试析上市公司内部控制自我评价存在的问题

徐玲玲

摘要：现阶段，在社会经济迅速发展的情况下，上市公司在发展过程中，需要面对更为严厉的挑战，为此有必要加强内部控制，只有这样才能有效提升竞爭力，从而确保上市公司的可持续发展。但是在具体的内部控制自我评价当中存在诸多问题，不利于上市公司的发展。本文主要对近几年的上市公司年报数据进行分析，从而明确我国上市公司内部控制自我评价报告中存在的诸多问题，并进行了相关完善措施探究。

关键词：上市公司；内部控制；自我评价

中国证监会在1999年与2004年之间先后两次颁布了《关于进一步提高上市公司财务信息披露质量的通知》，并且提出了一些专项信息披露管理办法。有效促进了我国上市公司信息披露质量的提高，随后财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委于2008年5月联合下发了《企业内部控制基本规范》的通知，要求所有上市公司与2009年7月1日起实施，2010年4月上述五部委又根据《基本规范》印发了《企业内部控制配套指引》的通知，规定自2011年起在境内外同时上市的公司施行，自2012年起在国内主板上市公司施行这些法律法规一定程度上促使上市公司内部控制信息披露得到了有效的规范，但是在具体的内部控制评价报告当中，并没有引起相关人士的重视，直接造成上市公司内部控制自我评价存在诸多问题。鉴于此，本文对上市公司内部控制自我评价存在的一系列问题进行深入分析具有一定的积极作用。

一、上市公司内部控制自我评价报告当中存在的问题分析

我国证监会虽然要求上市董事会对内部控制进行自我评价，但是具体的评价工作并没有得到有效的落实，通过对上市公司的数据加以分析，从中可以明确其中存在问题主要如下：

（一）总体指标偏低

通过对上市公司的内部监督、风险披露以及缺陷披露进行了数据分析，其主要是内审机构发挥了作用。详细数据见表1。

从表中，就可以看出大部分的上市公司设置了内审机构，但是在对风险披露的并不足够，由此可见，在我国社会经济发展的情况下，市场需求并不足，风险评估以及披露在上市公司当中并没有得到应有的重视。对于内部控制缺陷的披露，通过表中数据了解到并不足够。

（二）控制活动的披露程度不一

上市公司在进行自我评价报告披露的内容，主要包括关联交易、对外担保以及投资管理等，从中可以了解到在披露当中，对外担保较为重视，间接说明了控制活动的披露程度较低[1]。此外，上市公司的财务管理披露程度较高，其它有关信息的披露也是不尽相同。

（三）缺陷披露内容不一致

对于缺陷内容的披露不一致主要包括以下几个方面的内容，（1）在没有披露缺陷的基础上，没有提出相关的改进建议，诸如上市公司在自身的内部控制制度建设方面并没有引起足够的重视，存在较多地方需要加以完善，直接造成上市公司的各项活动难以正常开展；（2）缺陷虽然披露了，但是并没有进行详细的披露，或者说披露并不全面；（3）对缺陷详细披露了，但是并没有提出相关改进意见。

二、问题相对应的解决措施

（一）强制性规定自我评价报告

在上述分析当中，从中可以了解到我国上市公司的自我评价报告当中，总体的指标偏低，不利于发挥内部控制作用，为此，有必要对上市公司的自我评价进行强制性规定，从而能够在自我评价报告中，能够详细对上市公司内部环境、控制活动、风险评估以及缺陷披露程度加以制定详细的底线，从而有利于上市公司的盈余管理[2]。

（二）降低风险

上市公司在内部控制当中，监督部门主要是起着疏通信息传递渠道，应该重视风险的降低，这就需要减少代理人的选择以及道德风险等问题。

（三）规范内部控制自我评价的格式以及内容

上市公司在进行缺陷披露时，不仅仅需要对存在的缺陷问题进行详细的披露，还需要针对缺陷问题提出了有效的改进建议，只有这样，才能有效提升信息披露质量。为此，上市公司需要加强中国证监会实施的《企业内部控制基本规范》，将其中的原则、要求以及框架加以有效的应用[3]。

三、结语

综上所述，由于竞争更为激烈上市公司有必要对加强内部控制自我评价报告，不断披露上市公司发展过程中存在的问题。但是在具体的自我评价报告当中，存在总体指标偏低、控制活动的披露程度不一以及缺陷披露内容不一致等问题，为此，有必要进行相对应的措施探究，才能促进上市公司的发展。

参考文献：

[1]詹长杰.我国上市公司内部控制自我评价报告的现状分析[J].商业会计，2015（23）.

[2]张键，杨忠智.上市公司内部控制自我评价研究——以浙江国有上市公司为例[J].财会月刊，2010（33）.

[3]郝艳敏.论企业内部控制评价体系的构建[J].会计之友（下旬刊），2016（01）.

（作者单位：安泰科技股份有限公司）endprint