适应新常态 践行新理念做好内审工作

时丽

内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分，是国家监督体系中的关键环节。实践证明，经济越发展，审计的作用就越大，在社会上就越被认可，权威性也就越高。随着审计的权威性和认知程度的提高，社会就会对审计提出更高的期望和要求。十八大以来，我国经济增长速度放缓，经济呈现出新常态。如何在新常态下加强内部审计工作，充分发挥内审免疫功能，充分发挥内部审计监督与服务的作用是当前必须解决的重要课题。

一、内部审计的现状

（一）内部审计的法律依据层次较低

由于内部审计机构建于各级政府部门和企事业单位，没有统一的主管部门，因而不能纳入国家最高层次的立法程序。在行业自律条件不完善的情况下，内部审计在例行审计时，只能依据审计署代行拟定的内部审计法规，被审计单位自行制定的一系列规章制度、相关的文件依据等。与政府审计的《审计法》和社会审计的《注册会计师法》相比，内部审计的部门规章法律依据层次明显偏低。

（二）对内部审计的认识和理解度不够

我国内部审计由于历史原因，诞生于行政命令下，很多单位对内部审计的职责和功能认识不清，对其在促进改革和发展中的作用认识不足，对内部审计的职责和功能仍然停留在查错纠弊的层次上，或者将内部审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆，将其定位在查处违法违纪违规上。

就目前而言，内部审计已不再局限于财务审计，逐步把重心扩大到各类专项审计等。但是，这些审计绝大多数都是以事后审计为主，缺乏事前与事中审计，无法达到预防问题发生的效果，很难达到增加组织价值以及提高运作效率的目的。

（三）内部审计的独立性受到影响

近年來，内部审计越来越受到领导重视，审计的独立性有所提高。很多单位由主要领导分管内审工作，把内部审计工作摆在了更加突出的位置，提升了内部审计的领导层次。大多数单位通过加强内部审计工作，对基层单位进行了较为有效的监督管理。但在审计实践过程中，审计部门的独立性受到两个方面的影响，一是内部审计部门对本单位负责，机构人员经费来源于本单位，监督者和被监督者处于同一单位、同一利益主体之中，利益上的一致性使得内部审计难以有效地实现独立；二是内部审计部门普遍级别较低，很多单位的经济事项未能参与其中，未能有效地履行审计职能。

（四）内审人员专业素质参差不齐

目前，审计领域不断拓宽，很多单位已广泛开展绩效审计、经济责任审计、内部控制审计、工程经济效益与管理审计等，这对内审人员的综合能力要求越来越高。但是由于我国内部审计工作起步较晚，内审相关的理论研讨和专业人才培养相对滞后，导致内审人员整体素质参差不齐，大都缺乏系统的审计专业知识和丰富的审计实践经验，整体素质不高。加之，很多内审人员并非专业的审计人员，很多是财务人员兼职审计人员，缺少系统的审计专业培训，能独立完成审计工作的复合型人才缺乏。有的传统财务审计的观念比较浓，认为审计就是查账，查账的目的就是处罚；有的思维方式单一，比较习惯于单纯的会计思维，多层次、多视角地透视问题不够，综合分析问题的能力比较差。

二、做好内部审计的建议

（一）完善内部审计机制，充分发挥内审的免疫系统作用

内部审计应围绕单位的经营目标来开展工作，且理当成为保障单位经济健康运行的“免疫系统”，借助内部审计来完善经营管理工作的“预警系统”，建立健全内控制度的“保障体系”。为此，内部审计应将视线前移，突破单纯的、事后审计的传统方式，转移到事前、事中审计上来。比如，一般的工程单位都会进行对工程的经济效益进行审计。以往都是工程完工后，内审部门才开始进行审计，出具的审计报告意义一般不大，未能达到促进工程降本增效的目的。因此，内部审计工作不应仅仅局限于事后审计，应通过进行事前、事中审计，充分发挥积极作用，全过程、全方位地对工程的经济效益及管理情况进行监督和评价，提出切实可行的审计意见与建议，促进工程经济效益的提高及管理水平的提高。

（二）加强内部审计人员的培训，提升人员专业技能

作为一名合格的内审人员，首先应该具备以下这些知识储备：具有一定的专业审计的知识，掌握一定的专业审计知识是关键；具备一定的财务知识，掌握一定的财务知识，能使审计人员了解很多经济事项的运转轨迹，为审计工作提供线索；了解被审计单位的内控制度及风险管理，明白风险和控制是一个问题的两面性，任何环节都会存在控制及风险，只是大小区别而已，对于只有风险而无控制就可能出问题，只有控制而无风险就是在浪费资源；熟悉被审计单位的经营业务，了解被审计单位的经济运转情况，如果不懂被审计单位的经营业务，就不能及时准确的发现被审计单位需改善的问题。其次，要提高内审人员的综合能力，即具备发现问题、分析问题、解决问题的能力。而这些能力不是通过看书学知识就可以得到的，应通过勤思考，培养思维的逻辑性与严谨性，通过理性的思维形成自己的观点。在长期的审计实践中，摸索出自己的一套审计思路，通过不断的学习、实践，来不断的完善自己，从而保持和提升专业胜任能力。

（三）落实审计意见整改，加强审计监督与服务

很多单位的内审部门每年都会对其下属的基层单位进行年度综合审计，提出相关的审计意见建议。但是，问题提出后，很多都被束之高阁，未能充分发挥内审部门的作用。因此，应及时召开审计整改会议，通报审计中发现的主要问题，深入剖析原因，要求被审计单位按时对审计提出的问题进行整改，并提交书面整改报告及相应的整改信息。同时要求审计人员在完成审计后不定时的对被审计单位进行回访抽查，持续关注，强化对审计决定执行情况的督查，促进被审计单位对审计查出问题的整改，以便了解被审计单位实际的整改情况。同时应积极推进对审计报告结果的运用，通过促进单位建立健全制度，强化风险管控，最终达到促进整改落实，完善被审计单位的内部控制和提升整体管理水平的目的。

参考文献

[1]刘昊.适应新常态，加强国有企业内部审计工作.中国审计2016总第559期.endprint