试析事业单位内部控制存在的问题及对策

刘芳

摘要：会计控制制度是保证会计工作人员高效工作的有力制约条件，在任何情况下都需要有关部门对事业单位进行监督与控制，在国家发布有效的规定后为什么情况得不到改善，是亟需考虑的问题。会计的工作人员是服务于人民的，对工作人员的道德修养同样要注意，在生活中我们都知道只有形成制度，才能更好的保证工作的顺利进行。

关键词：事业单位；内部控制；问题；对策

在事业单位的内部建立完善的会计控制制度，能够更好的对事业单位的内部人员与活动进行有效的监控，完善的制度还有利于保证社会主义市场经济秩序的正常运行。除此之外，完善的控制制度对于企业内部财务管理也是有着举足轻重的作用。近几年，更多的人开始关注企业的内部控制问题，也投入大量资金进行建立健全内部控制制度，虽然是在不断的进行完善，但相较于企业的来说，事业单位的内部控制制度还是不成熟的。文章就针对事业单位的控制上所遇见的问题，进行详细的探讨与研究，并建议性的提出了几点意见。

一、问题

（一）会计人员素质不高，导致很多会计人员无法胜任会计工作的需求

会计人员专业素质不高，首要的问题就是事业单位的会计人员，实际操作能力较低，缺乏专业的训练，绝大部分会计人员开始都是从事其它工作，不仅没有专业的技能经验，还缺少基础的会计知识。在跨专业下学习，就很难考到会计从业资格证，也缺乏系统的专业训练，这造成了会计人员在工作中不能很好的完成自己的任务。在实际的操作过程中，最常见的就是财务人员盲从，事后工作的核实做的不到位，尤其体现在费用的报销上，在看到相关领导的签字后，就在心里打下了正确的态度，不会去考虑是否需要检查[1]。在一些大事的决定上也是由一小部分人决定。

（二）预算制度没有得到严格执行，导致内部控制得不到有效约束

在内部会计控制中对预算的控制可以说是一大重点。所以在相关部门进行预算时，都会有严格的程序与系统来进行保证，确保内部会计控制工作的进行能够顺利。平时的情况下事业单位所采用的方式是“部门预算制度”，这种预算方法在计算上并不是十分精细，所以事业单位会适度的对年度预算进行审核。在具体的资金流动过程中也很少会利用专业的预算方式，这是因为缺少限制，预算之外的项目会经常出现，这种情况下的事业单位内部，由于太过于随意，所以经常会出现预算错误的现象[2]。

（三）不够健全的内部控制制度，导致监督约束力缺乏

我国最新颁布的《会计法》与《内部会计控制规范》都针对内部控制制度所出现的问题作出了相应的规定，但是再好的制度也需要执行力，如果内部的控制存在严重问题，会让制度无法很好的实施。一般情况下事业单位内部审查部门与会计部门是相对等的部门，两者间的平衡让它们不能对另外一方进行有效的监管。

二、对策

（一）制定内部会计控制规范

首先可以从事业单位会计内部控制入手，对它进行深入的分析找出存在的问题，然后制定统一的管理措施进行限定。由相关的制度来规范内部的控制，使其能够成为一个较为完整的控制体系，让事业单位的控制能够有法可依、有据可查。让内部控制机构形成权利的分散制约，使之相互限制从而起到监督的作用。

（二）提高会计人员综合素质和专业素质

第一，对于工作人员的从业资格证要按照《会计法》的有关规定采用严格的审查过程。在新血液的挑选上更要严格，对于不符合的要坚决放弃；对于已经从事工作的会计人员统一的进行测试，然后再根据测试结果对不过关人员进行专门的培训。

第二，在工作的过程中，要不定时的组织相关技能的培训，逐渐提高来工作人员的整体能力。相关领导人员要树立起以人本为本的理念，重视工作人员的道德修养。

（三）加强单位负责人的责任意识和责任追究

在最新发布的《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》中都有明文規定：单位的领导要建立一个健全的内部会计控制制度，以此来确保本单位的会计工作和会计资料的真实有效。有关领导更要注意的就是在内部会计控制中容易出现的欺诈与舞弊现象，对于工作人员的业绩考核过程要给予绝对的公平，形成专属的奖励惩罚措施，对随意滥用职权的会计人员要用法律的手段来进行制约[3]。

（四）建立和完善预算制度

在事业单位中收支的主要凭证是通过确认的预算，它决定了支出的方向与规定程度，所以预算在内部控制中的所占的位置是比较大的。为了更好的进行预算工作，要想办法提高预算的管理水平，建立和完善预算制度的方法是将相关部门统一起来，使用适当的预算时间和方法。

（五）加强外部监督

在对事业单位内部财务管理控制体系进行有效的完善时，要利用好财政和审计两个部门的制度，持续增强事业单位内部的财务管理控制与监督，只有强有力的执行力，才能更好的完成国家经济方针的实际实施，从而减少经济犯罪的现象，逐渐的提升工作人员的效率与质量。

三、结语

从全文的说明中能够感觉到执行力的重要性，以及权力制约所起到的作用，在缺少监督能力后，工作的形式就会发生转变，由集体的决议成为专断独行，这也要求着对监督能力的提高，只有提高限制的力度，才能在根本上约束工作人员，达到高效的工作与正确的规范。

参考文献：

[1]韩媛媛.浅析事业单位内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2016，03：57-58.

[2]段钦.浅析事业单位内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2015，13：44-46.

[3]王国俊.浅析事业单位内部控制存在的问题及对策[J].经济师，2015，06：67-68.

（作者单位：山东省青岛市水利物资站）endprint