新医改实施后强化医院内部控制管理的几点思索研究

陈莉萍

摘要：伴随着我国市场经济的不断深入发展，医疗服务行业的市场竞争也日趋激烈，尤其是新医改政策颁布实行之后，对各大医院提出了更高的要求，传统的内部牵制制度已经无法适应时代的发展和政策的需要。医院只有不断优化内部控制、强化经营管理，才能从容面对新医改带来的机遇和挑战。但纵观新医改形势下我国各大医院的内部控制情况，仍然存在不少问题亟待完善。本文对这些问题进行了简要分析，并探索优化医院内部控制的措施，以提高医院的医疗水平和质量，更好的为百姓服务。

关键词：新医改；医院内部控制；措施分析

新医改主要是指2009年3月17日中共中央、国务院向社会公布的关于深化医药卫生体制改革的意见后出台的一系列医疗卫生体制改革，对于我国各大医院来说既是机遇又是挑战。一方面，在新的时代背景下，不少医疗单位由于内部控制不完善，遭受了巨大的管理困境和经济损失。另一方面，一些医疗单位及时优化内部控制、强化经营管理，通过药品零差价等惠民措施在给老百姓就医带去了更多便利的同时，创造了更大的经济效益和社会效益。因此，如何在新医改环境下加强医院内部控制管理，成为了各医疗单位关注的热点。

一、新医改给医院带来的机遇和挑战

（一）新医改形势下医院面临的机遇

首先，新医改政策实施后，国家加大了对公立医院的政策支持，同时在资金方面也给予了更多的扶持，这给医院的发展创造了机遇，如何让这些资金发挥最大的价值，也成为医院需要重点解决的问题。其次，依据新医改的要求，医院要为患者创造良好、舒适的就医环境，同时面对复杂的医疗市场环境，保证医疗市场竞争的有序、稳定。在这样的时代背景下，医院要利用多种方式创办自己的特色品牌，以保证在激烈的市场竞争中立于不败之地，这就为医院走特色化发展道路提供了条件和机遇。再次，依据新医改的倡导，公立医院应加强与基层医疗机构的协作，对于基层医疗机构来说，可以通过此次契机，优化就医环境、改善就医质量。

（二）新医改形势下医院面临的挑战

新医改要求，推进公立医院改革试点。改革公立医院管理体制、运行机制和监管机制，积极探索政事分开、管办分开的有效形式[1]。构建这一机制对于医院的内部控制提出了严格的要求，首先每一试点必须有序配合，其次医院需要根据时代发展的具体需要，建立科学规范的管理机制。但是，医院是一个比较特殊的机构，相较于其他企业，医院缺乏专业的从事内部管理的人员，管理者多由临床工作人员担任，不具备足够的管理能力。如何使这些管理者由医务人员向高級管理人员转变，有效结合临床经验与管理技能，提高管理质量和效率，是医院在新医改环境下面临的一个重大挑战。

二、新医改形势下医院内部控制存在的问题

（一）内部控制意识不强

从目前我国各大医院的整体形势分析，部分医院对于内部控制尚未形成清晰的认识，也没能意识到建立和完善医院内部控制管理的重要作用，从而内部控制意识不够。比如就医院的财务部门而言，许多医院的财务人员只负责流动资金管理，医院并没有授予其参与重要财务决策的权利，导致财务管理与内部控制脱节。

（二）缺乏完善的内部控制制度

制度是对单位内部管理行为约束的重要保障，但在我国很多医院内部并没有建立健全的内部控制制度，即便有相应的管理制度，也未能真正落实到每一个工作人员、每一个工作环节。最突出的一个体现就是职务权责不明晰，印章、票据缺乏有序管理。比如一些医院对于财务章、法人印章的管理混乱，使用者自行取用，不必经过相应审批。还有一些医院对于财务收据管理不严格，一些相对较小的收入未能及时入账，并且缺乏监管，容易造成单位资产的流失。对于固定资产的内部控制也比较薄弱，固定资产采购之后没有及时进行登记备案，使用过程中出现损坏、折旧，也没能及时更新记录。这一系列的问题，都是医院内部控制管理缺乏严格的制度加以约束的结果。

（三）预算编制不完善

部分医院在进行预算编制过程中，只由财务人员结合上一年的财务收支状况进行简单编制，既没能综合统筹其他部门的需求，又没能将预算落实到具体项目，导致预算编制缺乏科学性，未能反映医院年度的实际资金需求，难以在实际工作中有序执行，致使预算管理不能真正发挥作用。

（四）人员素质参差不齐

部分医院的财务负责人以及其他管理者缺乏专业性，且人员结构不合理。根据我国相关法律法规要求，从事会计工作的人员必须具备会计从业资格证，会计机构负责人则还需具备会计师以上专业技术资格或者具有3年以上本岗位工作经验[2]。然而，少数医院财务负责人并没有满足这一要求，一些医院后勤等相关部门的财务人员，甚至无法满足具有资格的要求。

三、优化医院内部控制管理的措施

（一）改善医院内部控制环境

要明确医院内部相关人员的职责，构建有效的内部牵制体系。落实问责机制，明确划分集体决策的各环节责任，并将此落到实处。各部门、科室均参与到内部控制管理中来，在岗位间形成相互监督、相互制约的机制，保证内部控制有效落实，防止违法乱纪行为的发生。

医院工作人员的招聘要秉着公开透明的原则，管理人员要竞聘上岗，以保证优秀人才能够最大限度的施展才华。建立一套科学合理的考核体系，对于那些既具备过硬的临床业务能力，又掌握管理技能的人才委以重任，充分调动工作人员的工作积极性和主动性，以促进各项工作的有序开展，实现医院的长远发展。

（二）加强预算管理

预算管理是医院内部控制管理的关键，对于整个医院的业务活动都有着直接影响，因此，加强预算管理是医院强化内部控制、促进医院长远发展的必然途径。进行科学的预算编制，要从两方面加以落实，首先，预算编制要有所有部门的参与，各部门依据自身实际需求，编制出客观的部门预算，财务部门再以此为基础上，进行整个医院的综合预算。其次，编制预算一定以医院的实际收支情况为依据，对于预算支出的额度和用途，落到具体项目，并加以细化，强化监管。endprint

（三）完善医院内部资金控制制度

建立合理的资金控制制度，开展资金保管、现金收支、票据管理等和资金有关的业务时，要经过严格的授权和审批。为有效实现资金控制，医院可以采取轮岗制度以及责任追究制度[3]，保护财产安全，确保医院资金使用效率提升，杜绝徇私舞弊现象的出现。此外，如医院需要采购一些大型的医疗设备，资金支出较大时，为了实现对采购业务的有效控制，要根据资金额度进行相应的决策审批，相关部门应进行科学的采购预算编制，并严加审核，财务部门参与采购合同的签订，对采购过程予以监督，确保资金使用落到实处。

（四）提升内部控制管理人员素质

每年年初制定年度培训计划，每月月初在年度培训计划的基础上，确定培训日程和内容，一方面提升相关工作人员对于内部控制管理的重视程度，另一方面培养员工的管理能力。委派医院相关管理负责人详细讲解内部控制制度，邀请院外专家定期到医院开展内部控制知识讲座，从而不断提升内部控制人员的业务能力，使每一位职工都能意识到自身的责任，明确内部控制对于医院经营管理的重要性。

（五）加强医院内部信息沟通

医院可以利用先进的网络技术，构建完善的网络信息系统，医院领导层和各部门负责人可以通过此系统随时了解医院各项经营活动动态，并加强信息沟通与交流。医院审计部门也能从各位员工的交流与反馈中，发现内部控制管理中存在的不足，并及时采取相应的措施予以弥补，使负面影响降到最低。此外，医院还应建立并健全信息披露机制，使医院信息能够公开透明地展现在每一位职工面前，避免信息不统一造成的恶劣影响。审计部门应独立于其他各部门之外，保证其权威性，及时收集群众的反馈信息，真实反映医院内部控制情况。鼓励患者或社会对医院进行外部监督，通过内外部监督相结合，促进医院内部控制工作稳步进行。

（六）建立健全风险防范机制

医院在经营过程中，同時面临着政策风险、市场风险、医疗风险、财务风险等多种风险的威胁，若要有效规避这些风险，必须树立风险防范意识，充分了解医院的内外部环境，及时了解政策变化，构建风险防范机制，利用先进技术与丰富经验，准确识别潜在风险，并采取有效的应对措施，尽量降低风险给医院造成的负面影响。

四、结语

在新医改给医疗市场带来机遇与挑战并存的大环境下，医院只有不断强化内部控制管理，才能在激烈的市场竞争中得到持续稳定发展，为广大人民群众提供更优质的服务，促进社会效益和经济效益的提升。内部控制是一个复杂的系统工程，在这一过程中，医院相关管理人员要注意改善内部控制环境、加强预算管理和信息沟通，并建立风险防范机制，从而发挥内部控制的作用，实现单位内部管理工作的有序开展，实现自身的健康、持续发展。

参考文献：

[1]庄振华.新医改背景下医院内部控制管理研究[J].中国市场，2016（32）：114-114.

[2]张白香.新医改形势下加强医院内部控制管理的探索与思考[J].江苏卫生事业管理，2015（2）：6-7.

[3]金艳.新医改形势下公立医院内部控制管理与建设探析[J].中国市场，2015（39）：75-76.

（作者单位：云南省勐腊县人民医院）endprint