企业财务内控管理制度建立与完善研究

谌利娟

摘要：我国的企业内控管理制度的建立与完善，有利于帮助会计账目信息的准确性，帮助管理会计秩序，从而进一步提供经济效益促进我国企业的长久性发展。企业财务内控管理制度建立与完善研究是企业融入市场经济的重要条件，是减轻运营风险的关键制度，是保障企业的生产高效率高质量运营的关键。企业的财务内控管理是成体系的制度，必须建立一个科学完善的企业财务内控管理系统，其中包括，会计财务系统的完善，资产和税务的清查，财政账目支出与收入的审批制度，会计人员的管理制度，成本费用的管理制度等。需要建立完善的监察制度，对于公司的资源进行合理的利用和管理。

关键词：企业财务；内部会计控制；制度建立

为适应经济改革开放以来，市场经济激烈的竞争，有必要通过建立和完善企业的财务内控管理系统从而提高企业的竞争力和企业的财务管理力度。在企业财务内控管理制度建立中，需要加强企业员工的财务制度意识，必须按照规章制度形式，公司不等于老板个人，而且一个组织。需要根据自己公司的实际情况来制订内部财务管理系统，不能照搬其他企业的财务管理制度，并且根据协商及时修订内容。需要对会计人员进行严格管理，明确工作内容制订惩戒制度。企业财务内控管理制度有利于保障企业的财务收支平衡，资金能够顺利进行运转。有利于杜绝企业内部人员的腐败，职工为谋取个人利益而造成公司资金链的混乱。组建一个科学的，先进的财务内控管理系统，明确每个会计职位的分工，明确每个会计职位的责任，做到各司其职。分层管理，从底层到高层，分解企业内部财务管理任务，制订合理的奖惩制度保证高质量完成任务。优化管理方案，设置监察人员，统计数据严格掌控整个企业财务。

一、会计财务系统的建立

企业应建立一个统一的、分层管理的财务管理系统，独立的财务部门的建立。企业根据实际情况对内部进行设置安排会计人员和检察人员，制订会计财务系统的规章制度，保障财务项目的完整与清晰，并且符合国家税收要求、接受财政监管。企业的法人代表对企业承担民事责任应完善会计财务系统，保障企业根据财政收支进行规划生产方案。对于企业资金的管理，必须按照规章制度办事，对企业的资金管理是对企业的现金、银行存款等的管理，优先使用银行卡转账方式进行财政支出，财务部门对企业的资金管理必须严格执行公司的财务的收支计划，规划之外的支出不予执行。设置审查制度，定期对企业的财务资金进行核对。制订严格的资金收支表，对于企业每日的流水账记录，分银行转账和现金支出，企业的现金支出是企业内部的人员工资结算、出差费用报销、员工的福利费用、获奖的奖金等等必要的现金支出，因此企业必须保障现金的储蓄。每日清理账目，每月结算账目，财务支出时必须开出收据条，任何收据条必须经过审查具有相关人员的签名，按照相关程序审批。为保障企业内部的现金资金安全，设置检察人员进行查账。关于银行存款资金的管理，银行卡必须只能够用于企业支出而非个人使用，财务部门经理有责任管理企业银行卡的安全，对企业银行卡的密码保密，以及对财务公章的管理。各部门申请的财务支出必须经过企业领导人的签字、财务部门的审查和项目负责人的签名才能生效领取资金。建立合理的企业财务的支票制度，加强对支票的管理，杜绝空头支票的开支，制订严格的审批制度。加强对企业收入款项的管理，企业的资金收入必须按期收账不得拖欠，定期进行核对账目的收支，对于坏账和疑账进行审查核对，财务部门应对企业项目的分人员进行责任制，对该项目的账目清单进行管理核对，保障企业的账目收款的及时。企业建立采购的专项人员，与财务部门分开，采购物资人员应按照规章制度，审批制度开展工作。采购的物资进入仓库应对每批进行记录，详细记录物资的数量价格规格型号等等，并且受到财务部门的监管，保证企业内部财务系统的完善。

二、资产和税务的清查

由公司财务部门负责企业的资产和税务的核算，对企业账目的核算需要进行统一的管理，按照每一年度、每一季度进行统一的核算清账，需要按照统一的方法制度进行核算，规定统一的计算原则和货币单位人民币，对于会计的收据凭证、会计的账目清单、会计的报表资料等都要统一的文字和规定，使用的账目薄也需要按照合乎规定的来实行，要求合法公正完整性和真实性。制订财务报表的说明书，根据企业财务资料和相关性文件，企业每月的财务报表都能够做到规范，并且内容需要保障完整性、真实性、准确性。资产和税务的清查也包括对物资库存的核算，对所需原材料、库存商品、消耗品等按照实际成本进行计算。主要的会计核算有对存货的核算、对股票控股的核算、对土地产权的核算、对企业借贷费用的核算、对执行账目的核算等等。在建设执行的项目的核算上，对该項目发生的实际支出情况进行核算，在达到预期的的情况下可将账目收入核算进入本月收支。根据中华人民共和国的税收法制，企业对于运营的税收必须进行及时的申报缴纳。企业应设立统一的发票管理人员，统一管理企业的发票，发票是国家税收的稽查的重要凭证，对于企业所有开出的发票都必须记录在册，发票保存副本。严格执行发票的制度，不能任意涂改发票或者代开贩卖发票等。

三、财政账目支出与收入的审批制度

企业的财务报表也必须按照年度财务报表、季度财务报表、每月财务报表进行管理。年度财务报表应在年终后三个月之内报出，季度财务报表应在半月以内报出，月度财务报表应在一周之后报出。关于预算报表方面，分为收入预算与支出预算，严格按照财务部门下发的财务预算要求制订各个部门各项目单位的预算报表，必须经过各部门负责人会议决策讨论和企业高管的通过才可执行。各个部门对于审批的财务预算报表必须按照制度进行，部门的财务收入必须按照责任制度进行实施，保障资金收入。各个部门对预算支出加强管理，尽量避免超支的情况发生。企业的财务部应定期对各个部门的预算收支进行检查和比对，是否合乎预算报表，是否存在问题，对各部门的审核情况结果加入业绩。

四、企业资源的清算

为了更加清楚明确的了解企业的资产情况需要定期进行清查，规范企业的资产清查，对于企业内部的财政账目得到充分的利用，并且对企业未来的发展具有指向性目的。清算包括动产和不动产资源，对企业内部现金的清算是审核现金的存留是否符合企业需要和现金的收支是否符合相关规定，不能出现空库存、以债抵用的情况。对企业银行存款的清算，根据财务账目进行逐一核算比对是否有漏账坏账的情况，银行存款余额是否符合要求，以及每个月底请银行配合清查企业资产账目。关于企业各类物资的存货情况的清查，需要根据各部门提供的清单列表进行清查，需要查明货物的商品名、规格、数量、负责人员等等，了解堆积货物出现积压和损坏的情况。

五、结束语

有效的企业财务内控管理制度建立与完善研究，有利于剖析企业会计成本的利用，保证了资源的合理分配，为企业会计成本核算工作做铺垫基础，保障了维护企业的经济性基础，避免了追逐市场经济利益时企业内部矛盾产生阻碍企业的发展。在对企业内部方面合理的分配资源，确保资源得到充分利用，改进和完善企业自身的发展水平。提高各个部门的效益和节约支出，维护企业的持久发展。完善建立了企业财务内控管理制度建立，给予借鉴学习的意义，帮助企业会计成本核算精确的核算，降低了企业的人力成本。加强员工对企业财务内控管理制度的会计认识，核算的工作并不仅仅是财务的，而是和企业各个部门的工作都息息相关，在企业内控管理会计核算的进行的时候必须要各个部门齐心协力共同合作，做出本部门对该工作数据的详细分析，规范统一的核算方法，促使各个部门进行科学合理的核算，并且结合自身科室的优缺点。

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（作者单位：新生活集团（中国）有限公司）endprint