浅议新形势下财政税收体制改革

郑丽娜

（新密市税源管理办公室，郑州452370）

浅议新形势下财政税收体制改革

郑丽娜

（新密市税源管理办公室，郑州452370）

现阶段中国所采取的财政税收体制是在1994年分税制管理体制中演变来的，在社会的不断发展下，目前所采取的管理原则是“统一领导，分级管理”，作为推动社会经济发展的重要载体，财政税收体制改革已经成为了新时代的发展要求。当前，中国财政税收体制存在一系列的缺陷与不足，严重影响了财政体制的进步。对财政税收体制改革的意义及必要性进行分析，提出了构建分级、分权的财政体制；制定完善的财政管理体制；完善国税与地税的协调机制等财政税收体制改革的措施，以期完善国家税收体制。

财政税收体制；改革；问题；对策

在中国，财政税收在整体收入中占据重要位置，财政税收体制改革的影响力不容小觑。在财政税收体系建设中，财政税收管理是重要环节之一，其能够平衡社会资源，合理分配收入，更好地发展社会主义市场经济。虽然财政税收体制改革有了一定的效果，但仍存在一些问题亟待解决。积极探究其中所存在的问题，提出有效的解决措施已经成为现阶段最为关键的内容。

一、财政税收体制改革的意义

财政税收体制改革取得很大进步，经济结构的主体框架得以有效稳定，保证社会主义社会向更好的方向建设。具体表现在三个方面。

（一）完善财政支出体制

开展财政管理制度改革，实施政府采购、国库集中支付。国库支付采用集中支付，提升了国库的优化空间；政府采购过程是在传统的方法基础上更加透明、公开。政府在社会服务和公共基础建设方面加大投入，这样既优化了支出结构，又增强了财务管理的成效，加快了发展社会公共事业的脚步。逐步实现服务型政府的转变。

（二）优化预算管理体制

完善预算体制改革，要从根本上加强对预算的监管制度。开展预算管理体制改革，实施单一账户、收支两条线，在现有预算管理体制上，完善预算制度，提升预算监督体制效率，实现规范性运作。促进预算体制改革才能将预算体制上升一个高度，强有力的支持社会主义税收制度。

（三）实现税制的转型

首先，统一税收制度，使得企业展开公平竞争，优化平衡各种资源配置。其次，形成以增值税为主的新型税收体系，消费税与营业税作为补充，将市场经济体制下的新型税制替代具有计划经济特色的产品税制，保障财政收入稳定增长。最后，建立分税制度办法，加强财务分配，增强财务管理主动性，发挥财政职能。

二、财政税收体制改革的必要性

经济社会协调发展离不开财政税收体制改革。通过改革，能够调节收入的平衡、改进资源的配置、维持宏观经济的稳定，健全完善了社会主义市场经济，促进了产业经济的转型升级。

一是财政税收体制的改革，减轻了企业负担，企业就有充足资金去提升自主创新能力，为建立和谐社会做出贡献，是实现科学发展观的需要。

二是财政税收体制的改革，实现了收入分配改革，增加了人民的收入。

三是财政税收体制的改革，提高了人民对政府的满意度，为经济发展注入新活力，为社会稳定做出贡献。

三、财政税收体制改革存在的问题

（一）缺乏完善的财政税收体制

目前，国家财政税收体制因为受到诸多因素的影响，存在一定的局限性：一是在财政收入分配方面呈现出集中向上的趋势，这种模式无法进一步保证分税制度的有效落实，除此之外，因为地方财政收支划分不合理，从而会对中央宏观调控的力度有所影响。二是很多比较重要的税种并没有纳入到税负征收范围之内，比如资源以及环境税，这种情况下则会导致税收调节的社会分配功能出现失效现象。三是各类非税收收入，包括国有资产收入，并没有在政府财政收入管理体系范围之中。

（二）未对财政税收加以管理

从当前财政税收管理体制下可以清楚地了解到，很多情况下管理人员因为受到业务、行政双重管理体制的影响，各类弊端层出不穷。并且难以对财政税收管理加以控制，这种情况下则会导致无法严格按照相关准则，没有根据实际的法律法规，且因为当前并没有形成财政税收管理制度，缺乏监督与管理。从另外一个角度分析，在国家机构改革的不断推进中，有非常多地区财政税收管理力度逐渐被削弱，甚至有诸多地区的财政税收管理机构撤销，这样便会导致整个财政税收管理人员的队伍呈现出不稳定现象，且缺乏工作积极性，严重制约了国家财政税收工作的有序发展。

（三）缺乏规范的转移支付

通常情况下转移支付是构建在分税制之上的，且主要是由集中程度比较高的中央财政进行支出，这种行为的目的是进一步缓解地方经济发展水平不均衡现象。但是当前中国转移支付规范性存在缺陷，主要体现在两个方面：一是没有制定有效的管理制度对转移支付工作加以监督与管理，长此以往则会导致中央财政向地方政府支出的过程中出现糊涂账现象。二是转移支付的类型比例不规范，难以对地方利益加以维护，且还会导致税收返还比例较高，无法真正实现财政支出的均等化。

四、新形势下财政税收体制改革的创新

（一）构建分级、分权的财政体制

毫无疑问，在当前构建分级、分权的财政体制完全符合经济发展的要求，甚至还能够实现国家财政支出的稳定发展。第一，中央需要赋予地方政府财政实权，从根本上促进地方政府在税种范围内实施税收减免以及税收立法的权利。第二，在进一步保障中央财政快速发展的趋势下，要实现各级地方政府财政收入的有效划分。第三，需要建立在相关政府部门财政划分的基础上，实现对财政支出的直接管理，如此才能真正缓解地方政府财政支出的压力，才能尽可能的减少支出的责任。

（二）制定完善的财政管理体制

从基本属性分析，财政税收政策属于经济政策，需要严格按照市场、优化、服务的基本准则，对管理范围加以确定。其中在制定财政管理体制的时候需要做到：第一，实现对地方政府债务的分类管理，根据现实情况制定公共债务管理制度，可以让地方政府对相关项目实施融资，这样一来才能缓解地方财政的压力；第二，要将省级、市级、县级财政统一管理，构建自上而下的财政税收一体化管理模式；第三，财政税收部门需要在整个管理中将税收管理积极纳入到管理体制之中，不断创新财政税收的管理职能，严格按照相关的规章制度与要求，真正实现财政税收管理的科学性与高效性。

（三）完善国税与地税的协调机制

对于税务机关来说，财政税收体制改革的重要课题就是要明确国税与地税间的关联，确保彼此间的有效协调。在实行分税制体制改革下，各地都设置了国税与地税两套税收征管机关，因此，对政策出现不同理解时，彼此之间应充分开展信息交流、共同探讨、合力解决问题，良好协调国税与地税的关系。

（四）制定有效的转移支付体系

正如上文所言，现阶段转移支付体系的目的是缓解经济不均衡现象，当前转移支付主要分为三种类型，分别是专项转移支付、财力转移支付、税收返还与体制补助。之所以产生这种现象的原因包括两点：第一，因为缺乏有效的制度，无法对转移制度工作的有效监督与管理，这样则会导致出现各种类型的糊涂账。第二，因为转移支付类型不合理，会对不同区域之间的经济收益造成影响，会导致财政支出均等化原则逐渐丧失作用，无法实现均等化发展，因此，需制定有效的转移支付体系，完成发展战略目标。

（五）科学制定财政税收收支范围

依据优化、服务原则，明确财税管理范围、税负比例，切实加快公共服务均衡化过程。明确责任和权力的财税管理，确保税管部门行使权利责任，扩大税收管理范围。此外，要结合实际，以及各部门之间的职责划分，逐步将财税收入纳入预算管理中。

（六）不断提高相关管理者的素养

在国家财政税收管理体制不断创新与发展的进程中，管理人员已经成为了整个财政税收管理中不可忽视的重要元素，在新时期，积极提高管理人员的素养，提高专业知识运用能力已经成为了时代赋予的要求。此外，在提高财政人员管理能力的同时，还需要进一步提高财政税收管理的法制化，根据实际的发展情况制定切实有效的财政税收法制体系，不断提高监督力度，积极构建完善的财政税收管理秩序，才能真正保证财政税收管理的有效发展，实现财政税收管理的有效性。

在整个财政中，财政税收是一个重要部分，其发展直接影响整个财政的发展。因此，我们一定要结合国情，借鉴国外先进经验，不断完善财政税收体制。在新形势下，运用创新思维，为其改革提供帮助，完善革新力度和支付制度，全面实施税收转型方案。

[1]申红.财政税收体制改革模式创新与规范化发展研究[J].农村经济管理，2015(6).

[2]郭淼.对财政税收体制改革创新的认识与探究[J].内蒙古煤炭经济，2013(1).

[3]张素宁.创新思维财政税收体制改革分析[J].现代商业，2014(2).

［责任编辑：庞林］

F830

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1005-913X（2017）09-0087-02

2017-06-07

郑丽娜(1985-)，女，郑州人，经济师，研究方向：财政税收。