浅析内部审计监督机制建设

熊小军

【摘要】随着现代社会经济的发展和市场经济体制地不断改革，企事业单位的经济活动日趋复杂化，而相关领域的监督体系和法制建设跟不上新形势的发展，审计监督作为我国经济监督体系中的重要一环，在国务院提出实现审计监督“全覆盖”的背景下，加强和发展内部审计监督机制建设就显得十分必要。

【关键词】内部审计；监督机制；建设

“十八大”以来，党中央全面推行从严治党，在证券、保险、银行等金融行业和国有大中型企业发现了一批违法乱纪的现象，给国家造成了重大的经济损失和不良的社会影响。因此，在外部经济监督尤其是审计力量有限的情况下，加强和发展内部审计监督机制建设就显得十分必要，也可以有效的防止和预防违法乱纪的行为。

一、加强和发展内部审计监督机制建设的作用

对于企事业单位来说，加强和发展内部审计监督机制建设的作用十分重大，主要体现在以下几个方面：

（一）有利于加强企事业单位的内部财务管理、预防职务犯罪

在市场经济的大环境下，企事业单位人员特别是管理人员受到的经济诱惑比较多，在监督管理体系缺乏的情况下，全靠相关经办人员自我约束，容易放松自我，踏出职务犯罪的道路。如果有健全和有效的审计监督体系，就可以起到有效的预付作用。

（二）有利于阻止相关单位的国有资产流失，避免重大损失

在目前揭露的相关企事业单位人员违法乱纪案例里面，相关人员搞集权、一言堂，通过利益交换等手段，因为缺乏内部监督，给国家造成重大损失的实例。通过加强和发展内部审计监督体系建设，有了完善有效的内部控制制度，可以预防和阻止相关行为，避免造成重大的国有资产流失。

（三）有利于建立和健全企事业单位的内部控制制度建设

目前，部分企事业单位的内部控制制度不健全、效果不明细，未能有效的起到预防作用。通过加强内部审计监督，可以发现内部控制薄弱环境、检查内部控制制度是否健全有效，促进各企事业单位的廉政建设。

二、加强和发展内部审计监督机制建设中存在的问题

由于企事业单位经济活动的复杂性，同时对于内部审计的认识和重视程度不够，使得内部审计监督也存在不少问题，主要体现在以下几个方面：

（一）内部审计人员专业技能缺乏

现代内部审计对人员的综合素质要求比较高，内部审计人员不但要有财务、审计等相关专业知识，还要具备开拓的视野、丰富的经营管理实践经验。但在企事业单位里，内部审计人员来源相对比较复杂，部分内部审计人员缺乏必要的专业知识和技能、能力参差不齐，导致相关单位不能正常的开展内部审计工作，难以有效地发挥内部审计的经济管理监督作用。

（二） 内部审计缺乏独立性和权威性

从内部审计机构设置来看，其领导层级越高，独立性和权威性越强。但在部分企事业单位里，对内部审计机构设置和人员安排都比较随意，甚至不单独设置机构和人员，对内部审计工作的重要性认识不够，使得内部审计工作难以开展，也使得内部审计监督缺乏独立性和权威性，无法有效地发挥内部审计的预防和预警作用。

（三）内部审计制度不健全和不完善

在企事业单位里，内部审计制度往往局限于对于财务审计的事后监督，缺乏有效的事前、事中介入相关经济事项的内部控制制度，从而不能有效地对于经营风险管理和经济责任履行情况进行审计监督。同时，由于内部审计机构管理机制的原因，内部审计工作往往受该单位负责人的影响较大，内部审计制度难以得到有效地执行，导致内部审计监督无法客观公正的发表审计意见。

三、加强和发展内部审计监督机制建设的对策分析

（一）加强对内部审计工作的指导

为了实现审计监督“全覆盖”的目标，首先各级政府应重视内部审计工作，加大内部审計工作的宣传力度，建立健全内部审计工作制度；其次国家各级审计机关和监督机构应加强对企事业单位内部审计工作的监督与指导，确保各单位内部审计工作制度的建立，切实推进内部审计监督工作的开展。

（二）加强对内部审计人员的能力建设

内部审计是一份专业性和责任心都要求比较高的工作，在新形势下对于审计人员来说，既要熟悉具体的审计业务，也要具备对外部环境分析的能力。所以要加强对审计人员的指导培训，不断提升其专业胜任能力。同时要严把选录审计人员入口關，要求不但要业务能力强、实事求是、德才兼备，而且要敢于进行审计监督并善于监督。

（三）创新和完善内部审计监督机制

实践证明，目前的企事业单位内部审计监督职能并没有充分发挥，一方面要引入和完善国家审计、社会审计和内部审计三位一体的监督体系；另一方面内部审计自身也有不断完善审计内容、创新审计方式。内部审计监督应根据各自单位的特点和管理需求而不断的发展，找出本单位内部控制的薄弱环节，形成一套全面有效的内部审计监督机制。

综上所述，在党的十八届四中全会报告中明确提出“行政权力运行制约和监督体系建设是一项系统工程，涉及党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督制度建设”的背景下；在国务院出台的《关于加强审计工作的意见》，首次提出了实现审计监督“全覆盖”的指导下，加强和健全内部审计监督机制建设具有十分重要的意义。

参考文献

[1] 国务院.关于加强审计工作的意见.国发[2014]48号.

[2] 新华社.十八届四中全会报告[R].2014-10-23.