关于加强卫生事业单位内部控制执行力的思考

沈雪皎

摘要：我国卫生事业单位主要是为社会发展、经济建设等提供公共卫生等方面社会公益性服务的组织机构。随着我国对卫生事业单位投入力度的不断加大，财政资金的使用情况、公共服务效果在很大程度上反映出卫生事业单位的管理水平的高低。作为一种较为特殊的组织，由于受历史因素的影响，我国卫生事业单位的管理中逐渐暴露出很多问题，而这些问题基本都是由于内部控制的缺失、缺乏执行力造成的。本文将就我国卫生事业单位在内部控制中存在的问题进行分析与探讨，并努力探寻解决问题的有效策略，以期为促进我国卫生事业单位管理水平的提升提供有价值的参考。

关键词：事业单位；内部控制；执行力；问题；策略思考

早在2012年，我国财政部就颁布，并于2014年正式开始实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》。这项规范的颁布与实施标志着我国在内部控制工作的建设与发展方面又迈上了一个新的台阶，我国内部控制建设工作的范围得到了进一步扩大，不仅仅是企业单位要加强内部控制，我国行政事业单位领域中也必须加强内部控制。这一规范的实施对尽快提升我国事业单位内部的管理水平、进一步规范内部控制行为、加强和落实内部控制的执行力、加强党风廉政建设、有效防范风险的发生提供了有力保障。但是，纵观目前卫生事业单位中由于内部控制缺失而暴露出来的问题令人触目惊心。如：我系统的某乡镇卫生院财务专用章、法人印鉴与出纳并未进行分离保管；某单位的出纳人员私自开具支票，私自挪用公款；有的卫生事业单位在经费报销核算上存在审批报销制度不严密的问题；有的单位国有资产购置及库存物资药品、卫生材料采购上存在采购计划与审批，验收与付款，处置的申请与审批，审批与执行，执行与相关会计记录等不相容岗位职责不清的现象。所有这些问题的发生均是由于卫生事业单位内部控制缺失，缺乏执行力造成的。

一、卫生事业单位内部控制中存在的问题

（一）缺乏内控意识

由于卫生事业单位的特殊性质和地位，导致很多单位内部并不重视内部控制工作，内部控制意识差已经成为一种普遍的现象。例如：在调查中发现，很多单位的一把手、中层领导、相关人员关于内部控制方面的知识根本就不了解，对于内部控制的认识还仅仅停留在简单的建全制度、执行制度的层面上；还有的单位的领导认为内部控制就是财务部门的工作，是财务人员的事情，与自己的工作并不存在多少关联。

（二）组织建设缺乏完善性、健全性

就目前卫生事业单位在内部控制中所反映出的一些情况不难看出，由于长期以来受到行政管理理念的影响、受到计划经济体制的影响，很多单位内部缺乏对内控意识的政策宣传，各单位的一把手和主要领导并未将自己视为单位内部控制工作的第一责任人意识，也并未将内部控制工作指定到具体的职能部门或者牵头部门。例如：有的将单位的财务部门、基建部门、采购部门、资产管理部门、纪检监察部门、内部审计部门等不同的职能部门和岗位融为一体，进行各方面资源的整合，各职能部门之间缺乏相互制衡机制的制约。这种缺乏顶层设计的思想必然导致事业单位内部控制问题频出。

（三）内部控制制度尚缺乏完善性、健全性

制度是一切行动的指挥棒和基本保障。目前我国很多卫生事业单位中已经构建了一定的规章制度，如：会计管理制度、预算制度、政府采购制度等，并已经在长期的工作中积累了一整套规章制度和管理经验。但是，认真剖析后不难发现，事业单位制定的这些制度中大部分是一种原则性的规定，具有一定的标准性、程序性。但是不同的事业单位具体的工作性质也是各不相同的，各自所面临的风险点也不一致，例如：有的事业单位的收支制度控制不到位、有的事业单位的政府采购制度不完善、控制程序不规范、对风险的防范于规避不到位等，这就导致一些人在执行制度时经常按照领导的意图办事，严重的还出现了严重的违纪违规现象。因此，各事业单位应该根据自身的实际工作情况进一步完善相关的制度。

（四）缺乏完善的监督机制

目前卫生事业单位的内部监督主要是以单一的财务活动的执行情况为主的，并且大部分情况下的检查稽核局限于对收入、支出的、政府采购、资产的管理等经济活动范围内，而对于合同的管理、预算管理等这些方面的检查缺乏必要的重视程度。例如：有的单位并未设置专门的内部审计机构，基本是由单位的财务部门、财务人员代为履行审计的职责，这就造成这些人员在进行内部审计时完全受领导层的干预和影响，根本不能及时发现本单位经济活动中的问题。另外，事业单位的外部监督主要是以事后監督为主的，仅仅起到一个纠弊查错、解释问题的作用，严重缺乏事前预测、事中监督、动态化实时监管的作用。

二、加强事业单位内部控制执行力的有效措施

（一）转变观念，构建良好的内控实施环境

内部控制的建设与实施是保证我国卫生事业单位尽快提升管理水平的重要契机，因此，各单位必须尽快转变观念，结合本单位的实际工作，梳理程序，制定内部控制实施方案，为内部控制的实施构建良好的内控环境。例如：在单位内部开展积极的内控宣传、各种培训，通过理论的学习要求事业单位内部人员必须树立风险防范意识。特别是结合目前我党正在进行的党风廉政建设、一岗双责等活动的内容进一步明确单位一把手的主要职责，以此来增强内部控制第一责任人的意识。再如：事业单位应将内部控制工作深入到每一名职工心中，在单位内部构建良好的内控环境。

（二）构建完善的内控组织机构，进一步明确职责与权限

这就要求卫生事业单位必须根据内部控制实施的具体需要，在原有的机构设置上根据适应性、系统性、制衡性的基本原则进行内控机构的设置，以此来保证单位内部的执行机构、决策机构、监督机构之间是相互制约、相互分离、相互监督的，制定出“三重一大”工作的细则，以此来保证单位重大经济活动的实施。

（三）完善制度，使其成为内控实施的基本保障

没有规矩不成方圆，规矩是天下的纲纪，因此，没有经济规矩就会导致很多人因为自己的行为而出现贪污腐败、行贿受贿、挪用公款、私设小金库等现象。这些违纪者也必将被推上审判台。习主席说过：要将权力关进制度的笼子。内部控制就是紧紧关住这些权利的大笼子。因此，事业单位内部必须尽快完善各项制度，如：制定风险评估制度、建立单位议事决策制度等。

（四）加强内外监督，保证内控的实施

判断内部机制是否存在缺陷的最好检测手段就是完善的内外部监督机制的构建。这就要求事业单位必须根据自身的实际情况构建一套完善的内外部监督机制。在内部应该构建专门的监督部门，同时还必须保证内部监督部门的权威性、独立性。外部监督的实施主体一般都是由卫生事业单位的上级行政主管部门来担任的，如：财政、审计、纪检监察部门等。

综上所述，卫生事业单位内部控制的缺失在很大程度上严重影响了国家财政资金的使用效率、威胁到国家资产的安全完整。因此，各事业单位必须加强内部控制，借鉴企业在内部控制管理中的先进经验，结合本单位的特定的业务类型，加强内部控制、提高自身的管理水平，构建出完善的内部控制执行力保证体系，从而使事业单位能够更好地为社会服务。

参考文献：

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[2]李红玲.风险评估视角下事业单位内部控制规范的实施难题及策略思考[J].财会学习，2015（18）：179-180.

[3]王辉芳.事业单位内部控制的现状与思考[J].财会学习，2015（14）：172-174.

（作者单位：公主岭市卫生和计划生育局）endprint