加强企业内控制度审计

梅勰++杨颖

[摘要]随着社会的不断进步与发展，各种管理理念的出现，企业目前对经营都有自己的一套方案使企业可以在这些手段中稳定发展。内控制度是近些年提出的新型管理手段，但是想要跟紧时代的进步，内控制度的审计工作也需要不断加强。文章对内控制度审计的必要性进行了简单阐述，并对如何提高内控制度的措施进行了探讨。

[关键词]企业管理；内控制度；审计工作

[DOI]1013939/jcnkizgsc201730175

1加强企业内控制度审计的意义和必要性

11开展企业内部控制是现代审计的要求

现代我国的审计制度是从传统审计制度中脱胎而来，与传统审计制度相比，现代审计制度在审计方法和审计领域上做出了重大改变。传统的审计方法是定期对企业内部的所有账目和报表进行统一的审计，结果一些员工在平时出现疏漏之后可以有充足的时间去掩盖，而现代的审计制度要求不定期地根据内部控制系统的评价对不同的部门进行审计，不但大大减少了人力的使用，还大大地提高了审计的工作效率。再就是审计的领域发生了改变，传统的审计制度看重的是企业的支出和收入，现代审计制度审计的却是企业近期的效益。内部控制的出现也标志着现代审计制度的雏形基本形成，通过对内部控制系统的测试、评价等来确定接下来审计工作的重点，大大提高审计工作效率的同时还可以确保审计工作的质量，所以必须在企业内开展开来。

12开展企业内部控制制度的审计可以充分发挥审计的职能

虽然内部控制制度提出后被业界广泛看好，但是在国际上关于内部控制制度的准确制度还没有确定，所以还是有很多企业并没有在实际管理中应用现代审计制度，反而觉得是传统的审计制度得到的数据更加准确，所以目前我國企业的审计工作的效率并不高，经济的监督也不够全面，审计工作陷入了一个两难的地步，但是内部控制制度可以提高审计效率是毋庸置疑的，在提高审计工作的威信、提出更有建设性的意见上内部控制制度可以充分发挥审计的职能，所以科学的、先进的内部控制审计技术迫切地需要发展出来。

13开展企业内部控制制度的审计可以避免和减少审计风险

目前企业在审计过程中还遇到很多的问题，很多企业的审计没有形成专门的制度，也没有相关的内审机构，没有专职的内审人员进行工作，更多的企业选择一个有威信的部门管理多企业进行审计管理；还有很多的企业家对自家的会计资料不进行详细的核实，再加上审计工作的不到位，很多细节被忽略出现经营决策失误，如果这样的现象过多必然会对我国的经济体制造成一定的破坏。这样的情况还会直接影响银行对企业的评价，目前银行对企业的印象可以说直接决定着企业从银行贷款的数量，银行一旦对企业缺乏信任，那么对企业的发展必然是毁灭性的。想要消除这种情况，还是要从企业内部的审计工作做起，首先应该做的一点就是及时健全会计法制，防止一些人钻空子，做假账，迷惑人们的视线。想要减少工作的盲目性，审计人员将注意力全部都放在会计人员和资料的审查上是不明智的，这样大范围地排查，耗时耗力还很有可能出现因为工作量过大漏掉一些重要信息的可能，所以现代审计值的关键是要看内部控制制度的发挥，通过对内部控制系统的测定，判断出会计资料会出现失误的主要方向和可能的变现形式，进而使审计工作变得简单，达到事半功倍之效。所以企业要尽可能早地在内部建立健全内部控制制度，从根本上断绝人们想要作假的想法。

2加强企业内控制度审计的措施

21树立良好的审计意识

无论是国际还是国内的经济形势都是一直变动的，所以企业想要在竞争日益激烈的市场上有自己的一席之地就要不断加强自身企业的管理，管理中的一个重要部分就是企业内部的控制制度审计，想要企业有良好的内部控制就要求树立良好的审计意识。

一是要逐渐适应现在需求的审计意识。我国在改革开放以后经济出现跳跃式的发展，但是相关的法律条令却一时间没有跟上这个进度，所以在很多地方法规不健全，结果就是一些人想要投机取巧，想要通过不正当的手段获得一些利润，法律意识淡薄就容易做错事情，在法治社会治理下，往往这种错误会给企业的发展带来损失，所以在今天就要发挥审计监督的权威性，严格控制企业内部的不法行为，确保企业走向一个正确的道路。

二是要确定市场经济需求的审计意识。现在企业之间的竞争主要是经济效益的竞争和市场的竞争，企业想要有实力与其他企业竞争就要了解当下的市场需求情况，才可以打有把握的战争，内部控制制度并不是单纯地监管企业内部的情况，它也会对企业内部进行一系列的安排帮助企业更好更快地发展，研究市场、调查市场也是内部审计的一部分工作，根据市场上的需求，加强对自己企业相关部门的监督，促进它们把握市场和赢得市场，进而提高企业的综合竞争实力。同时内部控制的监管职能可以有效地降低企业内部的不法手段，确保企业参与的活动都是合法的，很大程度上降低了企业的损失。同时也说明现在的市场制度促进了企业内部控制制度的发展。

三是要确定适应现代企业制度的审计制度。随着经济形势的不断改变，企业自身的有关制度也在做着改变，如今的社会在企业方面最重要的就是企业所有的问题，要求股东之间的权责明确，这方面也是审计工作需要注意的地方，特别是针对管理层，现在的企业管理层层次多，分支多，组成复杂，想要能够整体更融洽地运行，就必须加强企业的内部控制，强化自我约束机制使各个部门之间更明确自己的工作范围，而审计部门可以作为一个单独的部门，行使独立的职责对其他部门进行监督控制，其本身则受到其他所有部门的监督控制，进而形成一个循环的约束，审计部门可以评价其他单位的经营活动和成果，对领导者客观评价企业有一个推动作用，帮助领导者进行决策。

22建立更具体的审计范畴

在传统的审计制度中，对于审计工作的要求一般都是指事后审计。但是随着经济的不断发展，显然事后审计已经远远不能够满足人们现在的要求，为了进一步提高审计的工作职能就必须对审计工作进行深化，不仅仅要确立内控制度，还要求内控制度可以覆盖整个过程的审计，包括事前审计、事中监督和事后总结三部分。endprint

首先，事前审计。事前审计是对整个企业一个未雨绸缪的保守态度，在很多企业都会忽视事情审计，认为可实施性不大，但是在当下的经济情况下，企业应该清楚地认识到事前审计的重要性。很多合同的完成在签订前都必须有各自的监管部门同行，一方面是对交易的另一方企业进行简单的预测，观察其是否有实力可以与本企业进行贸易往来；另一方面也是监督本企业的有关部门在交易时不要出现失误。近几年在网络上出现的很多大型企业故意拖欠三角债务不归还，导致供货方无法流通资金进而出现很大的经济效益流失，其根本原因就是没有做好事前的审计工作，没有对对方和自己做出客观的评价，所以现在的审计部门一定要做好事前的审计工作，适应新形势。

其次，事中审计。在企业的实际生产过程中，不可能做到一帆风顺，或多或少都会一些小问题或者不足，这些都需要在内控制度的监管之下，不是对工作人员的要求苛刻，而是确保企业的工作质量，使企业在生产过程中可以少受损失，少走弯路。所以审计部门的工作人员不仅仅需要在电脑上对系统进行客观的评价，还需要在实际的工作中深入到第一线，调查研究，分析解剖。改变事前、事中审计的陈旧思想，在現实中发现问题，解决问题，通过调查、分析的手段帮助领导者管理活动，发现工作中的薄弱环节，提出建设性的意见才是事中审计的主要工作内容。

最后，事后审计。事后审计传统意义上讲是指在一定时期内企业的近期经营成果，它所覆盖的范围非常广泛，财务的收支情况、工程竣工情况等都是它的工作范围，主要是对企业做一个比较完整的评价，进而得知企业近期的发展情况，并对接下来企业的发展方向提出一些建议，帮助企业更好地发展。因为传统的审计制度对事后审计比较依赖，所以在新型的发展模式下，事后审计要和事前、事中审计协调发展，共同为企业的下一步目标努力，使内控制度建立更具体的审计范畴。

23提高审计人员的素质

内控制度审计工作能不能做好，很大程度上与企业重视程度有关，但是和内控制度部门的工作人员的联系也很大。如果审计人员的素质不过关，对于企业内的一些运行方式不明白，就无法做到正常的审计，而且还可能因为自己的一些误区做出错误的判断；还有就是工作人员的工作态度不端正，审计部门的一些工作也需要到第一线去调查，去分析，结果这些工作人员没有经过实际的调查就得到结论显然也是不准确的。所以在招募时企业就应该对其进行仔细的调查，并在后期不定时对审计部门的人员进行培训，确保他们胜任审计的工作。

24建立健全审计约束制度

建立健全审计约束制度，审计部门的工作通常都和企业内的钱、权以及人事调动有关系，因此需要有相关健全的约束制度对审计进项监管。首先，内控制度在实施过程中要遵循一定的原则，不但可以让审计工作者的工作更加有说服力，同时还能确保审计工作人员不会滥用职权。其次，一旦审计工作发现超出自己职权以外的事情，例如发现特别巨大的经济损失时，要及时上报有关司法部门，审计工作者有监管的职能，但是有一定限度的，不可过高也不可以过低，既能强化内部管理机制还可以有效促进廉政建设。最后，就是审计工作内容会越来越多，涉及的方面会越来越广，企业在加强人力建设的同时，还应该注意工作量与工作人员数量的调和，合理有效地发挥内控制度的作用，才能保证企业的经济提高。

3结论

目前内控制度的可操作性较差、准确度不高的不足即便是在西方国家也没有得到很好的解决，但是这并不能掩盖内控制度在企业内部审计工作的出色性能，所以需要有关的专业人才可以尽早地对其进行改良，方便其对企业，尤其是大型企业的一系列生产活动进行调和，对企内部的人员进行监管，提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]胡金祥小规模企业审计报告对内控制度的考虑[J].嘉兴学院学报，2005（52）：158-160

[2]施军内控制度对小规模企业审计报告的影响[J].农村经济与科技，2008（4）：81-82endprint