医院行业内部控制探讨研究

孙鹏

摘要：随着我国经济社会的飞速发展和全方位的转型，医院财务管理理论、管理体系、管理方法和监管手段等都面临着严俊的挑战，直接制约着我国医院行业的有序发展，本文通过阐述目前医院行业中内部控制存在的问题、分析存在的问题，在此基础上提出了相应的解决方法。

关键词：医院；财务管理；内控机制

所谓内部控制，是指一个单位为实现其经营目标，保护资产的安全性和完整性，保护会计信息质量资料的正确可靠性，保证经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性，效率性和效果性在单位内部采取的规划、约束、自我调整、评价和控制的一系列方法。随着经济的发展，各行各业的经营环境日益复杂。由于各种原因，我国医院行业的管理水平与世界先进企业的管理水平还有很大的差距，医院目前的管理水平和方法已经不能适应市场化经营所面临的各种风险和挑战。而加强医院企业内部控制建设是提高这个关系到国计民生的重要行业经营管理水平的一条有效方法途径。

一、医院实施内部控制的重要性和存在的问题

（一）医院实施内部控制有着重要的意义

医院实施内部控制有着重要的意义。健全的内部控制能防止个人的贪污盗窃、挪用公款等行为，对医院内部各流转环节进行有效的监督和控制，提高工作效率。对各项业务活动是否符合国家的相关政策法规进行严格的审查和控制，使医院的各项业务活动有组织，有秩序的进行，从而保证国家有关法律法规及方针政策在医院内部的贯彻执行。建立健全医院内部控制制度，是现在条件下医疗体制改革发展的必然趋势，这对于完善医院内部管理机构和提高医院的经济效益，促进医院各部门人员的和睦相处，实现医院的可持续发展有着举足轻重的作用。

二、目前医院内部控制存在的主要问题

（一）对内部控制的重视程度不够

在我国前期计划经济的影响下，现代医院领导思想观念还没有从根本转变过来，并没有把医院融入到市场经济的大环境中去，忽视内部控制。在另一方面，内部控制不能直接体现经济价值，其效果更是需要很长的周期才能体现，这更加造成医院对内部控制工作的重视程度不够。而另一方面，虽然一些医院制订了内部控制制度，但其执行过程中的内容与我国制定的《内部会计控制规范》不符。在某些岗位上的职责个权限划分不明，出现职责真空，相互推卸责任的现象。有的医院虽然虽然制订了较为细致、完善的内部控制制度，但趋于形式，没有起到实质性的作用。

（二）会计人员素质较低

有些医院忙于扩大业务，增加医院的队伍，但属于对工作人员的思想和业务水平的培训，组织相关的培训较少。而有些医院的培训流于形式，根本起不到提高人员素质的作用。有些工作人员素质并不高，在法律、准则、制度和业务知识等方面并不精通，这更加不能保证医院会计信息质量的提高。

（三）缺乏对内部控制工作的评价、监督、奖励机制

因为国家没有制定出完全合理的法律约束，加上现阶段医院对内部控制工作的重视程度不够，导致医院的内部监督和评价机制没有很好的建立起来，缺乏完善性和系统性。而对于一些为本单位内部控制工作作出突出贡献的人员没有给于适当的奖励，进而影响到相关工作人员的工作积极性。

三、完善医院内部控制的管理对策

（一）加强全体人员内部控制意识

要制定出医院内部自上而下的内部控制管理制度，发挥出每个行为主体对内部控制的重要性和积极作用，这是把内部控制做好的前提条件。在领导提高认识、保证良好的内部控制环境的基础上，通过组织高水平的培训讲座，请内部控制的专家亲临指导，对在内部控制方面作出突出成绩的医院进行学习，而领导的意识更是至关重要，领导重视才能保证内部控制有良好的环境。这是成功的基础。

（二）加强内部控制的监督、检查和建立评估奖惩机制

在医院内部组织一个相对独立的内部审计机构，定期对医院内部控制的执行情况进行监督和检查，一到两个工作年度时可以聘请外部专门的审计机构对医院内部控制执行情况进行检查。在不受任何内部其他部门影响的情况下，有效地行驶监督权，对于内部控制执行过程中作出突出贡献的部门或个人给与相应可观的奖励，对于违反内部控制的机构和人员要及时提醒，实施惩罚，确保内部控制有效实施。

（三）执行内部控制的法律、法规和建立、健全内部控制制度

要积极贯彻落实国家制定的行业内部的管理法规，比如《中华人民共和国会计法》，《医院会计制度》以及国家有关财经法律、法规。同时要根据医院自身内部的具体情况，把握好健全性、实用性、协调性的原则，全方位的设计出比较全面的控制措施，建立、健全医院的内部控制制度，具备切实的可操作性，并与医院的总体目标一致性，从而保证各项控制工作的程序流程制度化、具體化，做到有证可依、有数可查。

参考文献：

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（作者单位：郑州仁济医院有限公司）endprint