关于事业单位内部审计工作的几点思考

王玲

摘 要：事业单位内部审计既是一个单位管理工作的重要组成部分，承担着监督本单位的内部控制、财务工作、经济运行等职能，亦是我国审计监督体系的重要内容，但在实际运行中，内部审计工作存在诸多问题，本文对事业单位内部审计工作存在的问题及建议进行了简要论述。

关键词：事业单位；内部审计；思考

1 内部审计工作的重要性

内部审计是相对外部审计而言的。是指由本单位的内审部门和人员对本单位的经济活动、内部控制、财务收支等进行的事前、事中、事后的审查和评价，加强本单位管理的监督工作。“2001年IIA最新的第七次定义指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。”简而言之，内部审计是服务于单位内部的独立的监督、检查、服务活动，它既可用于对本单位财务信息的合法、真实、有效性及资产的完整性、是否保值增值和单位自身各项活动运行的合规性进行监督、检查、和指导。也可对内部控制制度的充分性和有效性进行监督、检查和指导。其主要特点是其工作主要是对本单位各项制度的执行情况及业务运行情况进行监督检查；审计人员是本单位职工；相对外部审计而言工作独立相差；审计报告以建议性为主，执行力相对较弱。内部审计在单位的日常运营中发挥着不可替代的作用，主要体现在以下三各方面：一是事前防控。参与本单位“三重一大（重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用）”事项的研究、制定，从审计角度提出意见建议，保证重要事项的合法、合规、客观、公正；二是事中监督，对重大事件的执行过程进行监督检查，对发现的问题及时提出意见和建议，确保执行到位，不出偏差，为单位的正常运行保驾护航；三是事后评价，一项重大事件结束，及时进行专项审计，并出具客观、公正的审计报告，为管理层的下一步决策提供依据。而事业单位做为我们国家重要的社会服务组织，不以盈利为目的，主要满足公众对社会文化、教育、科学、卫生等方面需要，促进各项社会公益事业的健康发展。鉴于此，事业单位不仅要设立独立的内审机构，且应该配备高素质的内审人员，以促进事业单位高效、合规运转，维护公民的合法权益不受侵犯。

2 事业单位内部审计存在的问题

2.1 内审部门独立性较弱。根据国际内部审计师协会规定，内部审计的内容具体包括六项。一是查明企业內部数据是否真实可靠；二是查明企业资产核算是否健全，并保证资产不受任何损失；三是检查和评价会计、财务和其他控制职能是否健全和充分；四是查明企业的政策、计划和规章制度是否认真执行；五是评价企业各部门完成各项任务的质量；六是提出改进经营管理的建议。鉴于此，内审部门独立性强弱直接影响其职能的发挥。目前，我国大多数事业单位的内审机构管理层级较低，有的单位是审计机构与财务部门合署办公，审计业务由财务人员兼职；有的单位是将审计机构与纪检部门合并，纪检人员兼职内审人员，专业性较差，限制了审计职能的发挥，内审业务有名无实；有的单位直接将财务部门和内审部门归属办公室，财务监督和审计监督无从谈起；有的单位虽然设立了独立的内审机构，但因人员配置不到位或专业人员业务能力较弱、责任心不强等原因，职能发挥有限。有的单位甚至未设专门的内部审计机构。产生以上现象的根本原因是单位主要领导者对内部审计重要性的认识不足，认为事业单位财政拨款，专款专用，审计局、财政局定期对资金的使用情况进行审计，特别是各地不断规范完善的资产清查制度和固定资产管理信息系统及国库集中支付系统、政府采购招标系统等政府监督平台的投入使用，更让单位决策层降低了对内审部门重要性的认识。这些因素都限制了内审事业的发展和完善。

2.2 内审人员的业务素质急需提高。内审人员的专业能力、廉洁程度、创新精神、思想状态直接影响内部审计工作质量的高低，内审人员相对一般业务部门的工作人员，更应具备较强的责任心、要有较高层次的专业知识、对国家政策、社会现象较高的敏感度、较强的文字表达能力和综合分析能力，这样才能对单位的业务运行发现问题并提出合理化建议。但目前的实际情况是：内审人员缺乏相应的业务培训和继续教育，不了解国家最新的法律法规及本行业的前沿知识，完全靠日常工作累积的经验进行审计工作，极大地降低了审计质量；内审人员年龄结构不合理，知识结构单一，不能适应日益复杂的业务需要；因缺乏激励机制或其他原因，部分内审人员缺乏工作积极性，日常工作敷衍了事，更谈不上接受新理念，主动学习、主动创新了。

3 事业单位内部审计存在问题改进建议

3.1 科学合理的设置内部审计机构，加强独立性。要想充分发挥内部审计的监督、检查、评价功能，必须保证内审机构的独立性。具体而言一是审计部门和财务部门分设，审计人员和财务人员不得互相兼任职务；二是明确纪检部门和审计部门各自的职责，将纪检部门和内审部门分开，各自独立的履行自己的职责；审计部门的分管领导不能由财务部门和纪检部门的分管领导兼任，原则上审计部门应由单位主要领导直接分管。

要想加强内审部门的独立性，必须提高单位管理层对内审工作重要性的认识高度。管理层重视程度愈高，内审机构的独立性愈强；随着我国的市场经济越来越完善，事业单位的经营方式逐步向企业化发展，加强事业单位内审工作的管理势在必行。单位管理层应将内审工作重要性的教育与“学党章党规、学系列讲话，做合格党员”的思想教育结合起来，领导干部、党员带头以身作则做好内部审计管理工作。

因体制机制原因，不具备设立独立内审机构或无法保证内审机构独立性的事业单位，可将本单位的内审工作交由社会审计机构负责。因社会审计机构完全独立于被审单位，他们只需按照双方签订的委托协议，独立行使审计职能，能提供相对客观公正的内部审计报告；相对设立独立的内审机构所需人员的工资、福利、培训成本、办公费用等固定成本而言，委托审计费用较低，这还不包含因内审人员专业胜任能力高低、责任心强弱产生的机会成本。鉴于此，事业单位的内审工作是成立内审机构还是交由社会审计机构，应根据自身情况做出科学合理评估后采用。

3.2 选任高素质的内审人员并加强后续培训

选拔具有创新精神、专业能力强、思想水平高的内审人员是保证内审质量的关键，同时还必须采取措施保证内审人员的业务能力、创新能力不断提高，具体应采取以下措施：制定适合本单位的内部审计管理办法，从制度层面上保证内审人员依法依规履职；加强对内审人员的继续教育培训，培训内容既应涵盖国家新出台的与本单位相关的法律、法规、规章等，也应包括审计技能等专业素养的培训，使内审人员的能力满足本单位不断发展变化的需要。

参考文献

[1]王宝庆，张庆龙.内部审计[M].东北财经大学出版社，2016-09-5.

[2]熊志红.事业单位内部审计存在的问题及对策.

[3]周金华，吴琦，雷虹.事业单位内部审计外包的可行性分析.endprint