浅议高校往来款管理的问题与对策

宋海姣

（重庆工业职业技术学院财经学院，重庆401120）

浅议高校往来款管理的问题与对策

宋海姣

（重庆工业职业技术学院财经学院，重庆401120）

目前高校往来款管理中存在着往来款检查监督不到位、审查监管不够严格、往来款清理周期过长及归档与清理不及时等现象。通过对高校往来款管理现状的分析，提出提高管理责任意识、健全往来款管理制度、规范会计核算方法等措施。

高校往来款；经济行为；问题；对策

高校往来款是指高校与个人或其他单位之间发生的应该支付或收回、暂时预付或对方暂时存放的款项的总称，它主要分为“暂付”和“暂存”两种形式。高校往来款是用来核算债权债务的，影响着资产与负债信息，从而影响会计信息的完备性与准确性，它在中国的会计账目中占据着非常重要的地位。也就是说，无论是从往来款涉及内容而言，还是从往来款的资金主体上讲，都非常有必要对高校往来款管理进行梳理，分析当前管理中存在的问题，并探究可能的解决路径，以避免由于往来款管理不善而给学校带来不必要的损失。

一、高校往来款管理的现状及问题

（一）管理意识不到位导致往来账监督力度不够

高校往来款管理意识不到位主要是指高校的领导由于对财务管理的重视程度不够，缺乏对如何管理以及如何报账等环节的足够重视，没有将往来款的管理当作一项重要工作来抓，导致了对往来款的监管力度不够而出现了很多问题。一方面，有些已经上报的财务账目由于种种原因没能及时得到校务办公会的讨论与答复，时间一长便成了呆账、坏账。这种由于领导层面管理意识的欠缺导致了往来账处于无人过问的状态。另一方面，有些高校领导存有“新官不理旧账”的心态，缺乏责任意识，担心对往来款的清理会引发不良后果，导致有些往来款的时间长达十余年时间，涉及金额也从几万、几十万甚至到几百万不等。也就是说，往来款的监督不力很大程度上与领导的个体行为有关，可以说，由于领导“该决策时不决策，该审批时不审批，该建设时不建设，从而影响了往来款的正常核算工作。”[1]

（二）管理制度不健全导致往来款审查强度不够

国家政策是高校财务管理的重要指导，然而国家政策的不明朗表述使得高校在往来款管理上常常无法统一管理。例如，2012年底颁布实施的《高等学校财务制度》中讲到“应收及预付款项、应付及预收款项要及时清理，不得长期挂账。”但却缺乏对“长期挂账”的时限、对象以及金额的解释与指导意见。更进一步而言，高校自身的制度建设也没有跟上发展的步伐，没有建立完善的单位往来款管理制度。也就是说，对外缺乏对往来款审查、账龄分析以及坏账与资金往来单位的信用分析等制度；对内的会计岗位责任制度、财务处理制度、内部清查制度、收支审批制度等不健全。制度上的缺陷导致对往来款的审查强度不够，高校的往来款账目管理不规范。

（三）管理流程不科学导致往来款处理周期过长

高校往来款管理流程不科学主要是指对往来款本身管理不科学、对个人往来款管理不科学两种现象。其一，对往来款本身管理不科学即款项名称或分类不合理、对应附加的责任人等没有落实到具体人以及缺乏必要的往来款记账摘要信息，导致应付往来款在到期后无法及时催收，或是清理时不能一目了然地掌握账务人员相关信息。其二，高校在对待与个人的往来款账务时，不能严格执行“前帐不清，后帐不借”的管理原则，从而导致借支款在产生个人业务时出现帐外循环现象。更有甚者，高校的院系部门多采用预先借支处理相关事宜后报账销帐的方式，导致在有些账目上不足以抵消借支却又无力归还而不得不长期挂账的情况发生。

（四）管理技术不达标导致往来款清理注销混乱

高校往来款管理技术不达标主要是指管理工具和管理人员两个层面。其一，从软件上讲，目前高校的财务软件多是天津大学、天津财经大学或是上海财经大学研发的软件，这些财务管理软件没有对往来款管理的自动提示功能，也就是说对于到期超期的往来款系统不能够自动弹出相关提示信息，显示往来款的初始借款时间、金额等，模块的不完善降低了对往来款管理的针对性和时效性。其二，对管理人员而言，当前高校的财务管理人员的业务素质不能满足会计核算的工作要求，缺乏必要业务知识或操作技能，难以对往来款进行处理与核算，不能发现其中存在的问题并予以解决。更有甚者，往来款审核人员的责任感缺乏。内容繁多，业务繁琐的往来款本来就需要花大力气精心整理和管理，而财务管理人员的素质水平不能与之匹配，从根本上增加了往来款归档、清理的难度。

二、破解高校往来款管理问题的路径

针对以上所述的种种问题，高校应加强对往来款的管理，促进高校资金的合理周转，增加单位的现金流，提高总资本的利用率。以下从管理意识、制度建设、规范流程以及及时清理等几个方面加强对高校往来款的管理。

（一）提高管理意识，创建良好管理环境

针对往来款管理主要涉及的三类人，需要提高领导、制单员以及借款人的相关意识。第一，高校领导和相应管理部门应该认识到往来款核算混乱将可能产生资产虚增、支出虚减，或是负债虚增、收入虚减等不符合实际的情况。这将对学校经费核算或是学校财务带来不利影响，甚至影响学校的预决算数据。第二，应该强化制单员的时间观念，在“经办人员预支款项的同时就重点提示后续手续齐全后务必尽快处理往来款后续工作，把握好‘前款不清，后债不借’的原则。”[2]做到事前通知到位，事后催款及时，从而杜绝往来款拖欠过久。第三，优化内部管理机制，提升往来款相关责任人主动清理、主动销账的意识。从而降低长期挂账的情况，减少或杜绝坏账、呆账甚至死账。

（二）健全相关制度，规范日常核算流程

为保证高校经济活动的正常开展，避免往来款积压过多、过久，应该建立相应的规章制度，并确立“谁审批谁负责”的管理制度。第一，建立催收制度。高校应该主动打破权责不分的情况，二级单位或部门负责人审批的往来款由其担任该账目的催收人及责任人，承担具体的催收任务。财务部门不再担任具体的催收工作而是定期将催款明细发到相应部门的负责人手中。第二，建立定期清理制度。根据高校工作的特点与性质，建议至少每学年清理一次。需要特别提出的两种情况是调离单位或是其他单位挂账的必须及时处理。调离单位的人员必须在核实没有欠款的情况下才能予以办理离校手续；其他单位有挂账的原则上不得跨年，相关账目需按规定及时转入会计对应科目，加强对往来款的日常控制。第三，完善往来款管理办法的同时，建立往来款清理的奖励办法及考核办法，高校应加强对会计工作人员的业务指导与制度约束，并将往来款清理情况“纳入考核评价范畴，强化相关人员的经济责任及自我约束力，以提高清理往来款的力度。”[3]

（三）规范核算流程，核实资金真实性

按往来单位设立款项明细，依法依章核实往来资金真实性是高校往来款处理的重要环节。规范往来款核算流程主要是指在处理往来款相关业务时，必须依据会计行业标准和单位财务管理制度开展，主要包括：一是处理代垫付账目是应核实原始票据；二是办理转账尤其是不可分割的业务时应该另开收据，并在收据上注明能反映转账依据或方便日后查询的信息；三是规范填写转账通知单的票据内容；四是对按规定处理票据遗失的往来款业务；五是谨慎处理有争议的经济业务等。核实资金真实性是指透过发生的往来款账目，审查其资金走向，保障资金使用安全从而保护好高校的正确权益。主要包括核查资金账目明细、规范往来款科目、审查投资合同以及监督个人往来款业务等。也就是说，我们要“立足于分析核实，尊重法律事实，多方面多角度地加强监督检查，力争杜绝虚设挂账资金现象。”[4]

（四）清理遗留款项，加大宣传力度

高校往来款的有效管理和及时清理离不开相关人员的积极配合，其中既离不开高校财务管理人员自身业务能力的提升，也离不开报销人的意识提高。所以，高校应该大力开展财务知识宣传，让高校教职员工熟知往来款相关的财务知识，了解往来款后续销账流程，提高往来款的清理效率。学校可以尝试采取在学校财务处的网站上醒目显示往来款报销流程图，邀请专业人士定期开展往来款专题讲座、印制往来款知识宣传单等方式进行宣传。在全校范围内强化往来款知识宣传，提高相关人员的财务知识，提高清理遗留款项的效率。

[1]陈起生.高校后勤往来帐长期挂账的产生与对策[J].高校后勤研究，2012(1):39-41.

[2]季晓燕.高校往来款管理过程中的问题及对策[J].会计师，2017(2):72-73.

[3]郭兆颖，惠长林.高校往来款管理现状及对策探究——基于加强资金流动性视角[J].绿色财会，2016(4)：49-51.

[4]郑勇杰，朱艳艳.论法制环境下的高校往来款真实性审查[J].长春金融高等专科学校学报，2008(2)：44-46.

［责任编辑：王旸］

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1005-913X（2017）09-0070-02

2017-07-01

宋海姣(1985-)，女，内蒙古包头人，助理实验师，研究方向：高校财务管理、教育经济研究。