国企谈企业纳税筹划与财务风险

胡芳

摘要：随着市场经济的不断发展，纳税筹划这种财务手段逐渐赢得了众多企业的青睐。目前，国有企业也提高了对纳税筹划的重视程度，将纳税筹划工作作为国有企业财务管理的重要工作。纳税筹划是国企财务管理的重要内容，能够帮助国企实现企业利润的最大化，但是，任何技术手段都是“双刃剑”，在为国企带来巨大收益的同时，还存在着很大的不确定性，即财务风险。所以，文章主要分析了国企纳税筹划的风险及应对策略。

关键词：国企；纳税筹划；财务风险；应对策略

国有企业是我国经济体制下的重要组成部分，国有企业的发展严重影响着我国的整体经济，而今，在市场经济快速发展的大环境下，我国的国有企业正面临着巨大的压力和挑战。面对大环境下的压力，国有企业要想更好的发展，收获更多的利益，就一定要做好纳税筹划这项工作，可见纳税筹划对我国国有企业有着很重大的意义。

一、纳税筹划的概念及对国企的重要性

（一）纳税筹划的概念

纳税筹划是指在法律的允许范围内，为了规避或减轻自身税负和缴纳费用，防范、减轻甚至化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到最充分保障而进行的一切筹谋、策划活动。

（二）纳税筹划对国企的意义

国有企业施行纳税筹划是必然的。首先，在当前市场经济快速发展的大环境下，国有企业正在面临着巨大的挑战，施行纳税筹划可以减少国有企业的纳税成本，为国有企业带来很大的综合收益，能够保障国有企业在当前市场经济环境下的生存发展。其次，国企施行纳税筹划维护了自己的合法权益。纳税政策具有强制性和无偿性，在我国法律的允许范围内，施行纳税筹划，不但减轻了国企的压力，使得国企的经济利益得到保障，同时使得企业也合理的完成了纳税的义务，提升了自己的信誉，维护了國家的利益。

二、国企纳税筹划的风险

我国大多数企业在发展的过程中，对于经济的收入支出没有合理的规划，导致企业在经营发展过程中承受着巨大的压力，因此需要对税收进行筹划，但是纳税筹划往往具有不确定性，存在着很大的风险。

（一）税收政策的变化带来的风险

税收政策变化带来的风险是企业无法控制的，具有不确定性。税收政策是为大环境下的经济所服务，会随着经济环境的变化而改变，如果企业纳税筹划人员对于税收政策的更新没有明确的认识，就可能在做纳税筹划方案时出现较大的偏差，甚至是错误，有可能会被税收管理部门认定为故意偷税漏税行为，严重影响企业的信誉，不利于企业的长远发展。

（二）经济环境的变化带来的风险

在不同的时期，不同的阶段，我们国家的经济环境也不断地变化，正是由于经济环境的变化带来了税收政策的变化。这些变化，必定会影响企业纳税筹划活动的开展，在好的经济条件下，国家会降低税收，鼓励企业投资，扩大企业的规模，相反，国家会提高税收，制约着企业的发展。因此环境的变化会给企业的纳税筹划活动带来潜在的风险。

（三）企业的信誉不好带来的风险

有些企业为了扩大自己的经济利益，经常做出偷税漏税的事情，这些不合法的事情一经被有关部门查证，这些企业就会被有关部门格外注意。当到了缴税纳税的时期，税收部门就会对那些经常偷税漏税信誉不好的企业进行严格的审查，甚至多次派遣有关部门司法人员去当地企业进行现场审查，对这些企业的纳税筹划方案进行严格审查。这样，最后纳税主体的企业就不得不花费更多的时间精力去应对这些审查，为他们的信誉带来不好的影响，影响企业的长远发展。

（四）企业缺乏法律意识带来的风险

执行企业纳税筹划方案的人员大多是财务管理人员，若他们的专业知识不过关，对法律的认识不透彻，往往会忽略一些法律的制约作用，再做纳税筹划活动时既要做到节税，还要做到不超出法律的约束范围，这就需要纳税筹划的工作人有一个很好的把握，需要他们清楚地知道哪些利益可以做到纳税筹划方案中去，哪些不可以，一旦拥有较高的法律约束意识，就会避免很多的法律风险，就可以让企业享受到在政策上的优惠，让企业真正享受到纳税筹划的好处。然而，若是工作人员没有很好的法律规避意识，做出的纳税筹划方案不合理，就有可能使得企业背上偷税漏税的名头，就会被有关税收部门追缴税款，甚至严重的还会背上刑事责任。

（五）税务行政执法不规范带来的风险

税务行政执法是有关税务行政部门对纳税筹划活动做出的严格审查，税务行政执法标准不是一个固定的制度，而是有个变化的范围的，这就十分考验行政执法人员的专业素质了，他们需要根据这一个判定范围来评判企业的纳税筹划是否合格，不专业的执法人员可能会使企业做出的纳税筹划方案功亏一篑，使企业面临纳税筹划失败的风险，所以税收执法人员的专业素质很重要，不合格的税收执法人员可能会给企业的纳税筹划带来风险。

三、规避国企纳税筹划风险的策略

纳税筹划具有不确定性，是会给企业带来一定的风险的，所以企业在做纳税筹划方案时需要有一个合适的度量，更要注意普及规避风险的措施。

（一）重视对税收政策的学习

企业应该注重学习有关税收政策，在企业正常的运营过程中也应该这些法律法规运用到企业的发展中，用有关的法律法规来评测纳税筹划是否合理，保证在不违反法律的范围内制造出最合适的纳税筹划方案。企业还应该时刻关注着税收政策的变动，国家的税收政策是决定企业纳税筹划是否合理的关键，随着国家政策的变化，企业的纳税筹划方案也作出相应的调整，这样就能使得有关税收部门认可企业的纳税筹划方案，不但能给企业规避纳税筹划的风险，还可以给企业带来巨大的利益。

（二）建造合理的风险预警系统

该系统是专门为纳税筹划的企业研究出的一种科学的管理系统，与企业纳税筹划活动所处环境的多变性比较符合，具有很强的预测能力。该系统可以检测出纳税筹划方案不合理的方面，并根据的环境的变化，做出修改，使得企业规避环境变化带来的风险。构建风险预警系统需要企业结合自身的特点，时刻关注和学习有关税收的法律法规，结合当前经济环境的变化，研究与税收有关的法律法规给企业带来的影响，并在法律允许的范围内开展纳税筹划活动。endprint

（三）企业对自身严格要求

一个企业最重要的就是信誉，没有了信誉，那么这个企业的发展将会举步维艰，不但会面临税收部门的多次严格审查，还会影响到与其他企业的合作，这些风险都是一个企业无法承受的，所以，作为一个大型企业应当严格要求自身，一切活动都应遵循法律法规，只有这样，这个企业才能稳步发展。

（四）提升企业纳税筹划人员的法律意识

纳税筹划人员拥有丰富的专业知识是纳税筹划活动顺利完成的保障，企业应结合经济环境和与税收有关政策的变化开展对纳税筹划活动的人员的不定期培训，让他们了解最新的政策法规，不但要提升他们的专业素养，还应提高他们的沟通协作能力，他們是一个整体，只有互相配合，才能保证纳税筹划活动顺利进行。

（五）加强与税收执法部门的沟通和联系

企业开展纳税筹划活动的根本目的就是节省纳税成本，所以要实现节税的目标，完成税收执法部门的审查十分重要，不但要符合税收有关的法律法规，还要通过税收审查部门的审核才能实现节税。这就需要企业多与执法部门沟通联系，了解当前税收的最新政策和执法部门的审核标准，只有这样才能保证纳税筹划方案顺利实现。

四、结束语

在当前市场经济的大环境下，纳税筹划对于国有企业起着重要的作用，但是纳税筹划具有一定的风险，所以需要科学的规避这些风险，这样才能减轻国企的纳税成本，给国企带来一定的利益，使之在当前的市场经济下求生存谋发展，保证国有企业在公有制经济下的发展地位。

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（作者单位：连云港港口集团铁路运输分公司）endprint