浅析现代企业制度下公司内部审计存在的问题与对策

[摘要]内部审计在公司正常发展中占有重要地位，属于客观独立的咨询项目，为的是完善公司的运行程序。在经济全球化趋势下，企业要想以高姿态成为激烈竞争的胜利者，改善本企业发展机制，特别是内部审计制度至关重要。文章主要就现代企业制度下公司内部审计存在的问题进行分析，并提出了完善内部审计问题的对策。

[关键词]现代企业制度；内部审计；问题；对策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201730201

在当前的企业中，内部审计指的是现代企业制度下单位实施内部管制需进行的一种客观独立的自我监控、自我咨询的活动，推行内部审计的目的是增强单位的实力和发展营运效率。在国内所有的审计系统中，内部审计是非常关键的构成要素。现代企业制度下公司内部审计备受关注且大力发展的同时，也暴露出一定的问题，对其现状问题进行探究，进而总结出最佳的完善对策是当前各大企业需要重视的问题。

1现代企业制度下内部审计的现状

21世纪的今天，是个经济和科技均发展迅速的时代，经济全球化趋势更加凸显，影响着世界上所有企业的正常发展。内部审计在企业发展中地位重大，尤其是在单位审计管理中有着不可忽视的作用。当前国内的内部审计大多位于对财务收入和支出方面的审计过程中，经济监督是最本质职责。然而，国外发达国家实施的内部审计多趋向于管理、咨询等角度，大体上将服务理念落实到位了。国内推行国有企业变革时，企业有关机构和管理人员等需重视对内部审计理念和工作的改进，可有效借鉴国外优秀企业的内部审计观念，进而完善企业本身的管理制度，加强内部审计工作的效率。

2现代企业制度下内部审计存在的问题

21法律规章制度缺乏健全性

现代企业制度下公司内部审计存在着法律规章制度缺乏健全性的问题，致使单位内部审计工作欠缺制度体系上的大力保障。目前，国内公司进行内部审计事项凭借的只有《中华人民共和国审计法》以及国家审计署与内部审计协会等制定出台的有关法律机制等。对国家内部审计法律章程制度进行梳理发现，1985年12月，国家审计署首次颁布《审计署关于内部审计工作的若干规定》，并分别在1989年、1995年、2003年修订、改进、更新了该规定；1989年时，国内内部审计学协会首次完成《内部审计标准》的制定；2003年，国家内部审计协会出台了《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计基本准则》与十个详细的准则等。以上如此的规章历程，极大地保障了国内公司内部审计事项的顺利开展。而随着时代的进步，当前的制度越来越无法满足公司内部审计的需求，现代企业制度下内部审计的顺利进展需要更加健全的法律规章制度来保障。

22内部审计方式缺乏合理性

现代企业制度下公司内部审计普遍存在着内部审计方式缺乏合理性的问题，影响着整个公司的发展。目前，单位中的内部审计机构多存在着隶属于总经理、财务部副总、董事会、监事会等四种情况。其中，客观独立性最差的内部审计部门是隶属于财务部副总，因该方式下副总会选择自己对公司的财会和审计事项进行管理，导致内部审计失去了客观公正的特性。隶属于总经理的内部审计模式独立性次之，因总经理有着很大权力，能够直接派遣、任免职员，很多时候也会变成自己对内部审计进行监管的现象。内部审计客观独立性稍好的是隶属于监事会的，然而因监事会本身就缺乏公司管理权，故该方式下的内部审计对促进企业自身的发展也没有太多的帮助。相比之下，内部审计客观独立性最强的是隶属于董事会的机构，因董事会往往是公司权力最高的部门，其领导下的内部审计事项有着极大的控制力，能够令内部审计更好地发挥出独立性特征，也是当前最为有效的公司内部审计部门方式，而这种方式在现实公司中却很少存在。

23内部审计部门职员综合素质较低

内部审计在本质上属于一种牵扯面非常广泛的高技能工作，在时代快速发展和知识的不断更新下，国家对内部审计职员提出了更高的要求。然而，现实社会中，多数公司的内部审计职员却存在着综合素质较低的问题，很多内部审计职员出自公司财务部员工，并没有经过规范的选聘，这些职员也尚未经过专业的内部审计课程培训，本身缺乏内部审计方面的专业理论知识和实践经验，而且，还有些公司的内部审计职员年龄较大，知识更新力度较慢，专业素质和技能更加跟不上社会发展的需求，进而导致公司内部审计工作更多停留在浅显的对失误进行查找和弥补上，却没有发挥出内部审计工作的真正效果，从而影响整个公司的发展。

3完善现代企业制度下内部审计存在问题的对策

31完善对法律规章制度的构建

对有关法律规章制度进行构建和完善是有效处理现代企业制度下内部审计存在问题的对策之一。国家应努力构建现代企业管理机制，对于公司内部审计机制进行改善，比如，制定规范的审计程序、对其质量进行监控、向审计职员推行奖惩机制等。对于公司审计职员来说，应严格遵循国家的法律规章机制，依法进行审计，推动内部审计工作的秩序化和集中化。尽管国内关于公司内部审计事项已经制定过有关法律机制，但是在社会的不断发展下，那些机制已经无法适应新时期的要求，仍需国家加强对内部审计的重视，通过对国内优秀审计经验的借鉴，加上本国实际国情，制定并颁发一套完善的有利于公司内部审计工作顺利开展的制度体系。

32改善企业内部审计方式

完善现代企业制度下公司内部审计问题的又一对策是完善企业内部审计方式。原则上，设置内部审计部门时，需考虑公司整体的部门，二者一定要相互适应。《内部审计实务标准》是由国际内部审计师协会制定并发布的，其中涉及公司內部审计部门的隶属关系：内部审计部门管理者应负责于单位中拥有足够权力的领导者，还需有渠道直接沟通于董事会；应该由董事会负责对内部审计管理者的任用和派遣，公司可在一年一次或者是一年多次对于内部审计管理者的任用和调遣，向公司董事会和最高层管理者上交申请报告。总之，内部审计部隶属的机构权力越大，其自身的客观独立性和控制力就会越强。对现代企业制度下公司内部审计的客观独立性进行强化和保障，使内部审计部门隶属于董事会，合理规划内部审计工作，令内部审计方式的针对性更强，防止出现更多单位管理层对内部审计直接管理的状况，使内部审计部门的专业性与客观独立性更强，有利于单位整体工作的顺利开展。

33努力提升内部审计部门职员的综合素质

完善现代企业制度下公司内部审计问题还需努力提升内部审计部门职员的综合素质。当前，很多公司内都存在着内部审计职员综合素质不高的问题，影响着公司内部审计工作的质量和效果，对于整个公司的发展也极为不利。公司在选聘内部审计职员时，应严格按照有关规范进行，努力使内部审计职员均能在理论知识和实践技能上符合要求，可构建从业资格认定机制，保证内部审计职员都能达到证书水平。公司还需定期对内部审计职员的综合素质进行培训，邀请专业人员对其进行指导，使他们获得知识的不断更新和专业技能的提升，更好地完成公司的内部审计工作。

总而言之，公司内部审计有着很重要的作用，尤其是对于企业本身的发展来说，不仅能够及时发现企业经营的不足，还会指出对应的建议，促进企业整体的发展。而现代企业制度下公司内部审计中存在着种种问题，需要公司从问题根源出发，立足于实际，找出针对性的解决对策，进而完善内部审计问题，推动公司内部审计工作的顺利开展。

参考文献：

[1]叶陈云，叶陈刚，张琪企业集团公司内部审计战略规划体系构建研究[J]. 审计研究，2013（2）：68-75

[2]唐文南，关于如何加强企业内部审计的研究[J].中国集体经济，2011（16）：163-164

[作者简介]王玉琴（1973—），女，江苏南京人，本科，中级职称。endprint