分析企业会计内控制度建设的相关问题

李庆香

【摘 要】随着社会的发展，市场经济的不断进步与完善，企业的发展面临着机遇也面临着挑战，企业要想生存并进一步发展，好的管理是关键因素。企业会计内控制度建设，作为现代企业管理的重要组成部分，企业必须认识到内部控制制度的重要性，本文分析企业会计内控制度建设的相关问题，从而提出现代企业会计内部控制制度建设的思路与对策。

【关键词】现代企业；内控制度；问题探讨

随着社会的发展，市场经济的不断进步与完善，企业的发展面临着机遇也面临着挑战，特别是加入世界贸易组织之后，企业面临的竞争更加的激烈，企业在经营管理上承担着更大的压力与风险。目前，我国一些企业在财务内控制度建设等方面还存在一定的差距，经常会出现国有资产流失、会计信息失真，贪污腐败等现象的发生，这与企业会计内控制度不完善，缺乏有效的管理是分不开的。所以，建设并完善企业内部控制制度具有十分重要的意义。

一、企业会计内部控制的概念及建立的内容

企业内控制度指的是为了保证企业资产的安全以及各项业务活动正常的进行，避免贪污舞弊而造成的资产的流失而制定并实施的具有控制职能的制度以及一系列的措施与程序。企业会计内控制度的建设完善对企业的经营发展具有重要的意义，其体现了企业的经营以财务为中心的管理理念，而有效的会计内控制度应该是能够保证企业财务信息的可靠完整和真实，保证国家政策法律及法规制度的贯彻执行与企业资产的安全，保证部门组织结构经济活动的正常进行，保证企业的管理水平与经营效果，保证企业工作的效率，进而服务于企业的经营管理与发展战略。

企业会计内控制度建立的内容主要应包括：基础性管理制度，原则性的财务、会计制度，会计机构与人员管理制度，购销流程管理制度，成本费用管理制度，内部审计制度以及其他财务风险内控制度与相关内部管理控制制度等方面的内容。以上内容是相互联系相互制约的，通过这些内控制度内容的相互作用，企业可根据自身特点与所处环境的不同，在这些控制内容中有所侧重，但基本应有所涵盖，从而使企业在财务内控制度体系建设方面达到完整统一。

二、企业会计内部控制制度存在的问题

1.对企业会计内控制度的重要性认识不足

一些企业的会计控制制度本身就不完善不健全，没有建立有效的会计内控机制，企业管理部门更缺乏重视，认为这只是财务部门的工作。由此，没有统一的制度规范，财务会计部门就缺乏操作的统一标准，从而导致一些企业会计内部财务控制的混乱局面，给贪污腐败者创造了机会，也为企业支付结算造成了一定的风险。

2.一些企业会计内控制度多是纸上谈兵，流于形式，得不到有力的贯彻实施

这是由于很多企业部门之间缺少有效的沟通，内控制度制定是一个部门，其考虑的是制度的周全性，对制度是否可行却不在考虑范围之内。制度执行又是另一个部门，对制度的内容有一定的质疑，因此在执行起来积极性不高，也不愿执行，因此，也就造成了制度失去了它的权威性。

3.人为因素影响会计内控制度的有效执行

由于企业是以人为主的社会组织，人的行为会在很大程度上对企业造成影响。但现在很多企业对员工的思想动态与处事行为知之甚少，导致有些个人行为在初始阶段没有得到有效控制，得不到约束，造成了财务疏漏与贪污等事故的发生。

三、企业会计内控制度建设的建议措施

1.进一步提高会计人员的职业素养，定期或不定期实行岗位轮换

人是企业管理的主导与根本，只有提高职业人才的业务水平与道德素养才能进一步提高会计内控制度的建设。所以，企业应定期举行会计人员教育与培训，加强业务人员的继续深造与学习，学习的内容不仅是会计专业知识与业务水平，还应包括道德水平与职业修养的提升。提高从业人员的法规意识，遵纪守法，提高对会计这一职业的责任心与使命感，提高其创新能力。同时，可实行定期或不定期轮岗制。通过对会计内控的工作岗位的轮换，大家取长补短，发现弊端，认识不足，从而不断改进和提高。

2.建立领导责任制和岗位责任制，建立合理的会计内控与审计制度

作为企业的法定代表人，企业领导应对整个企业的内控制度负主要责任。因此，建立健全企业会计内控机制应从领导开始自上而下，建立领导与会计从业人员的岗位责任制，分工明确，责任到人，互相监督与制约。同时，根据企业自身特点与实际情况要求建立合理的会计内控制度。在执行过程中，加强会计内控各部门之间的联系与沟通，避免人浮于事，真正把制度落到实处。而建立内部审计机构能够有效的监督与评价企业会计内控制度是否健全，是否得到有效的执行。督促企业合法的经营，保护企业资产安全，保证会计资料的准确，促使员工认真执行与遵守内部管理制度，从而使企业健康的發展。

3.建立有效的奖惩制度，对计算机会计信息系统进行有效控制

为了使会计内控机制有效建立并认真执行，企业还应建立科学有效的奖惩制度，以奖励奖金和职位晋升的奖励制度来调动会计工作人员工作积极性，反之，对玩忽职守，并违规操作，造成一定损失的会计人员则严惩不贷。另外，社会的发展，网络的普及，使得工作中越来越离不开计算机网络系统。在会计工作中，计算机也是必用的操作工具。各种会计报表、数据都可以通过计算机完成，但在工作方便的同时也给会计信息的泄露带来了危险，所以企业建立以及完善计算机会计信息系统是十分必要的。

总之，在市场经济不断发展的今天，企业要想生存并持续发展，做好管理是关键。企业会计内控制度建设，作为现代企业管理的重要组成部分，企业必须认识到内部控制制度的重要性。面对当前一些企业在会计内控制度建设方面存在的问题，企业应认清形势，建立合理的会计内控与审计制度与责任机制，实行有效的奖惩制度，不断提高会计从业人员的业务水平与思想道德水平，从而促使企业健康有序的发展。

参考文献：

[1]李凤鸣.内部控制学.北京大学出版社，2008：2.

[2]徐相军.论企业会计政策选择对会计信息的影响.科技情报开发与经济，2005：15.

[3]陈立新.完善企业会计内控制度的对策.会计之友，2006：6.endprint