基于“一带一路”战略下的税收问题

【摘 要】“一带一路”战略的提出对构建全球自由贸易体系具有十分重大的现实意义，随着国际合作的开展，税收问题成为实行“一带一路”战略的一大挑战。本文基于“一带一路”战略背景下，对税收存在的问题深入的分析，并提出了完善“一带一路”战略税收问题的对策，以促进“一带一路”战略活动的顺利开展。

【关键词】“一带一路”；税收问题；税收服务

一、前言

习近平总书记于2013年9月提出“一带一路”战略倡议，引起了国际的广泛关注。“一带一路”战略是“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的简称。目前参与“一带一路”戰略的国家共有65个，以发展中国家居多，发展潜力巨大。“一带一路”战略能够实现各国之间的贸易畅通，加强各国间的政经济文化交流，促进共同发展。因此，“一带一路”战略对推动我国走向国际具有十分重要的现实意义。随着全球化的发展，国际经济贸易活动的进行，税收问题也接踵而来。处理好“一带一路”战略下的税收问题对于“一带一路”战略的顺利实施具有重要意义。

二、“一带一路”战略税收方面存在的问题

1.企业所得税抵免不足

税收抵免方法的好坏影响了企业在“一带一路”沿线国家开展投资的积极性，影响企业的经济利益。我国的税收抵免存在以下几点问题。首先，税收抵免方法落后。目前我国实行“分国不分项抵免法”，企业要想进行跨境投资，既要计算不同国家的税率抵免额，又要根据不同国家的不同税率，制定不同的投资方案，工作任务繁重。其次，企业境外税收抵免有严格的等级限定，限制了规模较小公的发展。再次，间接抵免规定设置模糊不清，造成重复征税等现象的发生，增加了企业的纳税成本。最后，税收饶让制度落后，限制了企业的跨境投资。

2.税收服务体系落后

首先，在“一带一路”的大背景下，跨境投资的企业数量不断增加，然而我国并没有单独设立专门的税收服务机构，不能及时为企业提供纳税和投资的信息支持，发挥不了政府对企业跨境投资的辅助作用。其次，政府没有对跨境投资企业进行合理的分类归档，对于沿线国家的投资情况不甚了解，无法形成完整的税收管理体系，导致了跨境投资的企业无法在公平公正的竞争环境，同时降低了我国的税收收入。

3.国际税收机制不完善

“一带一路”战略的提出旨在通过加强区域合作实现共赢的目的。然而各个国家为了使自身利益得到最大化，抵制中国的出口产品，对中国形成贸易壁垒，并促使国际贸易区域化，不利于我国经济发展。同时，伴随着跨境投资活动的进行，国际争端发生的频率也日益增加。而税收协商机制不完善，也使得国际争端不能得到有效的解决。

三、完善“一带一路”战略下税收问题的对策

1.完善税收抵免制度

我国现行的是“分国不分项抵免法”的税收抵免制度，这种抵免方式造成了重复等现象的发生，加重了企业的经济负担，因此需要进一步完善。首先，可以采用综合抵免法，统计各国的的所得税并进行汇总。此方法有利于避免抵免额的浪费，提高工作效率。其次，要放宽企业境外投资抵免的等级限定，使得小企业可以去海外进行贸易，提高小企业的竞争力。再次，明确间接抵免的规定，取消不能提供合法完税凭证的企业境外投资的资格，保证国家的税收收益不受损害。最后，完善税收饶让制度，及时更改税收饶让的条款，使得对外投资的企业能够充分受到境外税收的优惠。如某国在税收协定中规定，对于企业投资获得的收益所得税，可以实行税收抵免，在一定程度上减少了企业的经济负担。

2.建设税收服务体系

首先，要建立专门的税收服务机构，专门负责企业对外投资和纳税的相关事宜。对境外投资企业的档案要合理分类和归档，以备查看。其次，要加强税收网络系统的建设，使得企业能及时方便地进行税收信息的查询和业务办理，为企业的境外投资提供重要的信息支持。如某国设立纳税管理局，多渠道的对境外投资目标国家的税收信息进行收集，极大地方便了纳税人。再次，构建跨境企业数据库，对跨境企业信息进行深入分析，为投资者提供指导。最后，拓展多种渠道，对税收政策进行宣传，让跨境企业能及时了解税收政策。如某公司通过引进“服务云”APP，使企业能随时查询跨境投资政策，进行业务办理等，及时方便，为跨境投资活动的顺利开展打下良好的基础。

3.完善国际税收机制

境外投资事业的迅速发展使得国际税收争端层出不穷。因此，政府应加强国际合作，实现国家税务的情报互换，建立多边合作的税收机制，以有效解决国际争端，使企业在和谐的市场环境下公平竞争。同时，国家要积极构建国际税收信息共享平台，收集企业进行跨境投资需要的金融、物流等信息，为企业提供更好地服务的同时，也要与其他国家共享自身拥有的资源。例如某国家建立了专门的税收信息共享平台，积极共享本国的自有资源，并加强与其他国家的交流，促进了资料收集工作的有效开展，为纳税人提供了便利。

四、结论

本文立足于“一带一路”的战略背景，分析了税务征收过程中存在的问题，主要有企业所得税抵免不足、税收服务体系落后，国际税收体制不健全等问题，为此，提出了完善“一带一路”战略背景下税收问题的相关措施，我国要借鉴发达国家的经验，不断完善税收抵免制度，采用综合抵免法，避免抵免额的浪费，加快建立税收服务体系，为投资者进行跨境投资提供指导，完善国际税收机制，加强国际合作，建立国际税收信息共享平台，为企业的发展创造公平的竞争环境。

参考文献：

[1]吴振坤，张毅.“一带一路”战略发展与税收利益国际协调研究[J].福建论坛（人文社会科学版），2016，02：43-51.

[2]龚辉文.服务“一带一路”战略税收政策及征管研究[J].国际税收，2015，12：9-14.

[3]厦门市地税局课题组，吴振坤，张毅，刘万年，李栋文，张标敏.“一带一路”战略发展与税收利益国际协调研究[J].福建论坛（人文社会科学版），2016，02：43-51.

[4]中国国际税收研究会课题组，龚辉文.服务“一带一路”战略税收政策及征管研究[J].国际税收，2015，12：9-14.

作者简介：

蔡泽文（1995—），男，籍贯：江西省南昌人，学历：本科，毕业于江西财经大学，专业：税收学。endprint