基层供电企业增值税全过程管控

任松岭

[摘要]企业增值税的管理直接影响企业的税负水平、利润、现金流和资产运营能力。增值税的过程管理非常重要，应当引起基层供电企业的高度重视，在工作实践中切实抓好增值税全过程管控，从增值税发票的开具、保管，进项税票的索取、审核、进项税抵扣的会计处理和业务处理过程中的涉税事项等全过程管控，取得了一定成效。

[关键词]

一、基层供电企业增值税全过程管控目标

（一）专业管理的理念

2016年5月1日起在全国全行业全面推开，将建筑业、房地产业、金融行业纳入增值税范畴。增值税的管理、进项税额的足额抵扣直接影响企业的税负水平、利润、现金流和资产运营能力。因此作为增值税一般纳税人的供电企业，企业除了必须健全会计核算，准确核算销项税额、进项税额和应纳税额外，增值税的全过程管控也显得非常重要，应当引起企业的高度重视。基层供电企业应根据自身特点，对增值税专用发票的开据、增值税专用发票的取得以及日常业务处理工作中全过程加以管控，从而增加企业利润，降低现金流出，最终实现企业价值最大化经营目标。

（二）专业管理的范围和目标

基层供电企业增值税全过程管控包括扩增值税发票的开票环节、增值税专用发票的取得环节、增值税进项税的申报、认证抵扣环节，以及日常业务中涉及增值税事项的处理，几乎贯穿于整个企业经济活动中，具体涉及到电费收取、成本的发生、工程项目的管理、以及资产的报废等各个方面，也贯穿于整个会计核算过程中。增值税全过程管控的目标：实现准确核算销项增值税、正确开据增值税专用发票，全面取得增值税专用发票，足额抵扣增值税进项税，最终目标为增加企业利润，降低企业现金流出，实现企业价值最大化。

二、增值税全过程管控的主要做法

（一）主要做法说明

1.增值税专用发票的开票环节

建立发票管理责任制，严格贯彻增值税相关法律规定，认真组织相关人员培训，将增值税管理培训作为管理的基础。建立专用发票使用登记制度，认真填写《发票使用登记簿》，并定期进行盘点：增值税专用发票在经办人员和开票人员之间、经办人员和财务人员之间、开票单位和受票单位之间传递办理相关移交手续，对每一张发票的流转和去向做到可追溯查询，在工作中要求增值税专用发票开具后，将所开增值税发票相关联次当面、及时送交业主经办人员，并要求对方在《增值税发票领用登记簿》上签字确认。

加强税务资料和档案的整理、归档和保管。使用后的增值税专用发票存根按照税务机关有关规定及时交回税务机关，未经税务机关查验，不得擅自销毁增值税专用发票基本联次。

2.增值税专用发票的取得和抵扣环节。

我國采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。在企业内部，由于业务人员的岗位轮换，新人对增值税知识的欠缺，出现增值税应税项目没有索取增值税专用发票，给企业造成不应有的损失的情况。我公司采取多种形式，对内部业务人员进行增值税发票重要性的宣传和增值税业务知识培训。一方面财务部门加强宣传，提高业务经办部门的节税意识，使其认识到取得专用发票的重要性。另一方面，财务人员在报销环节加强审核，财务资产部对所有应取得增值税专用发票的业务均要求必须取得增值税专用发票，对应取得而未取得专用发票的业务不予报销，进而提高专用发票的获得率。

3.增值税在经济业务办理过程中的管控。

合同签订过程中价款是否含增值税、税率如何，直接关系到企业利益，所以在合同签订前，要求业务部门核实对方单位增值税税率、税项等基本信息，在签订合同前与供应商核实确定，避免在合同执行过程中产生问题。

预算编制与执行过程中的增值税管控，财务预算的编制过程中数据均为不含税金额，在编制过程中充分考虑费用项目税率影响，合理预计各项费用额度，做到预算合理。预算执行过程中也充分考虑增值税因素，避免因增值税差异造成的预算资金不足或大量结余，致使可控成本预算执行不到位的现象。

（二）确保管控成效的人员保障

增值税管控是一项综合性很强的工作，需要业务部门与财务部门紧密配合共同完成，财务人员在增值税管控过程中起着关键的引领与控制作用，不仅要有宣传、培训的责任，还要起到审核把关的关键作用，业务人员在增值税管控工作中起也到重要作用，只有业财通力配合，才能实现增值税的实时管控，在实际工作中财务部门、业务部门已经设置了业务经办岗位，充分利用现有工作人员配置，财务资产部加强事前培训、事中监督、事后审核，在报销环节严格审核，就能保证管控效果的实现。

（三）保证流程正常运行的专业管理的绩效考核与控制

1.制度保障

明确公司增值税实时管控要求，对增值税票的开据与取得及工作中涉及增值税业务的要求予以明确。明确报销业务部门、财务部门的职责，以及在发票开据、合同签订、预算管理、财务报销各环节的的注意事项。

2.监督保障

将增值税实时管控纳入经济责任制考核中，对于不按照流程要求操作的部门进行考核，促进增值税实时管控的顺利开展。建立层层管理责任制进行激励与考核制度，确立各个环节的考核标准，明确各阶段管控的责任单位及责任人，确保各个环节管控的顺利实施，形成一套完善的业务流程监督保障体系。

三、特色亮点

（一）基于增值税全过程的管控

财务部门参与到增值税的全过程管理中，从增值税发票的领取a增值税发票的开具a报税a业务办理过程中的涉税事项a增值税专用发票的索取a增值税专用发票的报销、申报抵扣，各阶段发挥财务管理职能，深入分析各环节风险隐患及对企业经营的影响，抓各个环节的节关健点控制，业务部门与财务部门充分合作，推进增值税管理水平。

（二）基于全员的增值税法规培训指导

增值税税法的学习不仅是财务人员的任务，也涉及到公司经济业务办理人员，不同人员培训重点不同，财务资产部有针对性地对不同业务进行有针对性地指导，如对营销人员进行票据管理、申报方面的指导，对合同及订单办理人员进行税率方面的指导，针对报销人员进行增值税专用发票审核方面的指导。endprint