浅议基层央行内审监督存在的问题及应对措施

2017-11-14 12:53余亚妮
经营者 2017年6期
关键词:内部审计应对措施存在问题

余亚妮

摘 要 内部审计是社会经济发展到一定时期的必然产物,其作用通过内部审计部门独立、客观的确认和咨询活动,实现所在组织运营改善并最终实现增加价值的目的。人民银行自1998年设立内审部门以来,为加强内控建设,防范资金风险发挥了重要作用,但随着央行履职的不断深入发展,传统审计模式已不适应形势发展需要,本文结合基层央行内部审计发展的现状和存在的问题,谈论解决的途径和应对措施。

关键词 内部审计 存在问题 应对措施

一、人民银行内部审计发展历程

人民银行内部审计的前身是稽核工作,1985年7月5日人民银行出台了稽核工作暂行规定,当时稽核的对象包括各级工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、保险公司、国际信托投资公司和其他金融机构的业务活动,稽核内容涵盖执行国家的经济方针、政策和金融方针、政策的情况;执行国家的有关法律、法令、条例和中央银行的各项规定的情况;执行信贷计划、现金计划、外汇计划和财务计划的情况;资金营运及经济效益的情况;人民银行认为需要进行稽核的其他事项。随着人民银行履职环境的变化,银行业监督管理委员会成立并从人民银行分设出去,1998年人民银行稽核部门正式转型为内审部门,自此人民银行审计业务从外部转向内部,内部审计在人民银行正式起步。

国际内部审计师协会(IIA)1947年至今,对内部审计的定义进行了6次更新,2013版《国际内部审计专业实务框架》将内部审计全新定义为“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程效果,帮助组织实现其目标”。人民银行内部审计从成立至现在,经历了财务审计、业务审计、管理审计到现阶段以风险为导向开展审计,审计类型呈多样化,审计领域基本覆盖了人民银行所有业务。

二、新形势下内审监督存在的问题

2011年以来,人总行实施内审转型三年规划战略,为人民银行内审工作注入了蓬勃的生机和活力。六年来,按照内审转型课题长期化、转型经验普及化、转型成果制度化的要求,内部审计也由合规性审计逐渐演变到绩效审计,审计过程不仅要发现问题,还要分析问题,以审计咨询的角度提出意见和建议。但由于我们对现代审计的了解不够,实践经验还不足,从审计工作的现状来看,一些问题和困难制约着审计职能作用的发挥,需予以关注和改进。

第一,同级监督客观性不强。内部审计机构是单位内部设置机构,与被审计对象在同一级党委领导下开展工作,为同一组织目标服务。因此,在审计过程中,内部审计虽能保持组织独立性,但受各方利益、人际关系等因素影响,其客观性会受限制。就内部审计的实质而言,内部审计充其量只是组织高层的管理手段之一,是服务于本级党委的管理工具,是管理当局主观意志的体现。

第二,审计整改不易全面落实。审计发现的问题大致归类有内部控制、制度执行、业务操作、内部管理等方面,有些问题可以立查立改,有些问题属于下不为例现象,在以后审计监督中以保证此类问题不再发生,还有一部分问题属于屡查屡犯甚至无法整改。对于这类问题受限于体制机制或客观环境影响不易整改,这就影响审计成果的运用,造成被审计人思想上的麻痹大意。

第三,综合型人才缺乏。基层央行内审人员多以合规性审计为主,在长期的履职实践中虽积累了丰富的经验,但随着央行业务的发展变化,计算机辅助手段的应用,很多审计人员的能力与履职需要存在一定差距,通过制度了解业务,仅限于表面现象,分析、判断与解决问题的综合能力不够。

第四,内审服务性不强。内审实行行长负责制,内审部门对行长负责,内审部门应围绕行长的需求开展工作,从而实现服务组织治理,增加组织价值的目的,但实际开展的项目有些时候并不是行长最需要和关心的项目。近年来,审计项目多是由总行、分行自上而下来确定,基层内审部门根据具体情况自主确定的项目较少,难以针对中支业务运行和管理中存在的现实问题开展审计,不能引起管理层的共鸣,内审作用未得到充分发挥。

三、应对措施

第一,探索新的审计工作模式。可结合实际情况探索开展同级跨区审计模式,增强内审工作独立性,和审计发现的客观性。注重审计问题的交流与沟通,现场审计结束后,与被审计部门进行充分的交流与沟通,在充分理解与尊重被审部门意见之上,双方达成一致意见,并对审计中的问题逐一进行责任认定,同时由其签字并盖章确认。对充分披露审计问题、降低审计风险有一定的积极作用,对协调基层行审计力量、提高审计项目质量等都具有一定的实际意义。

第二,转变理念、提高审计整改的自觉性。全体内审人员充分认识到审计整改是提高审计质量的重要环节,业务部门意识到审计部门抓整改是服务和帮助解决存在的问题,积极支持和配合审计整改工作,有利于杜绝屡查屡犯、屡禁不止的问题发生。开展审计回访和后续审计。及时了解被审计单位整改措施是否落实,效果是否明显,内审部门在审计报告送达之日起一定期限内,对被审计单位进行定期回访,对审计整改情况进行跟踪检查,如发现被审计对象未执行审计整改的,查究其原因,如需要其他部门协助参与处理的,主动联系帮助其加强整改,提高管理水平,对整改不到位的采取其他监督措施进行曝光,确保实现审计目标。

第三,提升内审人员素质。首先,基层央行内审人员应具有良好的专业能力。要不断加强学习,深入思考,广泛涉猎审计专业、经济金融、会计财务、法律法规等方面知识,不断提升内审理论水平、政策水平和专业技能,适应审计工作需求。其次,基层央行内审人员必须具备提高分析、判断与解决问题的综合能力。要通过多次审计实践,学会运用审、阅、询的审计方法,把握审计重点,逐步熟悉各类业务操作流程,逐步掌握内审操作规程与审计技能、技巧,逐步通晓政策、法规与制度,提高职业敏感度和分析、判斷、解决问题的综合能力。此外,基层央行内审人员还应注重培养工作创新能力,不断适应基层央行业务的发展变化和创新需求,应对审计工作中出现的新情况和新问题,促进审计工作的创新和发展。

第四,以风险为导向开展审计项目。内审部门每年按照风险评估的要求认真开展辖区风险评估工作,在制定审计计划时,体现“风险引导审计”,按照重点关注高风险业务领域,有效关注中等风险领域,适当关注较低风险领域的审计策略,制定年度审计项目或中长期审计计划。在制定审计方案时,体现审计关注风险,以风险评估中识别的主要风险事件为审计重点,优化审计资源配置,对高风险领域实施追加的审计程序,对低风险领域采取简化的审计程序,以节约审计资源,提高审计效率。

(作者单位为中国人民银行汉中市中心支行)

参考文献

[1] 李红.基层央行内审质量评估浅探[J].河北金融,2013(11).

[2] 蒋留新.基层央行内审同级监督的难点及对策[J].时代金融,2009(06).

[3] 蒋峰.央行内审转型时期加强审计人员能力建设研究[J].金融经济,2014(10).

[4] 冯建新.基层央行内审工作转型的难点、思路与对策[J].西部金融,2010(10).endprint

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