企业货币资金管理探析

崔健鹤

[摘要]货币资金是企业流动性最强的资产，是企业资产的重要组成部分之一，它就像企业的血液渗透到企业的各个层面，构成企业纵横交错的运行系统，是企业进行各项工作的基础，资金的运行情况会企业带来各种不同的影响。在市场经济形势下，怎样加强对货币资金的管理，完善货币资金的管理系统，使其安全高效的进行运行，成为企业内部财务管理工作的重要内容。本文从实际出发分析了我国企业目前在货币资金管理发面存在的问题及其对策。

[关键词]货币资金；监管；内控

1.企业货币资金的含义

货币资金是指在企业的生产和经营活动中以货币为表现形式的那部分资产，它是企业流动性最强的资产，是企业流动资产重要的组成部分。企业的货币资金包括库存现金，银行存款和其他货币资金三个部分。企业在开展经济活动中发生的各项事宜，都需要通过货币资金的收付来实现。

2.企业货币资金管理存在的主要问题

2.1企业会计人员的业务素质不高，资金管理意识差

企业财会部门人员素质大高低对企业财务的管理存在直接的影响，财会人员提供会计信息的真实性会在很大程度上影响经营管理者的管理分析和决策。因此，在招聘财务人员时，不应只考虑其业务技能，还应考察其思想道德素质、文化水平和工作经历等，对于过去有污点的会计人员要慎用。录用财务人员后，应加强财务的培训，提高财务人员的职业道德和技术水平，使会计人员不落伍，跟上时代步伐前进。目前，在我国的部分企业中存在部分财务人员“无证上岗”的情况，一些单位财务人员同时兼任会计和出纳职务，这就为其公款私用甚至携巨款潜逃创造了有利条件。因此，企业应按不相容职务相分离的原则，明确其职责权限，相互制衡，避免该类事件的发生。一些单位相关的财务人员将单位公款存入私人账户，公款私存。而单位领导人却在此问题上认识不够、未引起一定的重视，没有意识到货币资金管理的重要性，因而对于货币资金的管理存在很多漏洞，货币资金管理的相关制度也没有得到较好的执行。

2.2企业风险意识弱，现金的利用率不高，资金配置不当，使用效益低下，引发债务危机

企业在货币资金的使用过程中，由于管理失控，造成资金使用效率降低；企业未按要求每日对货币资金余额进行核对，未按照库存现金管理条例将超过库存现金限额的部分送存银行，因而不能高度集中货币资金，不便于资金的统筹使用，造成资金短缺现象的发生；货币资金配置不当，结构不合理，造成企业资产的流动性差、效益性差。有些企业为追求更大的收益，利用闲置资金对高风险、低效益、回收期长的项目进行盲目的投资，破坏了企业正常的资金链循环，有损于企业的长远发展。

2.3企业内部现金管理控制薄弱，存在多头开户

随着我国市场经济的不断深化与发展，个别企业无视国家管理规定，开设多个户头，便于私用，躲避债务和国家的检查以及各种税费的上缴；甚至个别财务人员利用职务之便，私自利用企业印章在多个银行开设账户，将收入的款项存入其私设账户，赚取利息收入，期末又再将此账户存款转入原有账户。部分企业私设账簿或者收入不入账，进行套取现金设立“小金库”，谋取个人私利，造成现金管理难以控制，避开了金融系统的管理，扰乱了正常的经济秩序。

2.4企业缺乏现金流监控，出现违规、违法犯罪现象

企业在进行资金管理的过程中，事前疏于防范，未对其进行合理的控制，事后监督未按有效程序对各项经济业务进行审计，不能及时发现资金在使用过程中管理上的漏洞，从而导致企业财务混乱，资金严重流失。在面对多变的市场经济环境时，不能及时采取有效的应对措施，使企业失去主导权，影响企业各项正常的生产经营活动，不能实现企业资产的保值增值，甚至使企业的资金运行愈发紧张。

3.企业货币资金管理问题的解决对策

3.1建立科学有序的资金循环机制，提高资金的使用效率

外在的经济因素、市场因素甚至政治因素等，内在的企业经营管理模式以及相应的经营管理决策都会影响货币资金的循环。为了加快货币资金的循环，应全面分析市场的周期性变化，根据市场的需要对产品的生产量进行适当调节；要使企业的产品处于有利的竞争地位，提高产品的技术含量，降低成本；在进行存货采购时，采购量的大小要和企业货币资金量相互配合，避免过多的存货占用闲散资金；企业的收益应能弥补销售费用的增加，加大货币资金的流入量；企业应加快收款速度，保证企业为维持正常经营所需的货币资金，同时企业应放缓付款速度，使企业货币资金的存量维持較长时间，提高货币资金的使用效率。

3.2建立健全的内控制度，加强内部审核和监督管理

货币资金的管理必须要建立健全货币资金的内部控制制度，实行统一的财务管理，确保货币资金的安全性，加强对货币资金收入、支出、保管的控制，不得坐支现金；对于货币支出要加强控制，尽量做到每笔支出都有预算，无预算的支出，要报经相关人员等到批复后，予以划拨资金；出纳人员应在收取款项后在收款凭证上加盖“收讫”章，付款后在付款凭证上加盖“付讫”章；对于企业的收入和支出尽量使用转账结算，避免现金直接交易；企业应对财务人员要实行岗位分离制，相互分离，相互牵制，定期进行换岗、轮岗，避免一些长期隐蔽的经济犯罪行为的发生，形成严密的内部牵制制度，建立会计人员、出纳人员、稽核人员、会计档案保管人员、专用印章保管人员、审批领导、清查人员责任制度；企业货币资金的首付只能由出纳员一人负责，单位其他人员非经授权不得进行接触；现金日记账、银行日记账应日清月结，应与库存现金核对相吻合；应定期盘点，核对企业银行存款；原始凭证单据要按顺序连续编号，有误的原始凭证应加盖“作废”章，并对其进行妥善保管；企业开出的收款、付款凭证要及时全部入账；财务人员在进行工作交接时要办理妥当，分清责任；库存现金限额控制要严格遵循国家法律的相关规定，超过库存现金限额的款项应交存银行，保证货币资金的安全。提高会计人员的素质，是其自觉遵守企业的内部控制制度。endprint

3.3加强外部监督制衡——审计和监管

在企业每个重要经济活动完成后和每个会计期间，都应按照有效的程序进行审计、监督各项经济业务。企业应加强会计师事务所审计工作，积极配合政府的各项监督工作。在建立健全企业内部控制制度的基础上，加强外部监督力度，内外结合，协调发展，确保社会监管和政府监管对财务管理工作的有效开展。完善企业的外部控制制度可以保证企业财务信息的安全可靠和合法的财务行为，使企业财产的安全得到保护。与会计师事务所签订合同，对企业的资金管理进行监督，从而减少企业内部会计差错和舞弊行为的发生，使企业财务信息和状况反应真实，让其财务风险得以降低。会计师事务所出具的相关财务报告可以对企业的财务状况起到公证作用，相关的企业投资人看到真实的财务状况，从而继续支持企业的财务活动，继续对企业进行相应的投资。银行等金融机构的监督也对货币资金的管理起着重要的作用，企业大量的经济业务都要通过银行等金融机构进行办理，企业应不定期与其进行核对，与之相符。

3.4加强资金的预算管理，建立货币资金的预算机制

建立和完善货币资金的预算制度，增强企业资金运行的透明度，有利于加强企业的货币资金的管理控制，保证货币资金的安全性、完整性、合法性、效益型以及收支平衡，防止货币资金被盗、诈骗和挪用现象的发生；制定企业短期性的货币资金计划：以年为期，按月计算，着眼企业短期货币资金收支情况，估算货币资金期末余额，估计预算期内货币资金的收支与运用是否平衡，短期性的货币资金预算计划能促进企业的经营和发展；制定企业长期性的货币资金计划，其周期一般为一年以上，长期性的货币资金计划应考虑对企业发展的影响因素、长期的发展趋势、企业购置新的设备以便扩大其规模和发展范围，以及进行技术改造开发新产品等所需的貨币资金筹集等。建立长期性的货币资金计划首先应确立一个切合实际的明确目标，并对其相应的影响因素进行科学合理的预估和判断。

4.总结

货币资金管理作为企业财务管理的中心，加强货币资金的管理，完善货币资金管理系统，是企业建立现代财务管理制度的迫切要求。企业通过加强对货币资金的管理和控制对其合理使用，可以使企业的各项经营活动得以正常运行，使企业保持较好的财务状况，提高资金的运行效率，降低企业资金成本，让企业在市场经济环境下获得更高的收益。endprint