营业税改增值税所产生的问题及建议

文/胡小华，江苏省无锡市刘潭社区卫生服务中心

营业税改增值税所产生的问题及建议

文/胡小华，江苏省无锡市刘潭社区卫生服务中心

我国颁发了一些关于服务行业在营改增更好地实施方面的试点方案，这一举动对于我们探索全国性的营改增的方案做出了一些有意义的探索。但在政策实施过程中，产生了某些缺陷，给我国在税制改革方面增添了一些不明确的因素。因此，本篇论文将首先从营改增政策存在的必要性及意义详细阐述营改增，其中包括探讨各行各业在营改增之前和之后的变化，清晰地了解营改增的影响；其次适当提出营改增存在具有现实意义的问题；最后提出解决问题的相关建议及对策。

营改增；影响；问题；建议

1 “营改增”的意义

为了提升服务行业的活力，通过比较增值税和营业税两者在行业发展中关于专业细分和换代升级起积极作用方面，增值税相比较于营业税更具有优势。一九九四年间的税制改革由于增值税的改革并不到位，在产业的结构上，弱化了优化的效能，增值税的税收体系还待完善，而且增值税相较于营业税反而更具优势，从而“营改增”这一有利举动对我国税制体系而言，势在必行。

2 “营改增”在推行过程中所产生的问题

2.1 部分企业税负只升不降

由于实行“营改增”之后，在关于发票方面的要求更为严格，按照要求与建筑业有关的企业类似于房地产企业、供货商等等，但实际情况却是，大部分的供货商大多是临时的摊位，农业生产者以及个体工商户，并且最为重要的是，这些个供应商很多无法开具增值税的专用发票，这就导致了进项税的抵扣难度变大。考虑到这些材料占据成本过高，约达30%以上，所以本以为可以通过“营改增”将减少税负，但实际却是这些个劳务费用没有可抵扣的进项税，这与税制改革之前的仅仅 3%的营业税相比较，却是增加了建筑业的税负。

2.2 不同地区企业存在不公平竞争

“营改增”之后，在宏观层面上来说，可能会产生负面影响，即两头紧，中间松。营改增的实施有一方面是国家层面的扩容需求增大，而另一方面也是企业层面的减轻税负的需求，两者均是急切需要，那么这样可能会影响地方政府的税收，反而导致积极性降低。所以，税收的优惠政策的发布，反而可能会造成地方政府的态度突变。

2.3 行业自身特性无法迎合“营改增”

对于金融业而言，业务复杂繁多，“营改增”之后，所有业务都以一税管之，这使得“营改增”在推行过程中产生了许多难题。金融业是典型的现代服务业，所以纳入征税的范围，然而就金融业自身来说，存在许多业务，在每种业务之下，还有不同的子业务。对于不同子业务来说，增值的模式与程度是不一样的，若是一概而论，那么在收支方面就会存在不平衡的问题。

2.4 企业成本过高

根据现有的财政体制规定，同样是国税机关征收，但收入却是中央和地方共同享受，另外，关于营业税的征收，也是由机关来征收，地方来分利。试想，若是营改增在全国范围内推广，那么这其中利益的博弈可能会是一个比较大的问题。各个省市将可能在政策的协调方面，税源的划分方面，优惠政策的实施方面，体制的分配方面等等的困难。与此同时，企业还需要面对因要接受地税机关和国税机关的双重的稽查与管理所带来的高额的征税成本。

3 如何解决“营改增”在运行中产生的问题

3.1 促进企业优化升级降低税负

在材料采购方面的进项税抵扣，以防供应商不能够及时将抵扣的发票提供给施工方，以及发票存在问题等方面，可以在双方的合同上提前进行约束。

在交通运输业上，可以考虑适当降低“营改增”在这方面的税负，将交通运输企业的保险费、路桥费以及房屋租金等等的生产经营成本也一并纳入进项税额的抵扣范围。还有尽快制定一些切实可行的操作方法，将一些相对而言比较稳定但增值税发票却难以取得的支出纳入进项税额的抵扣范围，或者，给予企业一定的财政补贴。此外，还应该增加现代服务业的进项税额的抵扣范围，因为现代服务业的可抵扣的进项税额较少，可将人工费用、房屋租金等支出放入抵扣的范围，不同的行业应实行差别税率或者免税。

3.2 积极主动趋利避害，构成竞争优势

“营改增”这一税制改革内容涉及到企业应该要主动准确的把握税制改革，努力实现企业的经营活动与税制改革的方案相互对接。首先，要主动积极得与政府相关部门沟通，从而获得暂时性的政策补偿和补贴；其次，还要细化市场及业务，积极进行经营管理方面的创新和生产设备的改造，利用增值税的链条效应实现企业的税负降低，提高专业服务的创新能力和聚焦水平，与制造业的企业在发展创新上互动，从而成为加快经济发展方式转变的较为重要的动力来源。

3.3 充分分析自身特性

对于在“营改增”的改革中由于自身特有性质而导致了“营改增”的实施困难重重的部分企业，由于我国目前形势如此，从“敌不动我动”的角度来说，企业应该积极乐观地面对这一变化，从自身的管理经营模式的实际情况出发，仔细分析自身存在“拖后腿”现象的因素，尽量能采取合适的措施解决就采取合适措施解决，否则，实在不能改善现状的企业，可通过国家在这一方面对其进行的财政支持，向政府申请财政的资金支持并且合法享受一些由税务制度改革所带来的优惠政策。

3.4 加强控制成本费用

对于企业成本费用增高的问题上，应该考虑改变先前的管理模式以及经营模式，从而可以加强对成本的控制。第一步，企业具体的各部门在已经制定的预算工作考核标准下分别执行企业的成本预算工作；第二步，考虑到我国“营改增”的税务制度的改革，原先存在的管理模式以及生产经营已经不再适合现有状态，所以亟待改变，从而迎合国家在政策方面的发展与变化。例如，在管理方面，为了降低企业的成本并且增加企业利润，可以建立一定的奖惩制度，当然，这一方式还可以提高企业管理方面的效率。

4 结论

营业税改增值税的实际意义也就是增值税取代营业税在我国各行各业开展实施，但由于还是试推行的阶段，所以我国根据现行的发展趋势，选取了以交通运输业以及部分现代服务业为先锋，在这些地区展开了此项税制改革，对于这些行业的纳税人而言，用缴纳增值税来替换缴纳营业税。本文对我国“营改增”在推行中存在的问题有了更深的探讨和研究，初步探索了解决“营改增”产生的问题的建议，有助于我国“营改增”的全面推广有了进一步发展。