基于管理角度的商业银行内部控制

文/鲁婧，华夏银行股份有限公司合肥分行

内部控制是现代企业管理的一个重要环节，作为银行自我调节、约束、规划的机制，在确保银行稳定经营的过程中发挥着举足轻重的作用。

随着中国金融体制改革和金融业开放速度的加快，我国商业银行面临着诸如国际竞争加剧、风险增多等巨大挑战。但是，我国商业银行的内部控制体系建设工作起步较晚，在内部控制建设工作中存在着诸多问题，很多银行至今仍然沿袭着旧体制中的一系列规章制度，至今未建立起一套健全有效的内控系统，影响着我国商业银行的经营水平的提升。

建立健全有效的内部控制体系，加强银行管理，对提高商业银行核心竞争力、维持良好运转都意义重大。如何在现行的社会主义市场经济体制下，进一步完善我国商业银行的内部控制制度，提高风险管理水平，现已成为政府监管部门和商业银行管理者、投资者们共同关注的焦点。

1 当前我国商业银行在内部控制中存在的主要问题

1.1 内部环境欠佳，内部控制制度自身存在局限

目前有些商业银行的领导阶层缺乏内部控制意识，只重视眼前的项目，注重追逐利益和扩大银行经营的规模，很多时候都将效益低下归咎于外部环境，不重视内部控制机制的建立和发展。即使有加强内部控制的意识，但是在具体内部控制的建设方法和措施上，缺乏科学性，颇有流于形式、应付之嫌，无法起到其真正的作用。商业银行长期以来缺乏内控文化建设和氛围，员工对内部控制的认识和执行不到位。而且，即使再合理完美的内部控制系统，也会因为内部人员执行力不够，或者执行期间出现纰漏而大打折扣。不能随着社会环境的变化及时调整公司内部控制制度，也会导致原来的内部控制制度失去它的效用。

1.2 内控系统建设不到位，缺乏系统性和协调性

内部控制的核心是建立一个有效的内部控制模式用以规范和指导人们的行为和结果。西方国家的内部控制机制是形成模式化管理，依靠从监督稽核到分析评价的完整体系来防范经营过程中的各种风险。但在我国，商业银行依然实行着传统的内容式内部控制模式，忽略了要素式内部控制模式的建设，对于整体的控制思想和控制体系的把握都十分不足。对于内容和结果的过度重视导致了内部控制过程建设的不到位。同时，目前我国商业银行内部也未能就一个统一标准化的业务执行标准和综合评价标准达成行业共识，在执行的程序上，也表现出明显的不规范。在银行内部，甚至还出现了各控制系统之间脱节的现象，内控机制缺乏相互关联和制约。如果各部门不能明确自己在内控中的职责和角色，那么功能就不能得到有效的发挥。以上这些，都在一定程度上限制了商业银行内控体系的建设工作，导致商业银行的内部控制运作环境差，运作效率低下。

1.3 风险管理意识差，风险评估薄弱，缺乏制度化

现代商业银行面临着越来越激烈的市场竞争和来自国内外的风险，如果不能提高银行的风险意识，对风险变化情况及时反映，做出合理风险评估，并且指定策略，银行的经营效率和能力就难以保证。但是当前情况下，不少国有商业银行的存在一定道德风险，而且缺乏风险意识，风险评估工作形式化，手段流程化。没有将风险评估工作提到应有的高度，同时缺乏健全有效的风险管理机制，整体水平还非常不足。在面临风险时，银行的经营效率和能力难以保证，这会直接导致银行的核心竞争力不足，不具有应对风险和危机时的韧性和弹性，在激烈的市场竞争和经济风险中很难站稳脚。加强风险评估水平建设不仅是提高银行运营能力的必要手段，同时也是促进银行可持续发展的重要举措。

1.4 财务控制力度不足，组织结构有漏洞

财务控制是银行内部控制中的一个环节，建立健全合理的财务控制体系，可以弥补事后监督的滞后性，在管理层违反乱纪的源头，阻止内部经营错弊的发生，对于银行管理运营至关重要。同时在现行的银行组织结构中，作为决策的领导者的权利过于集中，在业务的审批和授权上有较大的随意性，一旦缺乏权力的制衡和约束不到位，就很有可能导致滥用职权现象的发生。例如在一些商业银行的分支机构中，行长拥有较大的权利，个人意志强硬，很容易成为分支行的集体意志，这样，绝对的权力就变成了滋生腐败的温床，导致控制执行仅限于形式。

1.5 缺乏健全内部审计监督体系，监督机制存在缺陷

在我国的商业银行中，内部审计主要承担着监督评审方面的工作，但是内部审计部门常常与企业管理层密不可分，这种独立性的缺失，导致审计工作效率低下，工作过程中常常受到被监督对象的牵制，甚至无法完成公正客观的判断和有效监督。同时，我国在商业银行内部控制监督机制的建设上，也存在缺陷，制度不够完善，监督手段单一，在实践中的随意而灵活，降低了监督的客观严肃性，不能起到良好的监督作用。比较突出的表现比如内部监督缺乏力度以及会计事务所缺乏独立性等等。

2 加强与完善商业银行内部控制的举措

2.1 完善银行内部控制环境，营造良好氛围

内部环境是银行内部控制的五大要素中的首要，只有首先营造良好的内部环境，才能提高银行内控制度的质量。因此，银行全体员工都应该树立内部控制的理念，尤其是银行的管理阶层。管理层对于内部控制的重视程度，对于内部控制体系是否能发挥效用起着决定性作用。所以，银行需要不断提高内部控制的意识，通过培训或者其他学习手段，多学习国外先进的手段和国内相关法规，熟练掌握各种内部控制技术手段和专业知识，提高银行治理水平，建立积极向上的银行内部控制氛围。

2.2 建立健全科学有效的组织机构和执行机制

国有商业银行内部控制制度建设是一个庞大的系统工程，必须明确内控控制的木匾，以防范风险、提高效益为目标。一套全面系统的内控体系的建立需要多方共同努力。首先，要建立起规范的统一标准化的业务执行标准，并且建立制约机制和管理责任机制，严格制定内部控制的相关规章制度，多参考国外的先进理念和手段。其次，在内部控制的执行上，要加大力度，建立严格有效的执行机制，做到权责分明。再次，各系统之间要想良好配合，也要加强信息的沟通和传递工作，改善信息沟通的渠道，保证自上而下信息的通畅。

2.3 建立风险评估机制，加强风险管理

商业银行要想在激烈市场竞争中下，保证银行的正常经营，最根本的措施还是要加强银行自身的建设工作，不断提高应对风险的能力。商业银行应该加强风险的预警机制，才能够在风险来临之前做好防范，降低银行损失。商业银行要建立完善的风险评估机制，首先要结合市场环境和银行实际，建立起一套系统有效的银行风险评估制度和流程，用以指导内部控制的各个环节，减轻未来可能面临的多重风险问题。其次，对于风险评估，要成立专门的风险管理的部门，并且由内控部门监管着生产经营活动。按照银行既定的策略合理经营的同时不断完善风险发现能力和评估、化解能力，确保银行经营活动的顺利进行。

2.4 加强监督工作，完善内部控制体系

要确保内部控制制度的贯彻执行，确保执行的力度和效果，就必须要配合恰当有效的监督方法，加大监督的力度。在内部控制的监督过程中，内部审计的突出性越来越明显。内部审计需要一定的独立性，才能充分发挥其独立检察，公正反馈的作用。因此企业内部独立的审计委员会的设立就很有必要，同时也要不断致力于提高银行内部人员的专业素质和道德水平，充分发挥内部审计的监督作用。

3 结语

充分认识我国商业银行内部控制中现存问题，完善银行组织结构，建立合理风险评估机制，加强银行内部监督，建立一套完整、有效、合理的内部控制体系，是降低金融风险，确保银行体系稳健运行的关键。因此，我国商业银行应该充分借鉴国外商业银行内部控制的相关改革策略，并且结合自身国情和实际，不断加强内控建设，加强银行自身的管理工作，努力与国际一流银行接轨，达到国际水平。

[1]王静.基于风险管理视角的国有商业银行内部控制问题研究[D].山东农业大学,2014.

[2]赵克宁.基于管理视角的商业银行内部控制研究[D].北京化工大学,2016