浅谈基于企业视角下的税收筹划

(厦门水务中环污水处理有限公司，福建 厦门 361000)

浅谈基于企业视角下的税收筹划

张瑞珍

(厦门水务中环污水处理有限公司，福建 厦门 361000)

企业在发展过程中，作为一个主要以盈利为经营目标的经济实体，当前国家经济税收政策的动态变化，对企业的发展有不容忽视的重要影响。国家税收的特征决定了企业在经营发展过程中应充分注重税收筹划策略，应从市场经济的价值方面入手，结合企业自身的发展制定发展战略。科学的税收筹划在企业的发展中能够实现对成本的有效控制，实现利润最大化。对此本文以企业视角下出发的税收筹划进行分析，并提出相关的对策和建议。

企业税收筹划；分析

1.引言

企业的盈利性经营目标决定了其在市场经济的发展中，应积极将企业自身发展状况与市场经济的发展规律相结合，最大限度的提升经历效益，并在日益激烈的市场竞争中占据有利的地位。国家的强制性、无偿性、固定性的税收，也是造成企业净利润流失的重要因素之一，所以通过对税收进行科学合理的降负，能够有效的增加企业的总收益。税收筹划作为一种利用税收优惠政策，纳税方法选择等进行适当的调整的方法，可以获得一定的节税利益。

2.税收筹划概述

税收筹划最早是源自1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案，当时英国上议院的议员汤姆林爵士对税收筹划做了最早的明确定义：“每个人都有权利对自己的事业进行安排，如果按照法律的相关某些要求可以实现少缴税，那么不应该强迫个体多缴税。”在后续的较长的发展过程中，该议员所做的定义在实践中得到不断的完善和发展，最后形成被世界认可的规范化税收筹划的定义：“在相关法律制度的条款允许的范围内，个体可以对理财、投资活动等经济经营行为，在事先进行相关的安排和筹划，最大程度的获得节税的经济利益。由此看来，税收筹划也是合理避税。根据规范化的定义内容，税收筹划的内容以及工作流程包括有减税、节税、转嫁等筹划，带有显著的事前筹划性、目的性以及合法性的特点，针对企业整体经济业务及其纳税事项进行整体设计，一般范围较大，涉及面广、操作空间大，需要综合考虑企业所涉及到的多个税种，能够从全局角度整体降低企业税负。在实践运用中可以对企业的经济行为进行选择，也能够满足国家税法的立法意图，有助于增强企业的竞争力，借助税收的杠杆作用实现国家税收收入的增加。

3.税收筹划的风险因素

3.1筹划基础不稳定

我国的企业结构中以中小企业居多，在中小企业中开展税收筹划时，需要具备良好的基础条件才能实现。但是在实际发展过程中，有较多的中小企管理决策领导对税收筹划没有建立正确的认识，甚至将纳税筹划认为是找关系、钻空子、少纳税等错误思想，导致出现一些严重的逃税事件、违法纳税等事件发生，并记录在企业的经营档案中。一定程度上造成税收筹划的基础不稳定，如果在这样的发展背景下进行纳税筹划，则带有非常大的风险性，在现阶段中小企业的发展中，该风险已成为主要的风险之一。

3.2税收政策的变化

我国的国家税收法规带有显著的时效不确定性特点，在市场经济的发展变化形势下，在开展相关的国家税收法规政策调整工作时，主要是依据我国的产业政策以及经济结构的调整做出针对性的变更，以此充分满足国民经济的发展要求。所以，我国的税收政策带有不定期或者较短的时效性特征。在开展税收筹划时，通常是进行事前筹划，在一项完整的税收筹划项目背后都需要经历一个发展过程，在这个过程期间，如果国家的税收政策发生了变化，对依据原税收政策设计的税收筹划方案而言无疑是沉重的打击，其合法性有可能变为不合法性，方案也有合理变为不合理方案，增加了税收筹划的风险。

3.3税务执法不规范

税收筹划在理论原则上具有合法性，是立法者意图的再现。但是在实践过程中，需要税务执法部门对其合理性进行确认工作，该项确认工作中极易存在一定不规范的税务执法行为，对企业的税收筹划增加了一定的风险。在纳税范围内各项税收都有其特定的弹性变化空间，一旦有税收范围、税收对象不明确的现象时，税务机关对企业是否需要纳税的行为通过自行判断来实现，但是，一些税务机构中，相关的工作人员素质水平高度不一，加之受到一些外界不定因素的干扰，在自行判断的过程中极易存在客观的偏差。同时，税收界限划分不明确时，对税收筹划方案的实施带来严重的影响，将企业的相关行为判定为故意漏税、避税等违法行为并加以严惩。除此之外，还有可能出现对明显违反税收政策的税收筹划方案没有引起重视的现象，使得企业得到可趁之机，并在税收筹划方案中放松警惕，增加了风险指数。

4.税收筹划的目的

企业开展纳税筹划的目的就是通过合理的减少纳税，进而最大限度的实现企业税后利益。从企业发展的本质方面分析，该目标只是企业的阶段性目标，最终的主要目的应该是最大限度的实现企业价值。所以纳税筹划的过程中，应将企业战略财务管理目标作为根本的目标服务。在实际纳税筹划中，企业应对自身客观实际的经营现状为基础，避免出现过度的税负抑制作用，对企业的经营理财带来不利的影响，最终致使企业的运营机制遭到破坏，增加了企业的运营风险。同时，在企业对机会成本的忽视，也是影响税收筹划成本和成果的主要因素。

5.税收筹划的强化措施

5.1加强企业意识

企业在开展纳税筹划时，应在工作理念中加强税收筹划工作意识，确保税收筹划工作的开展符合相关法律制度的规定要求。节税工作根据企业的现状选择合适的税收优惠政策，杜绝出现逃税、漏税以及偷税等不合法的现象。有部分企业对税收筹划在税率、税基范围内进行限制，但是该做法致使空间缩小，降低了企业的递延纳税中的获得的经济收益。递延纳税通俗点来说，就是政府给企业提供的等值于递延税款的有限无息贷款，企业能够借助该贷款来缓解临时的资金困难，并且也可以借助该项贷款资金对增加企业的资金投入，即使是不能够立即获得直接的价值，但是可以借助通货膨胀最大限度的减少企业的实际的税负支出。所以，企业应注重对纳税筹划工作意识的提高，积极以税基税率的角度上来开展相关纳税筹划工作，同时也可以借助递延纳税的角度对税收筹划进行全面的审视，借助资金的时间效益价值来充分提高企业的经济效益。

纳税工作的合法性在前文分析中，不仅需要符合国家的相关的政策法规制度规定，还需要税务机构的工作人员进行合法性认定。目前，我国的法律种类较多，加之税务机构的工作人员在关于税收政策的认识中存在客观性的偏差。所以企业在遵守国家相关法律制度规定的基础上，与税务机构工作人员建立于有效的沟通，只有对税收筹划方案达成一致的看法，才能为税收筹划建立良好的发展基础。

5.2加强成本、效益因素考虑

成本-效益因素的分析在企业制定税收筹划时，能够提高对税负支出的重视度，并采取有效的措施减少支出。在实施节税方案的过程中对支付的成本费用进行合理的控制，能够实现税收筹划前的企业净收益高于税收筹划后的企业净收益。因此，在工作中应加强对成本-效益因素的分析，避免在企业的正常管理和经营过程中因忽略成本-效益因素带来的破坏影响发生。除此之外，在税收筹划中的风险加强管理和控制，企业管理决策者应树立长远的企业发展眼光，有助于在制定税收筹划方案时实现宏观预测规划，对企业后续发展中存在的不确定因素和不利因素开展提前评估，有助于最大限度的降低企业税收筹划的风险。同时，在实施筹划方案时，应建立动态工作机制体系对时效性的数据信息进行收集，从而为顺利开展税收筹划提供良好的保障[1]。

6.总结

总而言之，科学合理的权衡税收筹划，能够给企业带来一定的利润，纳税主体应对相关法律规定、纳税制度等知识有明确的了解，进而有效的依据企业发展的具体情况，制定针对性的税收筹划方案。我国的税收筹划制度存在一定的不完善，在发展中应根据企业的实际状况进行调整，建立动态的管理工作制度，从而确保企业的经济效益最大化。

[1] 赵玉晓. 基于企业财务管理视角下的税收筹划[J]. 现代企业，2016，01：43-44.