苏州众勤会计师事务所管理信息化历程分享

苏州众勤会计师事务所 孙苏

苏州众勤会计师事务所管理信息化历程分享

苏州众勤会计师事务所 孙苏

苏州众勤会计师事务所（简称“众勤”）于2006年9月在苏州工业园区成立。众勤的愿景是——面向国际化、立足市场化、依托信息化而构建区域领先竞争力，并致力于为客户提供专业而值得信赖的服务品质。众勤95%的客户都是管理信息化应用水平较高的外资企业，因此，众勤成立之初也就是众勤信息化建设的开始。回顾这些年来的信息化探求之路，成效稍有，问题不少。有筚路蓝缕之困，有以启山林之志，愿与同业分享我们的所思所想和我们的信息化历程。

一、尝试拓展信息化咨询业务——探索起步，积累经验

众勤在十年前就组建了包括6名软件工程师的IT团队。早先，我们的软件业务主要是围绕客户的需求开发一些小的定制软件。如根据客户的SAP、Oracle等ERP系统开发接入用友、金蝶以及报税软件等的电子数据接口（EDI，Electronic Data Interface）。这些EDI软件先后帮助20多家企业实现了数据跨平台对接。开发EDI的技术难度并不高，它只是一个小小的工具软件，但是对于起步开展信息化业务的我们却是一段重要的边学边做的历练。2007年开始为中国联通苏州公司开发全面预算管理软件系统。基于上一年为苏州联通提供了预算管理咨询的工作经验，软件开发相应的系统分析和系统设计比较顺利地完成了。我们借鉴了一些ERP系统的理念，系统地实现了各职能部门就预算工作从准备、编制、下达、执行、考核、调整、分析报告的全流程互动和协同。该系统得到了客户的好评，后推广至江苏联通全省应用。

帮助客户实现一个软件系统之应用的难度往往大过软件开发的本身，特别是当这项应用将置换原有的应用模式。某美资制药公司打算实施作业成本管理来置换原有的成本管理体系。因为该制药公司的间接成本超过总成本的一半，同时生产的批量差异大，批次不稳定并且产品品种繁多。根据该制药公司美国总部的作业成本管理ABM手册，帮助客户完成了作业职责、作业路径、资源池、成本库、成本动因等的设计认定，并提供了全程的ABM实施咨询服务。还同步开发了相应的ABM作业成本预算系统，系统上线几个月后，客户反映该系统使得生产制造的排程更为精益，同时营销部门的定价决策也有了精准的数据支持。

定制软件对于客户而言，真正的价值不完全在于软件特定功能的实现，更在于其带来的改变。改变的不只是客户，也包括我们自己。从信息化咨询业务起步，由易到难，不断挑战自我极限，让我们的团队在组织上、观念上以及技术应用方面积累了基础。

二、事务所的管理信息化建设——分层规划、同步推进

2006年，我们开始思考、借鉴、争论我们想要的“信息化”。制造业管理信息化的发展先后经历了从MIS、MRPⅠ、MRPⅡ到ERP的演进。不难发现，此间的业务规划、业务驱动和执行控制都有一种围绕“物”的相关性贯穿逻辑结构的始终。然而，会计师事务所的业务管理显然无法找到一种可以贯穿始终的“物”的相关性。事实上，不只CPA行业，因为抓不到可以借用的相关性来构建“逻辑内核”，整个服务业管理信息化的难点都在于“缺芯”。信息化的首要问题是结构化，也就是如何面向信息化而结构化业务管理。我们按照静态的业务要素管理、动态的事务管理以及连续的作业管理这样的分层，规划了整体的信息化架构（见图1）。从四个层面——（业务管理平台+审计辅助系统+工具套件）＊新的组织分工模式，分别做了不同层面的开发规划，并考虑了整体的系统集成。同时制定了优先业务管理信息系统基础平台开发，快速响应业务端工具开发，逐步搭建审计辅助系统的启动策略。

2007年，我们完成了业务管理系统框架设计，并首先完成了事务所业务管理信息系统平台AMIS1.0的开发。初步实现了“管人、管事”的信息化辅助应用。同时，利用先前开发EDI的技术积累，我们的IT团队很快开发了取数工具Acctlink1.0，以帮助一线审计人员提高工作效率。

2008年，审计软件的开发提上了工作日程。所内的审计员、经理、高级经理、合伙人等不同层级的主体各自提出了各自的需求，甚至有一些似乎本不应该由信息化来解决的问题也掺杂了进来。应用需求的满足孰以为优先？如何平衡？为此，我们分析、比较了当时主流的审计辅助软件的开发思路、应用功能的实现、软件工程的技术解决方案。半年过后，开发前期的系统分析，系统设计工作因为一些两难的取舍还是难以收尾。尽管没有找到一个比较理想的方法来结构化审计工作，也没有找到一个让大家都满意的解决方案，但是， IT团队为我们的审计软件制定了两条开发原则。

（一）基础的功能应用围绕审计的专业流程维度进行构建

关于审计软件，一般认为可以分别从专业流程维度、数据流程维度和审计业务管理流程维度来满足用户需求。审计作为项目级应用的软件或以专业流程维度为主线（如国际四大中国成员所目前的审计辅助软件），或以数据流程维度为主线（如鼎信诺、中普、中易审等）。当时我们的考虑是，往往软件的数据流程用户满意度越高则专业流程的用户体验感就越差；而软件专业流程的用户体验越富有专业满足感，那么数据流程方面往往只能牺牲一定的用户便捷性和舒适感。这是两难且无法两全。众勤审计软件的设计取向表明了众勤认为专业逻辑优先高于数据逻辑优先。因为长期来看，审计软件以专业流程维度作为系统设计、系统开发的主线会更加有利于审计软件最终发展为一个系统而不只是一个工具。当然，如果一个品牌事务所将审计作为一类业务来提出信息化建设目标，则无疑应该考虑围绕其审计业务的管理流程展开审计软件的研发。这就一定会涉及到系统性整合全局的资源调度、全局的胜任能力、全局的冗余备份以及全局风险控制等问题。而这些全局性问题往往不是可以简单地通过信息化一个方面来解决的。

（二）基于云应用模式构建作业平台，首先实现基础应用，逐步开发高级应用

图1 众勤信息化历程

图2 众勤管理信息化架构

云可以理解为一种基础设施，云 应用模式具有提供信息存储、计算的 能力以及交互、共享的便利。我们的IT团队坚持认为，审计工作的信息化应该解决数据集中与共享的云化，作业过程督导与协同的云化，审计项目风险评估与控制的云化。我们制定了第一阶段系统开发的目标是基于云应用模式，实现审计过程系统化专业约束，部分流程自动化专业处理，以及各级审计人员之间的实时作业协同。而当时的现实是，大部分审计软件采用单机操作，审计项目数据交互采用单机用户间“拆包、拼包”的模式，而非联网下的作业协同、数据共享的云模式。审计作业的云应用挑战之一是数据交互对网络带宽、硬盘存储、服务器性能都有高规格的要求，部署成本和使用成本都不低。同时，众勤作为一个仅50人规模审计团队的事务所，是否有必要为此如同我们的很多外资企业客户一样在信息化建设方面“不计成本，不惜代价”。然而，2010年9月，众勤审计作业辅助软件Allpro1.0正式开始上线，随后不断优化、升级。

管理信息化总是先有管理然后才有信息化，有时候也应该创新一下组织管理的模式。组织职能、作业流程面向信息化的适应性调整能够更好发挥软件的效能。换者而言，当系统越完美的时候往往也就是系统边际效用衰减的时候，组织职能的调整就成为必须甚至是跨越沟坎的唯一。有时候通过开发软件解决问题的代价太过大的时候，管理模式的调整反而能够让问题的解决变得简单、轻松。

2012年，众勤开始探索基于云模式下的前后台一体化审计作业模式。我们尝试成立了函证中心，调整了函证作业的内部分工。通过前后台一体化函证作业模式，提高了函证作业的标准化程度，实现了整体效能的提升。随后的几年里，我们陆续完成了在线专业督导、质量控制（同步底稿复核）、凭证检查支持、报告校对文印等相关审计作业的前后台一体化分工作业模式。同时开发了相应的配套软件，布署了相应的作业（责任）中心。这标志着众勤的后台交付中心的功能定位从最初的作业支持上升到了专业督导和全局风险控制。为此，我们给它取了个新的名字——技术中心。一方面，这一模式提高了作业标准化程度，降低了作业标准差，从而提升一个事务所品牌的整体效能和质量保证；另一方面，共享的技术中心模式可以作为综合的冗余备份方案，以应对专业能力不足或作业量溢出等的现实“瓶颈”。

2017年，我们将AMIS管理信息系统的部分应用“搬”到了手机上，众勤移动端应用将我们的信息化又推进了一步。众勤十年的信息化之历程见下图2。

三、CPA行业信息化的前沿思考

每当与同行交流信息化的时候，始终无法回避是价值判断问题。比如：什么是好的审计软件？信息化有效帮助工作了吗？信息化真的改善管理了吗？信息化能帮所里拓展更多的业务吗？信息化能让审计人员干活变得轻松吗？探讨CPA行业的信息化时价值判断问题依然是首要之问。近三十年来，全球信息化发展的趋势表明，升级、迭代、更新以及淘汰等的不断变化贯穿于信息技术演进始终。往往今天的问题曾经是昨天的答案，现在的答案也许又成了明天的问题。CPA行业的信息化发展莫不亦然。所以，就行业信息化的长期发展而言，或许找到好的问题比找到好的答案更具有行业发展意义。

（一）审计方法论的本身是否需要自新

互联网发展至今，特别是云计算、大数据和人工智能的技术发展和技术应用不断深入社会经济生活的方方面面，审计人需要自问我们的审计方法论本身是否能够经得起当今信息技术发展的考验。一方面，审计应能够借助大数据分析方法和相关的人工智能技术，从后验分析和客观概率分布等方面来完善风险导向审计的方法论；另一方面，审计本身是被动于对象的，审计工作的逻辑框架很可能因此需要一次比较重大的重新构建。

（二）审计行业内部与外部的社会分工是否需要重整

近年来，后台作业交付中心模式日渐成为CPA行业内部分工重整的一种趋势。可以预见，共享的后台作业交付中心也可以支持若干个事务所，或者一个网络化的事务所集群。基于这样模式的审计作业分工，就能在特定时间系统地发起成千上万个点的审计作业协同。这样的模式虽然没有解决问题的全部，但是它让我们有机会从行业级层面实现整体的资源配置优化和整体效能提升，以利于进一步寻找整体性的、系统性的解决方案。CPA行业借助信息化推动行业进步，更好地服务社会经济发展的需要。这应该是行业信息化发展的愿景所在。