非生产性技改项目预算管控研究

杜小康

[摘要]项目预算管理是预算管理理念与项目管理相结合，加强工程成本管控、提升投入效益的重要举措。以项目全链条预算管控平台作为载体，以非生产技改项目管理为突破口，将资源计划编制、成本估算、费用预算和成本控制过程融入到项目管理全过程，形成计划、执行、检查、控制、调整、提升的项目闭环管理，有效提升预算对资源配置的调控能力，强化项目全过程管理主线，促进进度、成本控制水平登上新的台阶。

[关键词]非生产性技改：预算管控

一、专业管理的目标描述

（一）专业管理的理念或策略

非生产性技改项目是指各级单位非生产性房屋及其配套设备设施、教育培训的实训设备设施改造项目。非生产性技改项目纳入公司综合计划和全面预算管理，财务管理中的预算管理理念与项目管理相结合，从财务的角度全面评价项目成本的合理性，进一步强化项目预算管控，涉及成本的节约，同时考虑项目效益的提高。

（二）专业管理的范围和目标

非生产性技改项目管理主要包括三个阶段，即专项计划和预算阶段、综合计划和预算阶段、项目实施阶段。相应的预算管理流程为：专项计划和预算阶段包括项目可研及储备管理：综合计划和预算阶段包括项目总控目标下达、项目计划编制、审批及上报，以及项目计划批复下达、项目细化投资计划编制、审批及上报：项目实施阶段包括计划调整、预算下达、项目执行、竣工决算、关闭、考核以及预算管理考核评价。

项目预算管理坚持项目效益最优原则下的目标管理，提升对项目预算闭环管理的控制能力，实现业务财务有效融合，促进资源的优化配置。

二、专业管理的主要做法

（一）主要做法说明

1.专项计划和预算阶段一项目可研及储备管理

非生产性技改项目可研及储备管理是编制预算的基础，主要以业务前期储备与可行性研究为主，最终固化到后勤部的储备项目库，财务部上报公司总部编制方案，其中，以后勤部编制综合业务计划为依托进行数据的沟通与报送。

2.综合计划和预算阶段

每年10月下旬，公司总部制定下一年度总控目标和预算编制原则，印发预算编制大纲，正式启动下一年度预算编制工作。各级单位按照公司下达的预算总控目标和预算编制大纲，组织开展预算草案编制工作，形成本单位预算草案建议并上报。公司总部根据上报的预算草案建议和提交的业务预算安排建议，与综合计划衔接，形成公司预算草案建议，提交公司职工代表大会审议后，以公司正式文件和财务管控系统下达。各级单位根据下达的“二下”预算方案，将预算责任层层分解落实到所属各部门、单位和明细项目，形成年度预算执行控制方案，履行决策程序并上报。

3.项目实施阶段

（1）预算下达&项目执行

上级单位下达预算总额和项目明细，各级单位应严格执行公司下达的预算方案，控制项目成本与发生进度，严控创建订单、合同签订及收发货管理等重要节点。

（2）计划调整

计划调整分为项目年中调整和项目日常预算调整。年中调整由公司总部统一组织实施，调整流程与年初预算编制流程相同，主要包括：各级单位结合实际情况提出预算调整方案，经本单位预算决策机构审查后逐级上报公司总部：公司总部相关部门对预算调整方案进行审查和综合平衡，审定后下达执行：各级单位企业负责人业绩考核效益指标，按照年度预算调整后下达的指标实施。

（3）竣工决算、关闭和考核

财务部门参与工程竣工验收，会同生产运行和使用部门核实资产状况，负责竣工决算编制和转增资产等相关工作。财务部门在竣工验收当月估价转增固定资产，在ERP系统内做项目关闭。

考核监督方面，一是后勤工作部将项目实施进度和资金发生等情况汇总上报，上级进行月度分析、年度考核：二是发策部不定期监督项目实施进度，协调各部门推动项目落地实施：三是建立工程财务考核和评价体系，对公司所属各级单位的日常工程财务管理工作进行考核，内容包括电网投资能力管理情况、工程资本性支出预算编制、审批、预算执行和分析、调整情况等。

（二）确保流程正常运行的人力资源保证

按照非生产技改流程梳理成果对办公室（后勤）、发策、财务等部门职责进行了明确，业务开展严格按照规范流程办理，确保项目的进度、质量与预算控制。

办公室（后勤）是本单位非生产性技改项目的归口管理部门：负责建立并维护本单位非生产性房屋和教育培训的实训设备设施数据库、检测及维修档案：负责非生产性技改、大修项目储备、年度专项计划编制、审核、上报：负责限下项目和零星项目可行性研究报告编制上报：组织年度非生产性技改、大修项目的实施和检查；负责对本单位的项目管理工作进行总结、分析，提出改进措施等工作。

发展建设部负责本单位非生产性技改项目专项计划纳入公司综合计划管理，负责对计划执行情况进行监督。

财务部负责本单位非生产性技改项目纳入公司全面预算管理，负责对项目可研经济性与财务合规性进行审核，以及对项目预算和资金使用情况进行监督。

（三）保证流程正常运行的专业管理的绩效考核与控制

非生产技改制度梳理遵照公司各项专业制度开展，参考了相关的文件规定。在实践中严格落实相关制度和管理流程，并强化节点控制与考核。一是精细预算编制程序，提高项目预算编制深度和准确度：二是强化预算执行控制，推进预算执行进度，提高年度预算完成率。三是做好年中预算调整工作，组织对项目进度进行再梳理、预测调整年度预算需求情况，有利于控制项目成本，节约项目资金支出。

三、管理创新工作成效

（一）推进业财融合，预算管理体系趋于完善

梳理完善非生产技改项目预算管理体系与流程，进一步加深财务、业务有机融合。以“一条主线、兩个重点”为出发点，梳理优化部门职责分工的基础上，明确业务流程和节点，提高管控效果与效率。相关成果在其他类别项目管理中得到借鉴与应用，取得了良好的效果。

（二）形成“项目储备、编制精细、执行严控、考核及时”的典型闭环管理模式

进一步拓展项目预算管理的深度、细度、力度，逐步形成了“项目先储备、编制要精细、执行严管控、结果有考核”的项目预算闭环管理模式，牢牢抓住储备、编制、执行、考核四个环节，构筑机制、平台与业务技能等方面的支撑保障，跟踪项目执行各阶段，重点考核督办项目创建和项目支出，对项目预算闭环的管控能力全面提升，提高资金利用效率，提升财务价值引领作用。endprint