强化出版企业内部控制刍议

戴琼

摘要：当今伴随着我国经济发展模式的不断转变，产业结构尤其是服务业等日益优化的背景下，加之内部控制的变革和重要性日益重要，出版企业特别是中小出版企业面临的市场形势日益复杂，随着COSO指导原则的深化和随势态变化的柔性原则，根据经济发展形式的变化强化对出版企业的内部控制重要性不言而喻。本文将选取出版企业为研究对象，系统的梳理出版企业内部控制的几点客观有价值的作用，以此保证研究的有价值性。在此背景下将简要剖析在增强出版企业内部控制方面所遇到的值得关注和改善的点，并且基于其机理的作用机制为着下手点本着建议的可行性和价值性详实的总结其相应的对策和战略，以此在新经济常态下为进一步提升出版企业内部控制的水准进而提升整个出版企业的综合管理水平提供建设性、战略性建议。

关键词：内部控制；瓶颈点；策略；出版企业

一、内部控制对出版企业的重要价值

任何企业的发展不能缺乏良好的约束机制，其之任何运作环节都离不开良好的控制，这也是企业在动荡多变的市场竞争蒸蒸日上的保障。明确内部控制对于出版企业的重要正向显著的促进价值，是出版企业长久可持续发展的前提，进而为提升出版企业整体的内部控制指明方向。经过细致的文献梳理，其价值点综合如下。

首先，企业依据新经济常态环境的要求，在供给侧改革原则的指导下完善自身的内部控制体系是出版企业在新环境下能够大幅度提升效率和效益的重要保障举措，同时也能够有效的防范各种风险，强化出版企业的定力。加强出版企业内部控制的优化也有利于进一步强化员工们的风险管控的意识，有利于为出版企业的基业长青再加一道保险。

其次，出版企业构建和实施内部控制的框架，必然有利于保障出版企业各个运转环节的规范化和体系化，加速运营环节的周转，指导出版企业更加严格更加规范的去发展，完善传统出版企业受体制约束的弊端，增强出版企业的发展活力，更好的服务于社会和广大人民群众，最终也更好的实现其经济效益。

最后，基于我国文化市场的需求以及出版企业中期和长期发展目标的综合考虑和借鉴，加强出版企业内部控制将是政策细化，精细化发展的方向针。大多数出版企业内部控制规范与实际情况脱节，仍然迟滞不前，一定程度上使其误解和误导了政府相关部门对文化出版业政策的出台，长此以往严重不利于出版企业的发展。不断强化出版企业内部控制，可以促使出版企业在新经济常态下规范的转型和升级，积极地跟随时代发展趋向，努力的将在新环境中使有限度的资源发挥到最大效用。

因此，鉴于主要的价值点，可以看出出版企业强化内部控制，深化COSO指导不容忽视。本文相关研究主题意义重大，对于解决传统出版企业管理模式和框架的弊端有良好的治疗，因此亟待剖析其出版企业内部控制的瓶颈点，提出相应的建议和策略。

二、出版企业内部控制在强化和完善过程中相关问题要点

首先是由于出版企业大多数隶属于事业或者行政单位，是受行政事业单位体系制度的管控，很大程度上导致不少员工的内部控制意识薄弱，更不用谈及根据经济环境的变化去强化内部控制。在当前经济环境日新月异的年代，无论是出版企业还是其他行业都需要观念的变革，及时有力的掌握信息的变化以此来强化自身内部控制的建设是聚焦点。而我国出版企业相关工作人员往往满足于既有的企业管理模式，不考虑时代的发展和需要，部门间联动机制薄弱，内部控制开展也举步维艰。其次是在当前竞争加剧的情况下，出版企业管理也日益复杂，涉及方方面面，组织结构也庞大而交织复杂，加之环境的变化，出版企业内部控制管理制度乏陈可数，缺乏有效的执行机构和执行制度也很难发挥出版企业的内部控制的效用。因此，我国的出版企业应该针对自身的实际情况和外部陡变的经济宏观形势，适当的予以调整和改善自身的内部控制制度和执行体系，加强出版企业部门之间的协调和对话，减少冲突和不必要的损失，促进发展。最后出版企业必须根据实际情况的变化不断的加强信息化平台建设的投入力度，信息化是提升内部控制管理效率的重要保障措施之一，很大程度上可以降低其内部控制成本，但是目前我国很多出版企业的内部控制信息化进程颇为瘸腿，最终导致出版企业内部控制成本开支巨大，效率和效益不高，弊端重重，对中小出版企业内部控制制度和体系的构建更是雪上加霜，这也是很多出版企业内部控制始终落后的重要机理。

三、完善和增强出版企业内部控制的策略和建议实施路径

（一）提高出版企业相关工作人员内部控制建设的意识，消除传统体制下的思想壁垒

想要提升我国出版企业相关工作人员内部控制的意识，达到出版企业降成本、安全高效运转的目的。首先是让全体相关的工作人员对新经济常态下内部控制原理和规范以及运行有一个全面的认识，同时需要让相关员工可以清醒的认识到在市场经济日益成熟的今天，根据市场无形的手调控企业运转的重要性，强化风险控制意识。主要有以下着眼点：一是完善出版企业内部控制意识的全渠道宣传，强化出版企业员工的培训力度，力求消除传统体制下的思想壁垒，灌输新的内部控制意识，为进一步制度和实施体系的完善奠定根基。

（二）优化出版企业内部控制的制度，为出版企业整体的内控奠定基调

不少出版企业的内部控制的相关的制度迟迟建设不起来，思想意识上的边缘化得不到根治是一方面，一直依赖于传统的内部控制制度，不去或者懒于按照新的经济形势去甄别和调整内部控制制度，然而制度是出版企业要想完善内部控制规范的实施和水平的坚实的基调，因此必须基于出版企业各自的实际情况，根据自身与当前环境的融合程度，去甄别和剔除一些旧的条例，添加新的规则，引起其关注，为其内部控制制度的完善尽最大的努力。切实落实内部控制制度在各方面的指导，以此避免盲目操作和不当利用所带来的损失。

（三）积极建立和完善出版企业内部控制的实践管理体系，加强内部控制的执行力度

在积极变革和思想意识的重视之下，还需要将内部控制的相关措施即一些实际的应用落实到实处，内部控制实践体系的建设是实现这一承上启下的关键性环节。务必建立和完善出版企业内部控制实施框架和体系，以此更好的落实内部控制相关制度规范、规章。围绕实现经济效益和社会效益，经营安全提升的目标去完善和优化内部控制是关键，必须基于自身的实际情况，使其内部控制始终朝着自身有利方向去发展和构建。组织架构的完善需着重关注内部控制相关职权的合理划定，在内部控制的实施中必须明确管控各个环节的人员的职权，严格实行授权审批中。此外，出版企业应注重实施责任制的管理方法，落实内部控制的强有力的落实。

在不断强化内部控制的实施时，强化内部控制的执行力度的另一个重要措施务必关注，即监督，这是内部控制执行中最后的一道检查线，监督体系是否得力将直接决定内部控制的准确实施与否。加强监督力度才能保证内部控制无论制度还是执行体系的正常理想化的运转。出版企业应当将日常监督与专项监督相结合，定期监督和不定期监督相结合，形成多元化和常态化的监督体系。

（四）充分加大技术开发投入，利用互联网+条件，提升出版企业内部控制的信息化水平

当前“互联网+”经济迅猛发展，出版企业的管理尤其是内部控制的实施和各方面的应用也应该紧紧依靠互联网平台，加快信息化建设日益急迫。针对当前我国大多数出版企业内部控制体系信息化水平不先进、不能满足需求的现状，所导致其出版企业内控各方面的邋遢之后，出版企业自身应该不断的结合发展的特点，合理有度的加大技术、资金等方面的投入，以此实现互联网经济背景下出版企业内部控制的精细、高效的发展，最终为消除出版企业信息舞弊等问题，提升出版企业综合管理做好奠基。

四、总结

我国出版企业当前内部控制呈现良好的发展态势，但是问题也不少，已经备受出版企业的关注。出版企业鉴于自身实际情况进一步提升内控的管理意识、加大规范内部控制制度和执行体系建设强度、重视良好的信息化保障这几个关键点，整合和借鉴相关行业和企业内部控制的先进的经验和好处，以此补充和增强出版企业内部控制的管理，进而提升整个出版企业的发展水平，实现应有的经济和社会双重效益。

参考文献：

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[2]倪绍军.浅析新闻出版企业如何建立内部控制[J].管理学家，2012（5）：85-88.

[3]劉波.浅谈企业文化对出版企业内部控制之影响[J].现代商业，2016（14）：127-128.

（作者单位：华东师范大学出版社有限公司）endprint