强化会计内部控制促进高校科学管理

【摘要】在高校强化会计内部控制有助于保障日常教学、科研以及有关行政工作的顺利开展，降低各类风险、提高办学效率、实现高校的发展目标。随着当前我国高等教育事业的快速发展，高校在办学方式与筹资渠道方面愈发趋向于多元化，随之所造成的一项后果便是高校内控制度缺陷愈发突出，传统的内控制度俨然已经无法继续适应于当前高校的实际发展需求。对此，怎样能够有效加强对高校的内部控制，建立起一整套完备的内控体系现已成为推动高校科学化管理的必然要求。

【关键词】高校 内部控制 会计管理

高校是否能够得以实现正常、良性发展，很大程度上是由高校是否具备完善的内部会计管理制度所决定的。目前已经有越来越多的高校开始认识到这一问题，并逐步采取了一定的应对措施来处理有关的财务问题。会计管理制度将直接决定着高效的运营管理效率，只有确保会计制度的不断完善方可实现对会计水平的提升。对此，就加强对会计管理制度的改进与完善对于高校发展而言有着巨大的现实意义。

一、高校内部会计管理现状

（一）风险意识淡薄，缺乏科学化的决策机制

目前存在着大量的高校在风险意识方面十分淡薄，其集中体现为在涉及学校各项利益的决策时很多时候都是单单凭借着管理者的个人直觉，未能够针对市场风险做出合理化的分析，也并未构建起与之相对应的科学决策机制。如在面对招生规模压力不断扩大的影响之下，为了提高硬件设施水平，盲目性的贷款来开展建设，导致学校背负了沉重的债务压力。此类盲目性的决策行为所反映出的恰是高校在对融资风险、预警及评估方面未予以充分的考虑，缺乏科学化的决策机制。

（二）内控制度不完备，控制力度不足

由于长时间受制于传统教育管理理念的影响，高等院校的管理者往往将关注的重点都放在了教学、科研与创收等方面，对于内控管理理念未能够形成深刻的认识，也未能够认识到内控建设对高校发展的重要意义，内控环境较为薄弱。绝大部分高等院校领导均将内控工作视作为是内部会计控制，认为内控制度单单是财务部门的工作內容，与其他部门毫无干系，从而也就导致了对内控体系建设与开展的轻视。甚至有部分高校尽管建立起相关制度，然而其最为核心的目的还是为了应对相对部门的检查，同时认真履行，并未能够针对经济事务活动建立起一整套完备的监督与激励机制。

（三）内控观念淡漠，内控环境较差

许多高校在内控制度建设方面仍存在着大量的缺陷与不足，对于经济事物的处置流程未能够作到有效化的控制。如在授权审批制度方面，相关单位、部门或企业由一位领导来具体负责审批经费开支，再通过财务人员据以报销的“一支笔”审批制度，尽管其在提高工作效率，精简办事流程方面优势明显，然而却因为并未对审批限额做出明确规定，即便是一些超出限额财务事项也无需通过集体决策，但实质上又有可能会造成新的监督缺失现象发生，很容易导致行政负责人的个人权利过大，以至于产生经费开支过于随意的情况出现。

（四）监督体系不完备，内控监管不到位

在高校当中其内部审计部门作为负责财务的一个下属管理部门，其职能定位相对偏低，并且还要受到学校管理层的束缚，仅可依据学校管理领导层所提出的要求来开展日常工作，由此也就会导致审计工作本身所应当具备的权威性、独立性以及强制性均会面临着一定的负面影响。同时外部的政府审计往往都更注重于对资金的应用是否科学、合理，鲜有针对被审单位的内控体系是否构件及运行开展相应的监督工作。因此，不论是内部审计亦或是外部审计均无法实现主动参与到全过程。

（五）信息沟通不畅，系统化管理层次低

在现代化的管理工作当中信息是其中所必不可少的一项工具手段，是相关高等院校在开展内部控制工作时的一项必要条件。尽管在当前的高校财务部门当中已经基本达成了会计电算化，在日常的教学、资产管理等相关管理部门当中也大都采取了专用软件，然而各个部门之间各自为政的情况却较为突出，导致了严重的信息沟通不畅现象，未能够建立起完全公开、透明化的信息报告及披露机制，学校的各部门之间，甚至是在部门内容都无法在第一时间掌握到确切性的信息内容。特别是在高校规模不断扩大的当今时代，管理层次越来越多，有关的财务管理信息很难做到完全搜集，要实现高级别的系统化管理还有很长的一段路要走。

二、加强高效财务内控体系建设的措施

（一）实施风险预警，有效防范风险

在设计控制活动时风险评估是一项至关重要的依据支持。高校所面临的财务风险更多是由于资金筹集所导致的财务风险，以及因投资所造成的经营风险，针对风险所采取的控制关键点应当是构建起完善的风险评估及反馈机制。在资金筹集阶段应针对筹集渠道、规模、收益、风险、偿还能力等各方面要素展开全面评估，同时就高校自身的财务发展潜力予以考核及评价，对企业发展以及所面临的风险做出理性评价，摆正机遇和挑战之间的关联性，明确出高校可以接受的风险程度，通过集体决策来进行表决。此外，在开展投资建设工作时还应当采取定期考核制度，将与风险变化所密切相关的信息要素予以精准掌控，开展风险鉴别与分析，同时采用适当的风险防范措施来减小损失，实施风险共同承担与均摊的策略，尽最大努力避免出现重大投资决策失误。

（二）加强思想认识，营造内控环境

内控环境即为高校在开展内部控制活动时所营造出的整体氛围，这同时也是在实施内部控制时的一个框架基础，将会对所有职工控制意识与控制自觉性产生直接性的影响。对于高校的管理领导者来说，应当深切的认识到就开展好内控工作所具有的重要价值。在内控体系构建方面不应单纯的将眼光局限在对会计系统的内部控制上，而更应当是基于高校管理的角度上来针对整体管理体制与框架展开思考。在体系建设方面学校应当牢牢把握“统一领导、分级管理”的指导原则，构建起各级负责人经济责任制，以确保每一级别的管理人员均能够由思想层面来加强对内部控制的重点关注，而不应当仅是局限在一名内控制度设计者的角色当中，同时还应当加强对内部控制的有效落实，结合自身实际切实依循有关内控制度安排。endprint

（三）完善内控制度，强化内控活动

在建设内部控制制度时，应当能够由组织机构、授权审批、预算管理、财产安全等多个方面来加强对内控制度的改进与完善，切实加强内控活动。⑴组织机构控制是落实事前控制最为关键的一项环节内容，由具体的职务分工及机构设置方面来针对各部门及管理人员来加强职责明确，确保各个部门能够达到合理化的分工安排，同时将各个岗位的职责做到具体落实。⑵授权批准制度的构建不但要确定出每一种类型经济活动的授权准核限定范围、层级、责任与程序，同时还应当构建起相应的检验制度，并以此来保障在授权以后所要处置的经济活动能够达到较高的质量水平。⑶预算管理同样也是高校内部控制工作当中的一项关键性内容，不但要做到对预算编制、审核、程序的准确规范，同时还要加强构建起对预算的跟踪分析、考核评价和奖惩处置，切实保障预算工作能够达到其应有的权威性。⑷财产安全制度的落实，应当包含有限制接近、定期清查、管控监督等多种方法措施，并以此来促成对资产管理各个环节的合理化控制，保障货币资金、固定资产及无形资产等财产能够安全完整。

（四）完善监管机制，推动全面落实

对于高等院校而言在开展内控体系建设时应当加强对内、外部监督的密切联系，提升内部审理工作的管理力度，同时还应关注于外部审计情况，力争做到内部控制能够在高校内部得以全面落实。高校还应构建起由学校党委所负责领导的内部审计机构，主要是对内部审计进行监督。内部审计是一种十分高效的内控程序，其具体就包括了以内控为主，同时顾及到效益审计、离任审计等多方面的有关内容，高效还应确保内部审计部门能够保持一定的独立性，确保其不会受到相关部门的干预影响，只有如此方可实现事半功倍的审计效果。

（五）保障信息通畅，建立有效沟通

为确保控制目的的有效落实，对于有关高校而言还应当尽快构建起相应的信息及沟通机制，借助于适当的措施途径来把有关信息在学校内部与外部架起沟通的桥梁，并为学校提供一定的意见反馈支持，另外也可促使管理者的思想意志能够被顺利的传达给每一名教职人员，应始终确保信息沟通制度能够贯穿于全过程阶段，从而促进学校财经工作能够达到更好的透明性，并确保能够实现对有关问题的及时发现与解决。

三、结束语

总而言之，为确保有关高校能够得以实现快速、稳定发展，就促进对相关高校内部会计管理制度的改进，进一步会计管理水平的已经十分迫切。构建起完善的会计管理制度可实现对会计管理水平的全面提升，促使高校能够最大程度的规避一些意外风险，实现对成本的有效节约与控制，确保高校能够得以实现更好的经济效益，实现长久、稳定发展。

参考文献

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[2]张晓龙.基于会计档案管理的高校会计内部控制系统研究[J].兰台世界，2015，（26）.

[3]朱田卓.高校会计内部控制体系建设的探讨[J].中国经贸，2014，（22）.

作者简介：唐晓萍（1971-），女，汉族，吉林长春人，研究生学历，高级会计师，研究方向：會计学、事业单位会计核算、内部控制。endprint