关于完善医院内部控制制度的若干思考

王会茜

【摘 要】近年来，随着我国医疗体制改革地不断深入以及国外先进管理理念的引进，各级医院纷纷实行了企业化管理和运作模式，越来越多医院领导者深刻意识到内部控制制度的重要性，本文笔者针对医院内部控制制度存在的问题和如何完善内部控制制度发表了几点自己的看法，希望为相关领域的研究者和工作者提供参考和借鉴。

【关键词】医院；内部控制制度；完善

内部控制制度作为医院管理中重要的构成部分，具有保证医院报告真实性和透明性的作用，确保医院经营管理规范性和合法性，还具有全面提高医院服务水平和医疗水平等作用。但是因各种因素，医院内部控制制度还存在很多问题，因此探讨如何完善医院内部控制制度具有重大意义。

一、医院内部控制制度概述

所谓内部控制，主要指经济单位或者某些组织在开展经济相关活动时，建立一种责任清晰的制度和业务组织形式。而医院内部控制制度则指医院为了保证各项医疗活动顺利开展，提高财务会计信息准确性、真实性，及时纠正徇私舞弊和错误等情况而采取的一系列控制措施和控制方法。医院建立内部控制制度的主要作用是通过制度的形式约束内部工作，内部控制的内容主要包含内部会计控制、内部审计控制以及内部管理控制三部分。

二、医院内部控制存在的问题分析

1.缺乏内部控制制度的高度认识

当前，还有个别医院依然沿用的是传统的管理模式，个别医院领导者未深刻意识到内部控制制度的重要性，甚至片面地认为内部控制制度便是医院整合和规划规则制度，认为规章制度整合建设的内容不外乎内部控制制度全部内容，以至于内部控制制度在实际工程中无法得到落实，内部控制制度执行力不足，影响了医院管理工作流程，给医院带来经济损失。

2.内部控制人员整体素质有待提高

從事医院内部控制相关工作的人员（如：会计工作人员、内部管理执行人员等）职业素养和工作水平高低在很大程度上会影响内部控制制度执行情况。例如：个别从事会计管理人员无相应的专业文凭和专业职称，个别人员无证上岗等，导致业务技能不高。还有个别人员职业素养不高，主要体现在在工作中缺乏主动性、缺乏责任感，账务处理混乱，原理性错误较多等，这些均会影响内部控制制度的执行效果。

3.缺乏完善的内部控制制度体系

随着近年来医疗改革不断深入，绝大部分医院逐渐意识到内部控制工作的重要性，但是由于该项工作处于刚刚起步阶段，同医疗保健等工作相比，缺乏完善的内部控制体系，以至于医院内部控制制度不能得到系统、科学、高效的执行，导致内部控制工作效果不佳。

4.缺乏完善的内部控制制度评价和监督机制

迄今为止，还有很多医院并未针对内部控制制度建立相应的监督和评价机制，导致医院内部控制制度缺乏统一的评价方法，无法对其进行专业评价和严格监督。在这种情况下，对内部控制制度的监督和评价形式化严重，无法取得满意效果。

三、进一步完善医院内部控制制度的对策

1.进一步强化医院领导层对内部控制制度重视程度

完善的内部控制制度若没有得到执行和贯彻终将成为一纸空文，唯有内部控制制度完善后得到有效地组织和实施后，才能确保医院财务会计工作处于受控状态并高效运行，也才能顺立实现医院的经营目标。为此医院领导层要高度重视内部控制制度，提高自身现代化经营管理和内部控制理念，鼓励广大职工积极参与到内部控制制度的建设过程中，从而为内部控制制度的运行营造良好的控制环境，除此之外，领导层还应该承担起监督和评审内部控制制度是否适当、是否执行及时等责任。

2.全面提高内部控制人员的整体素质

由于内部控制制度无论是在目标、性质方面还是服务方面均发生了新变化，这便对从事内部控制工作人员的整体素质提出了更高的要求。因此，内部控制人员自身专业水平高低、职业素养高低均会影响内部控制制度的执行。因此，医院要高度重视内部控制人员整体素质的提高，首先，要加强内部控制人员的思想政治教育，以全面提高其职业道德水平；其次，作为内部控制人员要利用工作之余充电，学习内部控制、会计等新知识和新技能，从而保证自身能够与时俱进；最后，要加强内控人员培训，定期对培训效果进行考核，以此提高他们工作能力，以便他们在遇到新问题、新情况时，能够从容应对。除此之外，医院还可以跟其他医疗机构沟通，组织内部控制工作人员开展讨论会，总结内部控制新方法和新思路。

3.进一步建立健全内部控制制度体系

对医院而言，要遵循国家相关法律法规和医疗行业规范，根据新医疗改革相关要求，结合自身发展现状，不断建立健全内部控制工作相关的制度规范，针对医院的科室、职务、岗位等内部控制工作制定详细、系统的规范标准，从而明确内部控制管理的目标、管理内容和管理方法。要将内部控制工作深入到医院各个科室具体工作中，抓好细节工作标准的制定，以此弥补医院内部控制工作在规章制度上的缺陷，确保医院内部控制在执行过程中有章可依、有规可循，为内部控制制度的顺利开展提供制度保障。

4.进一步完善的内部控制制度评价和监督机制

医院内部审计机构缺失或者缺乏独立性是导致内部控制制度执行不到位的主要原因之一。因此，医院要针对内部控制制度成立内部审计部门，并保证该部门的独立性，内部审计部门除了要独立、科学、全面审查医院各项经济业务，而且还应该重要评价和监督内部控制制度是否健全、是否合理以及控制目标是否完成等，还需要将审计结构及时反馈给医院管理层，并提出相应的改进建议。

四、结语

综上所述，内部控制制度在我国医院应用的时间还不长，因此还存在很多问题，但是笔者坚信，只要找准问题所在，及时采取相应的完善措施，便一定能够提高医院内部控制的水平和效果，从而推动我国医疗行业优质、高效发展。

参考文献：

[1]苏凤霞.医院内部控制制度的建立与完善[J].财会学习，2016，（07）：218-219.

[2]赵静，李霞.新医院财务会计制度下医院内部控制制度的完善[J].经营管理者，2014，（31）：229.endprint