特大型国有企业账户内部年检及其程序实现

曾毓

摘要：为切实加强特大型国有企业账户管理，通过账户内部年检发现如瞒报、漏报账户，财务处理不规范、备用金管理不当等违规违纪行为，从而将账户内部年检工作落到实处。本文以铁路单位账户内部年检工作为例进行了探讨，并就其程序实现的具体方案做了简要介绍。

关键词：账户年检；程序实现

按照铁路单位账户管理相关规定，单位开立、变更、撤销账户实行有权部门审批制度，一切资金必须进入相应账户存储使用，审批部门严格控制账户数量，这对防范和遏制腐败、制止滥发津补贴等违规、违纪行为起到了良好的冶理作用，但账户审批、备案只是账户监督管理的一个方面，进一步配套实施有效的账户内部年检制度，才能构成一条完整的具有实际意义的账户监督链条。铁路单位作为特大型国有企业，其账户具有数量多、分布广、管理层级多等特点，如何切实落实账户内部年检制度，并通过年检发现如瞒报、漏报账户，财务处理不规范、备用金管理不当等违规违纪行为，是账户内部年检要解决的根本问题。

企业账户内部年检总体思路：一是通过年检确认账户开销及变更的备案情况，全面核对账户信息是否准确；二是通过核对“资产负债表”中货币资金与银行对账单存款余额的平衡关系，确定账户使用情况；三是通过年检发现如现金超库、账户管理不规范等其他问题，从而实现对全局账户的进一步监管。

一、企业账户内部年检的具体方案

（一）账户年检的统一组织与安排

特大型国有企业账户具有数量大，管理层级多的特点。在账户年检开展前应发文对年检工作做出总体安排，加大宣传力度，统一思想认识，使各级领导干部认识到年检对加强账户管理的重要性，并指定由各级账户主管部门配合督促所属单位办理年检，以保障年检工作顺利完成。同时，对年检账户按其所属部门分期分批年检，在保障年检办理部门（本文中为资金结算中心）正常业务开展的同时，使账户年检工作有序可控，做到“边年检、边整改、边规范”，防止因账户年检工作过于集中而影响资金结算业务开展。

（二）账户年检资料的准备及要求

1.年度“资产负债表”1份（党组织账户以“党费决算表”，工会账户以“工会决算表”代），由单位第一负责人、财务负责人签字并加盖本单位公章；2.账户年检表一式两份并加盖单位公章，按“资产资债表”中年末“货币资金”的所属账户填列为一份年检表；3.基本存款账户应提供“开户许可证”复印件；4.年末盖有银行业务章（或对账专用章）的对账单最后1页复印件1份；5.年检表中“年末存款余额合计数”与年末资产负债表货币资金余额如有差额，应在“差额说明栏”中注明原因及金额，差额若是现金，附现金日记账最后1页复印件，若是未达账项，附单位财务主管签字的余额调节表复印件；6.以上复印件资料，均须注明“与原件核对一致”的字样并加盖单位公章。

（三）账户年检的办理流程及注意事项

单位就近选择结算中心网点办理账户年检。结算中心网点受理单位年检资料后，逐项核对以下信息：1.资料是否齐全，签章是否符合要求；2.开户行、户名、账号等信息是否与备案信息一致，确认账户开销及变更的备案情况；3.核对“资产负债表”中“货币资金”与银行对账单存款余额、库存现金、银行存款余额调节表的平衡关系。此项核对要注意以下问题，一是年检表中的账户是否及时完成开销户及变更备案；二是现金是否存在超库现象；三是单位是否存在随意利用余额调节表调账现象；四是是否存在表外账户，尤其要注意备用金账户是否纳入财务核算；4.年检通过后，在年检表右上角注明“年检编号”，在“中心审核栏”签署意见并加盖年检经办人名章及业务章，一份交开户单位，另一份连同“资产负债表”及相关资料留存装订。

（四）账户年检的主要问题及处理方式

1.部分單位账户管理工作松弛。由于单位撤销、合并等原因，部分账户开户、变更、销户未及时办理备案，尤其是部分应撤未撤账户长期无人管理，账户内仍有余额，存在资金安全隐患，也造成账户和资金监管系统信息不完整、不及时。处理方式：对开户、变更、销户未备案账户应责成单位查明原因并予以处理。如属于已审批未备案，应及时补办相关备案手续后方能办理年检；如属于无审批擅自开户，按账户管理规定对相关人员视情节轻重予以处理，同时冻结该账户资金收付，由账户审批部门处理。

2.个别单位现金管理工作薄弱。个别单位违反《现金管理暂行条例实施细则》和《铁路企事业单位现金管理暂行办法》等规定，年末现金存在超库现象，说明单位日常现金管理工作薄弱。处理方式：结算中心在“账户年检系统”中录入单位库存现金余额并注明现金超库，并统一将现金超库单位清单提交单位财务主管部门，由主管部门责成单位予以整改。

3.账务处理不规范。部分单位存在“货币资金”未核算备用金、收入账户等账务处理不够规范的情况。处理方式：结算中心在“账户年检系统”中予以注明，统一将相关单位清单提交其财务主管部门，由单位财务主管部门责成单位整改。

4.银行对账不够严谨或不及时。一是部份单位对账单未加盖银行章；二是对账不及时或长期不对账；三是账户已纳入资金集中，银行仍按普通账户打印对账单，造成对账可用余额错误，单位也未能及时发现余额不符，资金安全存在隐患。处理方式：严格要求单位提供加盖单位开户行业务章（或对账专用章）的对账单，对不符合要求或金额有误的对账单，要求单位取得正确对账单后方能办理年检。

二、企业账户内部年检的程序实现方案

为进一步加强账户管理，清理死角，账户管理部门可通过自行开发“账户年检系统”加强年检管理，实现账户年检电子化、网络化、系统化。单位可就近任选结算中心网点年检账户，在提高账户管理能力的同时极大地方便了基层单位。现将程序实现方案简要介绍如下：endprint

（一）程序语言及运行环境

1.编程语言为VB.net。以VB结合“.NET”的方式主要优势在于使用简单，便于维护。在“网页/服务器”的模式下，系统部门自己编程、对系统进行部分修改和功能追加是很正常的事情，如果连细小的系统修改都要外包，那么系统的维护成本自然会很高，并会因此而失去灵活性，甚至有可能削弱系统部门的业务能力。采用VB结合“.NET”的方式能较为简单地实现单位自行开发程序并对系统进行修改。

2.采用Access数据库。主要优点：Access是office系统下的一个组件，应用程度较高，部署简单方便，一些不熟练的程序员和初级用户也可以使用它来开发简单的应用软件。主要缺点：数据储存量小，如果数据达到100M左右，很容易造成服务器假死或崩溃。但从历年账户年检数据来看，办理2000户账户年检，在考虑冗余数据的情况下也只需2M左右的储存数据，出于便于维护的目的采用Access数据库。

3.运行系统环境。IIS5.0和.Net Framework2.0以上版本。

4.运行网络环境。“账户年检系统”使用结算中心现有的结算网络，其优势如下：一是结算网络为单位内部专用网络，其安全性及稳定性较好；二是结算网络为现有网络，不需重复建设，便于节约成本。各单位应结合自身情况选择所使用的物理网络。

（二）年检账户基础数据

1.建立年检账户基础数据库。数据来源为三个方面，一是结算中心内部所属账户数据；二是账户管理系统和资金监控子系统中相关账户数据；三是银行反馈的资金集中账户数据。将以上数据合并为一个数据库，将通过已有数据提取的待年检账户年末实际余额转入该数据库，作为待年检账户基础数据。2.建立“账户年检系统”使用人员数据库，设立相应权限。3.建立年检单位信息核对数据库。

（三）账户年检系统使用流程

1.登录“账户年检系统”，在“账户查询”界面录入单位名称、年检编号、账号等任一项或多项组合条件查询账户信息。

2.进入账户明细查询结果界面，核对相关信息，在“年检编号”栏录入年检编号、余额等信息，对应同一张资产负债表的所有账号编为同一“年检编号”，以便于核对。

3.录入年检核对信息，单位有多张“现金日记账”及“余额调节表”的，录入汇总数据后确认，程序自动转入“年检信息修改及平衡检查”界面，点击“平衡检查”，核对“年检表差额”与“年检表”中的“差额”栏是否相符及平衡情况。

4.如单位未通过年检，再次通过“账户查询”界面进入“年检账户信息录入”界面，删除该年检表中所有账户的年检编号并在“备注”栏注明未通过年检的原因并保存记录。年检未通过的账户，由程序限制不能在其他结算网点办理，再次申报年检仍由原办理人员年检。

三、企业账户内部年检数据的其他应用

账户年检数据作为一项基础数据，不仅对年检本身具有重要意义，在其他应用方面也具有一定的使用价值。一是未归集账户清理。账户年检可获得所有银行账户年末余额，通过对比已纳入资金归集账户，可得到未纳入资金归集的所有账户的年末余额，并以此确定重点归集账户，督促银行办理；二是核对单位报表数据。为检查单位资金平衡情况，账户年检数据中包含单位报表的货币资金、在途资金、库存现金等数据，可与相关报表系统数据比对核查；三是作为账户管理的辅助数据使用。账户年检一年一檢，相应留存每年末账户相关数据，可作为账户管理的辅助数据查询使用。

参考文献：

[1] 袁明俐.国有企业资金管理与内部控制[J].吉林省经济管理干部学院学报，2012（01）.

[2] 王治燕.国有企业资金管理效率问题及对策研究[J].纳税，2017（26）.

[3] 胡彩明，李昌荣.浅谈国有企业资金运筹管理研究[J].商场现代化，2015（11）.

（作者单位：成都铁路资金结算所）endprint