企业会计内部控制问题与对策

文/尤淼，中兴-沈阳商业大厦（集团)股份有限公司

企业会计内部控制问题与对策

文/尤淼，中兴-沈阳商业大厦（集团)股份有限公司

在计划经济时期，国有企业很多都是政企合一的管理模式，企业内部管理、风险控制等都比较薄弱。而近年来随着我国市场经济不断开放，很多中小民营企业都要在市场里摸爬滚打，企业要追求最大的经济效益，则必须加强会计控制。本文重点就企业会计内部控制的含义、当前中小企业会计内部控制存在的问题等进行阐述，从而探讨可行的方法与对策。

企业会计；内部控制；基本对策

当前，随着经济危机全球化局势的不断加大，企业生存压力空前加大，来自行同行和外部政策环境等的多重风险，使得企业管理也需要与时俱进发生变化与改革，唯有此，企业才能在激烈的竞争中不断前行，提升经济效益。在企业内部管理中，非常重要的一项便是企业内部会计控制与管理。当前，在日益变化的环境下，企业会计内部控制与管理面临的风险也越来越大，一旦出现问题，则会直接影响会计作用的发挥。

1 企业会计内部控制存在的问题

1.1 大部分企业缺乏一定的内部控制意识。尤其很多中小企业对于会计内部控制的作用尚没有引起足够的重视和关注，而且有很多对于会计内部控制的认识存在偏差和误区。这其中有一个误区便是，很多人单纯地将企业会计内部控制认为只是简单地对于企业的费用支出进行管控，确保企业花钱合理。而大部分管理人员都认为在这个方面有相关法律法规的约束，因此就放松了对企业会计内部控制管理，从而引发了众多的问题；其次，除了管理人员对企业会计内部控制意识较为薄弱外，企业内部的其他部门对会计内部控制同样缺乏重视，因此在大多数中小型企业中存在一种企业内部各部门之间缺乏协调的现象，而由于企业内部各部门之间缺乏协调，也造成了企业内部各部门之间缺乏有效的沟通，从而加大了企业会计内部控制的难度，不利于企业的长远发展。

1.2 企业会计内部控制信息化程度较低。通常情况下，我国各个领域的企业对于企业会计内部控制都是通过相关数据的采集、整理和分析进行控制的。虽然大部分企业都设立了单独的数据统计系统，但由于许多企业没有意识到企业会计内部控制的重要性，因此在数据统计系统的信息化建设上并没有进行大力的投入，以至于我国大部分企业的会计内部控制信息化程度都难以达到要求。而由于信息化程度较低，也会使得企业失去和外部市场进行交流的机会，从而导致企业资料变得模糊，不利于企业把握准确的市场形势，从而降低企业的市场竞争力。

1.3 企业会计内部控制人员专业水平存在的问题。对于企业来说，想要做好企业会计内部控制工作，引入优秀的会计人才是不可或缺的，而通常情况下，企业会计部分对人才的招聘条件是最为严格的。然而事实上，在当今时代，企业对于会计人才的引入并没有严格按照相应的招聘要求，因此造成了企业部分会计人员专业素质不达标的现象。而由于会计人员的专业水平不过硬，因此许多会计人员都难以正确地分辨企业资产的去向和用途，从而导致了企业会计监管工作质量的下降。除此之外，会计人员在工作中有可能受到利益驱使做出一些损害企业利益的行为，从而造成企业资金的流失，不利于企业会计内部控制工作的进行，同时也严重危害了企业的发展。

1.4 企业会计内部控制缺乏完善的控制制度。目前，我国企业会计内部控制制度大多数都只是流于形式，并没有发挥出制度的约束作用。其主要原因在于企业没有有效地掌握内部控制的关键点，从而导致了企业缺乏切实可行的实施策略。除此之外，对于企业会计内部控制制度的实施来说，它还需要企业各个部门的协调运作，以便加强各部门之间的有效沟通，然而事实上，我国许多企业在各部门之间的协调运作方面都做得并不理想，而这也降低了企业会计内部控制制度的作用，具体的表现在于企业会计内部控制制度在实施过程中容易出现各部门衔接不当的问题。而一旦出现这个问题，将会对企业会计内部控制的整体实施效果带来严重的危害。

2 提高企业会计内部控制质量的具体措施

2.1 建立健全企业会计内部控制体系。对于企业会计内部控制来说，它是企业经营管理中较为重要的一项工作任务，其主要原因在于企业会计内部控制关乎着企业总体的财务状况，同时也是促进企业合理规划内部财务状态的重要手段。因此，为了实现企业的长远发展，建立健全企业会计内部控制体系是一个必要的举措。而要保证企业会计内部控制的高效性，就必须从企业的整体会计内部控制做出考虑。对此，本文制定了详细的企业会计内部控制流程，具体来说分为两条流向，但两条流向互为整体。第一条流向是董事会-总经理-财务总监-管理会计、财务会计、财务管理、数据终端。第二条流向则是董事会-监理会-内部控制-财务审计、管理审计。而通过这两条流向的共同作用最后可以生成会计报表。

2.2 完善企业会计内部控制制度。完善企业会计内部控制制度是提高企业会计内部控制工作质量的必要手段，通常情况下，企业会计内部控制管理对象主要是针对会计部门，其主要的工作内容是为了保证会计部门按照相关的规定规范地进行会计工作。此外，为了加快企业会计内部控制制度的完善进度，监督管理人员需要结合企业当前的发展形势对其监管模式进行优化。具体来说，可以从安全建设着手，首先为了使企业内部结构形成一体化的数据管理模式，相关工作人员必须要确保企业数据资料的信息安全，充分提高企业数据资料的隐蔽性。其主要原因在于目前的企业会计部门对于数据的储存和备份通常都会应用到互联网，而对于互联网来说由于信息传播的渠道较广，传播速率较快，因此这也为企业会计数据资料带来了潜在威胁。而要解决这一问题，企业就必须要建立科学的互联网数据资料安全管理体系，避免数据泄露对企业造成危害；其次，对于企业内部会计信息要实行全面监管的措施，不仅要对互联网进行实时监控，同时对于企业内部的数据资料也要进行有效的监管，避免在任何一个环节出现数据资料泄露的状况；最后，为了确保数据资料的安全，企业还要对数据资料进行加密处理，从而进一步加强对会计数据资料的监管力度。

2.3 提高企业会计内部控制人员专业素质。在企业会计内部控制中，企业会计人员的专业素质是一个企业不可忽视的因素。其主要原因在于企业会计人员的专业素质可以直接影响到企业會计内部控制的效果。一般来说，和企业会计联系最为紧密的就是企业财务，因此企业会计人员的工作能力很可能会影响到企业的经济命脉。为了控制这一方面，企业必须要注重会计人员的专业素质培养，并树立会计人员的职业意识。

2.4 建立完善的会计内部控制信息系统。在上文中已经讲到了企业会计内部控制信息化建设程度普遍较低的问题，因此为了提高企业会计内部控制质量，建立完善的会计内部控制信息系统同样是一个有效的抉择。具体来说，在企业会计内部控制信息系统的建设过程中，首先企业必须要将企业整体的经营环境作为参考依据，并通过各个部门的实际工作内容来采集具有实际意义的数据信息；其次，在信息采集完成后，企业还要以互联网为平台建立一个高度安全的信息数据库，保证企业会计信息的安全性。而在信息库的构建过程中，企业必须要注意信息库的容量，就目前而言基于云技术的数据库具有很好的扩展性能，因此利用云数据库可以很好适应企业会计数据资料的庞大信息量；最后，通过信息技术可以实现数据库的数据服务功能，从而形成完整的信息系统。

2.5 建立职权分离制度。我国大部分企业的管理人员通常都掌控着各种各样的权利，而对于企业会计内部控制来说，这未必是一个好消息。其主要原因在于企业管理人员掌控的这些权利很可能会对企业的各种制度的执行造成阻碍，而这种阻碍对于企业会计内部控制工作是极为不利的。因此，为了解决这个问题，企业有必要建立合理的职权分离制度，对企业各个岗位的工作人员或是管理人员设置一些相关的牵制机制。比如，业务经办人和授权批准人不能是同一人，授权批准人和企业监督检查人也不能是同一人等等。而通过这种互相牵制的机制，有助于减少企业内部会计人员或管理人员的徇私舞弊现象，对于企业会计内部控制来说，这是一个极为有利的条件。此外，利用职权分离制度的牵制作用，企业还能够更好地发现企业会计内部控制工作中存在的问题，从而有效地提高企业会计内部控制的整体质量。

3 结束语

综上所述，目前我国企业会计内部控制还存在诸多问题，具体来说主要表现在四个方面：一是企业缺乏会计内部控制意识；二是企业会计内部控制信息化程度较低；三是企业会计人员整体专业素质有待提高；四是企业会计内部控制缺乏完善的监管制度。因此，想要提高我国企业内部控制质量，还需要针对以上四个方面的问题进行解决，只有解决了企业会计内部控制中存在的问题，我国企业会计内部控制才能步入一个更好的环境。

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[2]李金铱.企业会计内部控制的问题及其对策[J].行政事业资产与财务，2017.7.

[3]黄子钦，杜阔，孙怡.企业会计内部控制的基本对策研究[J].经营管理者，2017.5.