员和审计人员对企业内部一切经济活动进行监督，并作为企业内部控制的特殊环节对企业的内部控制管理起到二次监督的作用。通过对企业内部的岗位进行重新设置，明确每个岗位的权责明细，使得内部评价的职能监督目的更为明确，同时还为企业内部控制各环节的改善提供参考信息，从而不断实现企业内部控制工作的完善。

由于航运企业的特殊性，在开展内部控制工作的时候，管理人员应该依据企业实际的运行状况来具体分析。比如说，航运企业内的船舶调度与营运工作都由营运部分来负责，船舶和相关机械的日常维修工作则由后勤部门负责。在企业内部控制当中，为了能更好的开展企业的内部控制工作，管理者可以通过赋予船舶、机械设备维修的后勤人员来负责船舶日常营运活动的权利。而同时，企业内的财务岗位人员对后勤岗位的日常工作进行动态监督。特别是在船舶的吨位、航速、船龄和使用情况才行固定资产卡片记录，海务、机务、航运市场、财务等机构也应该如实填制相关的信息，并定期对固定资产卡片进行核对检查，以此实现各个管理机构之间的相互制衡、相互监督。

（五）信息质量控制环节

信息控制就是运用一定的技术手法，对企业内部所有的经济活动信息进行全面、及时、有效的反馈。会计信息作为航运企业文件记录载体中的重要部分，其具有非常重要的作用。在对航运企业进行信息质量控制时，首先应建立起健全的会计信息系统，加大对会计信息的掌控力度。因此，航运企业应加强对企业内部会计信息系统的开发与维护阶段的投入力度和把控能力，特别是企业内部的重要数据的备份、重要资料的管理、网络安全的维护等。其次，还应该加大信息技术与会计管理工作的融合力度，充分发挥出会计信息系统的技术优越性，进而提升航运企业内部工作的信息对称性和反馈速度。

三、结论

总之，本文基于我国航运企业内部控制的现状对我国航运企业内部控制的关键环节予以了简要的探讨。目前我国航运企业的内部控制水平仍处于初级阶段，仍需要对航运企业的内部控制中人员素质、风险管理、全面预算和内部评价、信息质量控制等内部控制关键环节进行深入的探究，以期为更多研究人员提供参考信息，进而提升我国航运企业的内部控制管理

水平。

参考文献：

[1]彭绪超.A航运公司内部控制缺陷研究[D].天津财经大学，2015.

[2]宋伟航.H公司内部控制研究[D].青岛理工大学，2014.

[3]王智.DD航运公司成本内部控制问题研究[D].辽宁大学，2014.

（作者单位：重庆轮船（集团）有限公司江海分公司）endprint