铁路监理企业内部控制存在问题及应对措施

王霓

随着市场经济的发展，工程监理越来越显现出其强大的生命力，在提高投资的经济效益方面发揮着重要的作用。在我国，工程监理实施的时间虽然不长，但随着高铁时代的到来，铁路监理已经发挥着越来越重要、明显的作用，为政府和社会所承认。铁路监理企业作为一个独立而又特殊的企业，其承揽的工程项目不仅工作量大，而且都是在远离城市的乡镇和农村，可谓点多而线长。所以因其行业的特殊性，在加强铁路监理企业内部控制建设以此来有效地实现财务控制，保证会计信息的真实有效，防范经营风险，就显得尤为重要。

内部控制制度是为了是进一步提高企业的经营管理水平、提高经营效率和效果，防范经营风险，促进企业经营管理工作合法和合规，保证企业资金、资产安全完整为目的而制定的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。落实在实际工作中，有2008年5月和2010年4月由财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》以及铁路监理企业依据上级部门的相关文件制定的铁路监理企业的内部控制制度做为在具体工作中的工作流程和操作指南。但是铁路监理企业是铁路控股企业，由于近几年铁路大规模建设及监理行业的特殊性，在铁路执行内部控制制度方面，过多强调了行业特点，在对内部控制制度的执行和把握上有所放松。

一、铁路监理企业内部控制中存在的问题

（一）管理层重视程度不够

铁路监理企业点多线长，所监理的项目大多涉及桥涵、隧道、营业线，做为铁路监理企业的管理层，其面临的施工安全、施工质量的压力巨大，往往造成了他们重现场、轻管理，重结果、轻过程，总认为工作有人做就可以，企业年度的各项经营任务和指标完成就大功告成，而往往忽视了企业内部控制制度对执行落实的控制要求，容易形成一定的经营风险和财务风险。对出台的内部控制制度不重视、不学习，甚至内部控制制度几年不修改，不能做到适新应变，失去了内部控制制度应有的制约效应。

（二）内部控制运行方面有失偏颇

一个好的内部控制系统，它应该涵盖了单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并且内部控制的制定也应当符合国家的法律、法规和本单位的实际情况，也应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务和岗位互相分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。但是铁路监理企业就因为其行业的特殊性，在内部控制的执行方面存在着很多不尽人意的地方。例如财务人员数量不足，存在审核和制证为一人现象，不符合稽核制度；财务人员和资产管理人员职责界定不清，不符合制衡原则等等现象，而任何一个环节有问题，脱离内部控制的制约，都无法形成有效的内部控制执行体系。

（三）人员数量和素质的缺失

“以人为本”，人是企业内部控制的行为主体。企业的目标是由人来制定的，并且也是由人设定的机制来实现控制，而企业的内部控制本身又要求是一个全面、全员、全过程的控制，它不仅要求企业的全体员工都要参与到企业的经营活动中去，并且还要渗透到企业的经营过程的各个环节，而人员数量的缺失，使得内控岗位缺位，造成了内部控制的设计流于形式；而人员素质的问题，造成了内部控制得不到有效的执行。追根溯源，造成这些现象的原因，主要是铁路监理企业的绝大多数同志的思想还停留在执行内部控制制度只是财务人员的事，与己无关。工作存在推诿、扯皮现象，造成内部控制制度得不到有效落实。所以说，要想把铁路监理企业的内部控制制度真正落到实处，必须提高监理人员的素质就显得尤为重要。近年来，铁路监理企业紧随时代发展，弘扬“创新实干、精益卓越”的铁路企业精神，全方面地提高全员素质更加迫在眉睫。工作中不推诿，不扯皮，执行好内部控制制度，各司其职，按流程、按制度办事，是确保我们工作精细化和规范化的保证。

二、有效应对铁路监理企业内部控制问题的措施

（一）健全完善内部控制制度

全面梳理和完善铁路监理企业的经营管理的各项规章制度、程序和措施，保证内部控制贯穿于铁路监理企业的决策、执行和监督等各个管理环节，覆盖铁路监理企业的各种业务和事项，避免在制度上存在管理盲区和空白，切实实现铁路监理企业全面、全员、全过程的控制。在工作中，要克服在制度建设中一劳永逸的思想，在保持制度的相对稳定的基础上不断加以优化和改进，对已不适应当前的业务发展、管理要求和实际管理情况的，要及时制定或修改。合理界定权限，将全力和责任落实到具体部门和人员，保证相关人员掌握岗位职责、业务流程等情况，正确行使职权，以保证机构设置、权责划分、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，保证不相容机构、岗位和人员的相互分离和制约，将权力关进制度的笼子里，防止滥用职权或窜通舞弊。

（二）严格执行内部控制制度

铁路监理企业的内部控制制度一经制定，全体监理人员必须严格按照制度的规定执行，任何人都不得以任何理由规避执行制度；管理层要加强对内部控制制度执行情况的监督检查，对检查中发现的问题和薄弱环节，要分析原因并及时采取应对措施，要做到及时堵塞漏洞、消除隐患。加强职工的日常管理和培训，进一步提升铁路监理企业的职工职业素质，强化职工的风险意识和法治观念，严格依法决策、依法办事、依法监督。配足、配强和加强重点岗位和敏感环节人员管理，建立和实施关键岗位轮岗换岗制度、定期或不定期稽核制度，确保执行到位。比如财务签章的分开管理，银行对账单的核对，劳资出纳等关键岗位人员工资单的动态监控等，都要严格落实到位，防止可能存在的差错和舞弊情况，做到切实防范内部财务风险。

三、结语

综上所述，铁路监理企业在顺应铁路大发展的过程中，尤其需要加强对企业内部控制的重视与关注，以通过采取有效地应对措施来保障铁路监理企业各项经营工作的安全性和可靠性，以迎来企业更加快速成长，更好地参与到铁路建设的新时代中去。（作者单位为上海华东铁路建设监理有限公司安徽分公司）