预算单位部门决算工作的若干思考

艾莉

摘要：部门决算是反映单位发展状况和编制预算的重要依据，做好部门决算工作能够提高预算单位的财务管理水平，为各级决策层提供充分的决策信息。本文结合预算单位部门决算实际工作，对部门决算工作的重要意义、部门决算工作中存在的突出问题，以及如何进一步做好部门决算工作进行分析与研究。

关键词：部门决算；预决算差异；存在问题及建议

一、部门决算的含义和意义

（一）部门决算的含义

部门决算，是指事业单位在年度终了，根据财政及本部门的相关要求，以会计核算为基础，编制能够综合反映本单位预算财务收支情况与各项资金管理状况的总结性文件。它能够反映某事业单位年度各项财务收支、经费的来源与使用，年末单位的资产、负债、人员等情况，反映单位的本年度预算执行结果，从而为单位后续年度编制财务预算提供基本依据，满足国家及部门财务会计监管、资金管理等信息需要。

（二）预算单位部门决算工作的意义

预算单位部门决算是年度预算执行的总结，是单位和上级部门了解财务情况、指导预算执行的重要信息资料，也是编制预算的基础。全面规范、公开透明的部门决算是现代财政预算制度的重要组成部分，在反映和促进重大政策和改革举措落实，推进阳光政府、责任政府建设，改进和规范财政管理等方面具有不可替代的作用。

二、部门决算中与预算关联的问题分析

（一）预算编制工作方面存在的问题

预算编制方面的问题主要体现在以下几点：一是预算单位对部门预算的刚性约束认识不足，单位领导及业务部门未能有效参与预算编制，有些单位仅有财务部门编制预算，由于他们对单位未来的发展等缺乏了解，编制的预算势必不够准确；二是预算单位缺乏“全年预算”的意识，预算编制的方法欠缺，预算编制前不能进行调查论证及科学预测，造成预算编制质量不高，实际执行时与预算出入较大；三是预算单位对全口径预算认识不足，部门收入预算编制不完整，对上年度形成的结余资金以及本年的非常规性收入不能全部编入部门预算； 四是预算单位项目预算编制较薄弱，部分单位存在“先要资金，再做项目”的思想，未对预算项目进行科学、充分的论证，项目实际执行脱离预算，执行不及时，部分项目资金结余数较大且长期留置在账户中，影响了预算的严肃性；五是预算单位对政府采购预算不重视，编制不准确。

（二）预算执行工作方面存在的问题

预算执行方面的问题主要体现在以下几点：一是预算单位对预算执行认识不够，未严格执行预算，变更调整预算未按规定进行申报批准；二是部门预算编制的随意性带来预算执行约束性不强，尤其是项目支出预算在实际执行中未能严格执行，存在有任意支配、调剂等情况，使预算执行缺乏严肃性；三是由于预算指标下达较晚或追加经费的客观情况，增加预算执行的难度，从而导致预决算的差异；四是预算执行中欠缺技术性处理，三公经费一方面执行不到位，另一方面未能真实反映单位需求。

三、进一步做好部门决算工作的相关建议

（一）提高对预算编制重要性的认识

部门预算的准确性及科学性，切实关系到预算单位下一年度生存及发展的保障程度，也势必关系到预算单位年终的财务决算质量，因此，预算单位从管理层到各个相关部门，必须提高对预算编制重要性的认识，树立“單位预算”、“全年预算”的观念，把部门预算作为一项长期的核心基础性工作，主动适应财政改革发展环境的新变化，牢固树立新的发展理念，不断完善决算工作机制，使部门决算真正成为财政财务管理水平提升的重要体现和有力保障。

（二）提高部门预算的编制质量

部门决算的编制质量很大程度上取决于单位预算的编制质量。因此，预算单位要牢固树立预决算一体化管理的理念，将管理工作拓展到政策制订、预算编制和执行、会计核算等各个环节，打通“预算→执行→决算”的管理链条，实现预决算闭环管理。在预算编制的具体过程中，首先，认真做好编制前的准备工作。一方面，单位领导应组织好与编制预算相关的部门之间的相互协调，使单位工作规划与预算编制有效对接。另一方面预算编制人员应会同相关人员清查单位的资产存量情况，研究历史年度的有关支出数据，分析单位下年度的事业发展情况等等。其次，预算编制人员要根据单位预算年度的支出规模，充分预计下年度的各种收入情况。再次，针对项目预算，要充分考虑实施计划与执行进度，增强项目预算的执行力。第四，要重视政府采购预算。严格按预算编制的要求结合政府采购法编制好单位的政府采购预算。第五，对于预算编制的时间要做好总体把控，基础数据的测算要提前，从时间上保证部门预算编制能更准确、论证更充分，编制水平更高。

（三）加强对预算执行工作的监督

部门决算是预算执行结果的最终反映。决算职能作用的发挥，需要通过信息反馈把监督管理链条延伸，向前端拓展。预算单位必须加强对预算执行的合法性、合理性、合规性、效益性的监督与检查，重点监督人员公用经费有无混用现象、项目资金是否使用于相关的项目、有无超预算支出无预算支出，资金使用是否有结余等情况、政府采购及三公经费是否执行到位，及时发现和纠正预算执行过程中存在的问题，促使单位严格执行预算。

（四）加强对部门决算的分析

预算单位必须重视决算的分析工作。年度决算完成后要及时梳理决算，利用决算数据分析、发现单位财务管理方面存在的问题，重点对预算的执行情况、资金使用管理情况及资产使用管理情况等方面进行深入分析；要建立部门决算评价指标体系，对预算单位的决算全方位进行评价，评价指标体系应与时俱进，从预算约束力、支出绩效等多个方面不断完善评价指标体系，促使各单位的部门决算水平不断提高，使部门决算的效应得到更大的发挥。

参考文献：

[1]耿成兴.事业单位决算报表编制问题及改进建议[J].西部财会，2013（3）.

[2]周建勋，郑春菊.财务预算管理存在的问题与对策[J].会计之友，2009（5）.

[3]杨蓬勃.对事业单位决算中存在的问题的思考[J].财经界.学术版，2015（27）.

（作者单位：西安市气象局）endprint