营改增后企业财税的挑战与减负增效策略

2017-10-10 17:19张群
环球市场信息导报 2016年20期
关键词:进项税制筹划

张群

营改增彻底打通了增值税的抵扣链条,避免了重复征税,有利于减轻企业的总体税费负担,这是供给侧结构性改革的重头戏。2012年试点以来,我国顺利推进营改增税制改革,为经济发展注入了新的强大动力。为此,本文介绍了营改增税制改革的背景,分析了企业财税面临的挑战,并从不同角度阐述了企业财税的减负增效策略,以指导企业正确面对新税制、新环境、新挑战。

2015年,我国企业总税率为67.8%,远远超过了很多发达国家和发展中国家,企业生存日益艰难。实施营改增有利于改变企业税负普遍过重的现状,促进企业转型发展。但是,企业应对不力的话,税负可能“不减反增”,给自身的生存和发展带来沉重压力。如何快速适应新的税制环境,实现减负增效的目标,是企业必须面对和解决的问题。

营改增税制改革的背景

营改增是指将征收营业税的应税项目改为征收增值税。2012年1月开始,我国在上海等部分城市的部分行业开始了营改增试点,2013年把试点扩展到全国,之后试点行业逐渐增加,到2015年底覆盖了“3+7”个行业,2016年5月1日起我国全面推开营业税改增值税试点,实现行业领域的全覆盖。据国税总局统计,2012年到2016年6月底,我国营改增试点已累计减税4848亿元。营改增是我国一项重要的税制改革措施,可总体降低企业税赋,并促进第二、三产业的有机融合,为产业发展带来新的动力。

营改增后企业财税面临的挑战

营改增改变了重复征税、无法抵扣、无法退税的弊端,企业得以大大减轻税务负担。营业税适用税率一般为3%、5%,而增值税是3%、6%、11%、13%、17%几档税率,无疑增加了纳税成本,因此企业必须从供应商处取得足够的增值税发票,这为采购和财务管理增加了难度。另一方面,实施营改增对企业会计核算要求更高,难度更大,且纳税申报更为复杂,短时间内企业往往难以适应统一的税收政策。而且,在税制调整期间,税务部门会加大对营业税的清理与追缴力度,从实际情况来看,2016年前7个月全国一般公共预算的营业税实际增长18.4%,这无疑加重了企业的资金负担。

营改增后企业财税的减负增效策略

重视税务风险评估,提高财务人员综合素质。营改增整体上是减税的改革,据测算,营改增的总体减税规模高达1.1万亿,这是我国政府实现减税降负的大手笔。企业应积极做好营改增的应对工作,对财务人员加强业务技能培训,使他们迅速适应新税改环境及相关业务流程。涉税工作专业性较强,企业应设立专职税务工作岗位,由专人负责税务信息数据收集、税款计算、税务申报缴纳、发票领购等涉税工作。财务人员应加强与各个业务部门的联系,全面掌握相关税务信息,主动配合前端业务工作,并积极参与到管理活动中,为税收筹划提供专业意见。企业要重视对税务风险的内部评估和控制工作,指派专人对税务处理、计算、申报等进行全面监督和审查,以进一步规范税务工作,有效规避各种税务风险。

完善税务处理流程,全面提升会计核算水平。税务工作具有严谨、规范、细致的特点,企业应更全面认识自身经营发展情况,结合税务风险评估结果,加强会计核算和内部控制,规范发票管理、税款计算、纳税申报、税款缴纳等涉税工作。企业必须改革计价模式,完善会计核算内容,设置相应的会计核算科目,使各税收款项能够清晰明确。在账务处理方面,要完善整个处理流程,注意与之前收入及成本费用记账核算的区别,通过准确核算各类税额、编制财务报表来全面提升会计核算水平。要及时对进项税进行认证和抵扣,严格按照会计核算程序开展纳税筹划,以保证纳税活动的合法性,尽可能降低会计核算系统不健全、进项税无法抵扣所带来的不必要损失。

加强税务信息沟通,注重供应商及发票管理。财务部门需要与主管税务机关密切沟通,及时掌握增值税最新税收政策和动态,“吃透、用好”政策,为企业的纳税筹划工作出力献策。企业应对原材料供应商进行认真、全面、系统的筛查,与实力强、信誉好的企业加强合作,确保能够取得符合规定的增值税专用发票,增加进项税的抵扣额。对于合同管理以及发票的购买、开具、传递、管理等环节,企业应当制定严格的规章和流程,保障整个过程和形式的规范性。企业要改变传统发票管理模式,大力推行电子发票,在发票申请、认购等环节进行网上认证,这样可极大程度地节约管理成本,大幅度提高办事效率。在日常生产经营管理过程中,企业要保证所购进物资的物流、发票流、现金流相符,确保“三流一致”,顺利实现抵扣。

主动做好纳税筹划,积极落实企业涉税工作。财务部门要充分利用现行税收政策,统一规划纳税筹划事宜,采用节税、避税、分散、转移、增加费用等手段,主动做好纳税筹划工作。企业可充分发挥所购入固定资产在增值税抵扣环节的作用,适当购入自动化机械设备,从而增加进项税抵扣,提高生产效率,从总体上降低税负。在采购管理工作中,企业可采取集中采购或批量采购的方法,以扩大对供应商的话语权,确保高质低价,还能保证获得增值税专用发票。资金具有较强的时间价值特性,企业应尽快取得进项税发票,尽量延迟开出销售发票,以增加现金流量,延缓当期应缴纳的税款。营改增后,企业应将优势资源集中投入到主营业务当中,并把非主流业务外包出去,这样既能优化成本费用结构,提高资源配置效率,又能获得增值税专用发票,切实减轻经营负担。企业在经营活动中要依法纳税、合理避税,必要时可聘请纳税筹划专家进行指导,以尽可能降低税务风险,获得最有效的纳税籌划方案。

营改增从供给侧促进产业升级,是我国税制改革的重要内容和突破口。经济新常态下,市场竞争日益激烈,企业应顺应时代发展形势,密切关注税收政策及行业动态,抓住税制改革带来的机遇,在变革中谋求发展,全面提高会计核算水平,加强供应商及发票管理,并善于有效运用纳税筹划政策优化成本结构,降低税收负担,实现效益性增长的目标。

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